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1、目 录,第一节 政府性收费 第二节 政府性基金 第三节 国有资本经营收入 第四节 社会保险基金收入,第九章 非税收入,第一节 政府性收费,一、政府性收费的概念 （一）政府性收费的含义 政府性收费是一种行政性收费，是政府为提供特定社会产品和服务，参与国民收入分配和再分配的一种形式，包括行政性收费和事业性收费两部分。 行政性收费是指国家机关、具有行政管理职能的企业主管部门和政府委托的其他机构，在履行或代行政府职能过程中，为了特定目的，依照法律、法规并经有关部门批准，向单位和个人收取的费用，一般具有强制性和排他性的特征。,事业性收费是指事业单位向社会提供特定服务、依照国家法律、法规并经有关部门批准，
2、向服务对象收取的补偿性费用，一般具有补偿性和排他性特征。 政府性收费遵循非营利原则。 从广义上看，凡是以政府部门为主体的收费，都可以被称为政府性收费。既是一种国家财政收入来源，同时又是一种特殊的价格形式，其实质是国家意志和权威的经济体现。,一、政府性收费的概念 （二）政府性收费的特征 1.征收主体是履行政府某种管理职能的部门或单位。 2.使用方向的特定性。 为了满足准公共需要即特定的公共产品和服务而收取的，资金使用方向相对固定。 3.征收上的有偿性、自愿性和不固定性。 4.资金管理方式的特殊性。,二、政府性收费存在的理由 （1）需要税收之外的其他财政收入补偿公共产品的提供成本。 （2）需要通过
3、政府性收费消除某些“负外部性”。 （3）需要以适量的政府性收费等非税收入作为公共财政收入的补充。,三、政府性收费管理 政府性收费制度改革，是为规范政府收入机制所采取的重大改革举措，是涉及经济、政策和制度的系统工程，应统筹协调，稳步推进。基本改革思路是：在对现有的政府性收费进行清理整顿的基础上，用税收取代一些具有税收特征的收费，通过进一步深化财税改革和完善财政管理制度，初步建立起以税收为主，少量的、必要的政府收费为辅的科学规范的政府公共收入体系。,三、政府性收费管理 具体改革措施是： 准确界定政府性收费 明确政府性收费的管理主体 规范政府性收费的范围和标准 强化对政府性收费的预算管理 建立政府性
4、收费的法律体系和监督检查机制 将部分政府性收费改为税收,第二节 政府性基金,一、政府性基金的概念与分类 （一）政府性基金的含义 政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和国家有关文件规定，为支持公共事业发展和特定基础设施建设，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。 目前主要是政府通过出让土地、发行彩票等方式取得的专项收入，是仅次于税收的第二大财政收入来源。,（二）政府性基金的特征 从属性上说，政府性基金其实是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，它一般不直接与被征收主体发生管理或服务关系，与税收性质基本相同，是一种典型的“准税收” 政府性基金既具有一般财政资
5、金的共性，又具有专款专用的特点。 三大特征： 资金的财政性 政府的主体性 用途的特定性。,第二节 政府性基金,一、政府性基金的概念与分类 （三）政府性基金的分类 1.按征收对象是否特定划分，分为两大类：一类基本面向所有社会成员征收；另一类面向特定行业或阶层征收。 2.按收入归属划分，分为三类：一是中央政府独有的政府性基金收入；二是地方政府独有的政府性基金收入；三是中央和地方政府分享的政府性基金收入。 3.按支出用途划分。,第二节 政府性基金,二、中国政府性基金的发展沿革 随着公共财政制度改革的深入，国家不断改进完善政府性基金预算制度，持续加强政府性基金管理，并加大政府性基金预算调入一般公共预算
6、的力度，标志着政府性基金进入了一个相对稳定的完善阶段。,第二节 政府性基金,三、我国政府性基金的改革方向 从改革方向和发展趋势来看，未来中国政府性基金的征收应限于那些设立的目的是为了解决社会发展过程中所出现的特定问题的项目。 本着“推进全口径政府预算管理，全面反映政府收支总量、结构和管理活动”的改革精神，严格控制政府性基金项目的设立，强化政府性基金预算与一般公共预算的统筹衔接，逐步把政府性基金纳入一般公共预算。基金的征收管理和使用实现法治化和规范化。,第三节 国有资本经营收入,一、国有资本经营收入的含义与属性 国有资本经营收入是指国有资本经营、转让、清算等形成的财政收入，它反映的是经营和使用国
7、有财产取得的收入，是政府非税收入的又一个重要组成部分。 国有资本经营收入之所以能够成为财政收入的一部分，根本依据在于国家（政府）是国有资本（国有资产）的终极所有者，按照“谁投资、谁所有、谁受益”的原则，国家拥有依法取得和通过财政支出形成的国有资产的完整的所有权。,第三节 国有资本经营收入,二、我国国有资本经营收入的形式 （1）国有资本投资收益 （2）国有企业计划亏损补贴 （3）产权转让收入,第三节 国有资本经营收入,三、国有资本经营收入管理 将国有资本经营收入管理纳入公共财政预算管理体系，建立国有资本经营预算制度，是建设和完善公共财政收入体系的题中应有之义。 按照“完善各类国有资产管理体制，改
8、革国有资本授权经营体制，加快国有经济布局优化、结构调整、战略性重组，促进国有资产保值增值，推动国有资本做强做优做大，有效防止国有资产流失”的改革要求和总体部署，完善我国国有资本经营预算制度，改善国有资本经营收入管理。,第四节 社会保险基金收入,一、社会保险基金收入的含义 社会保障是一项由政府主导和举办的需要缴费的社会福利计划，有独立的收入来源。 在现代国家，社会保障实行国家、企业（用人单位）和个人责任共担的原则，采取社会保险基金征缴方式筹集资金，主要来自参保单位和参保个人的缴纳。资金由政府的社会保障机构统一征缴和统一管理，并专款用于全体社会成员的社会保障项目。,第四节 社会保险基金收入,二、我
9、国社会保险基金收入的类型 我国社会保险基金分为五种类型，即所谓“五项保险”养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险。 作为最大保险项目的养老保险和医疗保险，采取“社会统筹与个人账户相结合”的筹资模式。,第四节 社会保险基金收入,三、我国社会保险基金收入概况与改革设想 表9-3 20132017年中国五项社会保险基金总收支情况 单位：亿元，%,第四节 社会保险基金收入,三、我国社会保险基金收入概况与改革设想 改革的基本设想：精简归并“五项保险”，把生育保险和基本医疗保险合并实施，实行“四项保险”制； 降低社会保险缴费率，尤其是养老保险缴费率，切实减轻企业和个人缴费负担； 丰富社会保险基金收入来源渠道，拓宽社会保险基金投资渠道，推进基金市场化、多元化、专业化投资运营； 逐步提高国有资本收益上缴公共财政的比例，更多用于保障和改善民生； 划转部分国有资本充实社会保险基金； 积极探索做实社保基金个人账户的途径和方式，实现社会保障事业的可持续发展。,思考题,1. 请说明政府收费不同于税收的性质和特殊作用。 2. 怎样理解政府性收费存在的理由和必要性？ 3. 作为专项收入的政府性基金为什么要加以适当控制？ 4. 将国有资本经营收入纳入财政收入体系的理论依据是什么？ 5. 国有资本经营收入怎样实现“社会分红”？ 6. 请思考我国社会保险基金收入制度改革的基本构想。,