税务会计与纳税筹划第七版.doc

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1、13某机床厂系增值 税一般纳税人， 2009年 7月份发生下列经济业务：（ 1）外购原材料钢材一批 ，取得增值税专用发票，价款 200 34000 元。原材料已验收入库。（ 2）外购低值易耗品工器 具一批，取得增值税专用发票，价款 510 元。工器具已验收入库并部分地投入使 用。（ 3）外购办公用消耗性材 料一批，取得增值税专用发票，价款170 元。办公用材料直接交付办公科室使用 。000 元，3000 元 ，1000 元 ，增值税税额增值税税额增值税税额用。（4）外购质量检测用设备 一台，价税合计为 4 680 元；该台设备已投入使（5）企业建职工宿舍，领 用上月购进的原材料钢材一批，实际成

2、本 50 000 元。该批 钢材的进项税额已在 购进期申报抵扣。（6）销售机床 2台并向购 货单位开具普通发票，价税合计为351 000 元；销售下脚料，取得含税收入 2 340 元。已知该厂上月无留抵 税额。请根据税法规定，计算该厂 7 月份 应缴纳的增值税税额 （本月取得的相关发 票均在本月认证）。14. 某粮油加工厂系增值税一般纳税人。该厂 2009年 9月份发生的经济业务如下：（1）从粮油供应公司购进 小麦 20 万公斤，取得增值税专用发票 价款为 140 000元， 增值税税款为 18 200 元；该批小麦已验收。（2）从农民手中收购小麦 10 万公斤，填具的经税务机关批 准的收购凭

3、证上注明买价 为 70 000 元。该批小麦已运抵企业并入库 。（3）销售自制的面粉 18万公斤，开具增值税专 用发票，发明的销售额为 180 000 元； 销售挂面 5 万公斤， 专用发票中销售额为 60 000 元；销售食用植物油 2 万公斤，专 用发票 中的销售额为 100 000 元。请根据税法规定，计 算该厂本期应纳的增值税税额（假定本月 取得的相关发票均在本 月认证）。15. 某零售商店系增值税一般纳税人，主要从事各类商品的业务。该商店 2009年 9月份发生的有关业务如 下:40 000 元，增值200 000 元，增值1）购进 A 类商品一批并 取得增值税专用发票，发票中注明价

4、款为税税额为 6 800 元。 款项已付讫，商品已验收入库。2）购进 B 类商品一批， 取得增值税专用发票，发票中注明价款为税税额为 34000 元。 商品已运抵商店，货款未付。3）从小规模纳税人购进工艺品一批，取得普通发票，发票注明的金额为 10 600 元。（4）购入一台空调设备， 用。（5）采取以旧换新方式销170 元。（ 6）零售其他商品，零售款项已付讫，商品已 运达商店。取得普通发票，金额为 5 850 元。款项已付， 设备已投入使 售某商品，取得现金收入 3 510 元，收购旧货物的金额为 1 金额为 702 000 元。已知该商店采取售价 金额核算，其零售金额为含税收入；各种 商

5、品增值税税率均为17；上月留抵进项 税额 1 200 元。请根据税法规定，计算该商店本 期应纳的增值税税额本月取得的相关发 票均在本月认证）。16某自营出口的生 产企业为增值税一般纳税人，出口货物的 征税税率为 17%，退税税率为 13。 2009年 4月的有关经营业务 为：购进原材料一批，取得的增值税专 用发票注 明的价款 200万元， 外购货物准予抵扣的进项税额 34万元，货已验收入库。上月 末留抵税 款 3 万元；本月内销 货物不含税销售额 100 万元；收款 117 万元存 入银行；本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。17某企业为增值税小

6、 规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。 2009 年 9月提供汽车修理业务取得收 入 21 万元，销售汽车装饰用品取得 收入 15 万元；购进的修理用配件 被盗，账面成本 0.6 万元，计算该企业应纳增值税税额。18某企业进口童装一 批，关税完税价格为 150 万 元，假设进口关税税 率为 20%， 支 付国内运输企业的运 输费用 0.2 万 元(有货运发票 )。本月售出进口童装的 40%，取得含税 销售额 270 万元。计 算该企业应纳增值税税额。11某酒厂本月生产销 售散装啤酒 400吨，每吨售价 2 800 元。另外，该厂生产一 种 新的粮食白酒，广告 样品使用 0.2 吨 ，已知该

7、种白酒无同 类产品出厂价，生产成本每吨 35 000 元，成本利润率为 10%。要求：计算该 厂当月应纳消费税税额。12某汽车厂为增值税 一般纳税人， 2009年 5月销售小轿车 200 辆，不含税单价 12 万元 /辆，同时负责运输，取得运费收入 0.5 万元/ 辆；将 1辆同型号的 小轿车无偿赠送给 希望工程；本月购进 材料取得防伪税控系统开具的增值税专用 发票，注明价款 300 万元， 增值税 51万元，支付购货运费 15 万元，取得税务机关认定的运 输企业开具的运输发票。要求：计算该企业上 述业务应纳增值税及消费税额(小轿车消 费税税率为 5%，本月取 得的相关发票均在本 月认证并抵扣

8、 )。13某日化厂为增值税 一般纳税人， 2009年 3月香水生产成本 20元/ 瓶，不含税售价 25元/瓶。香粉生产成本 18元/瓶，不含税 售价 20元/瓶；该企业将自产的 3000瓶香水和 2000 瓶香粉移送用于 连续生产套装化妆品；将香水和 香粉各 500 瓶分给职工用作福利。要 求：计算该企业上述 业务应纳消费税额(化妆品消费税税率30%)。14某烟草公司 2009 年 8月进口 100箱卷烟 ，关税完税价格共计 140 万元人民币，进 口卷烟关税税率为 20%，消费税适用比例税率为56%，定额税率为 150 元/ 大箱。要求：计算该烟草公司进口卷 烟应纳消费税额。15. 某钟表生

9、产企业为增值税一般纳税人，2009年 11月发生以下业务：(1) 销售生产A型金表30只，取得价税合计金 额40万元；(2) 销售自产B型手表2000只，取得不含增值税收入100万元；( 3)年底奖励先进工作者 20 只 B 型手表；(4) 销售自产挂钟 500 只，开具增值税专用发票注明价款 50万元，但由于运输问题， 月末仍未发货；( 5)自产挂钟 20 只被盗，每只成本 750 元(材 料成本占 70%)；( 6)收到购货方支付的包 装物押金 1 万元；(7) 购进各种原料、配件 ，取得增值税专用发票价款 70万元，税款 11.9 万元，支付 运费 4 万元，保险费 0.4 万元，取得运

10、输公司发票。要求：根据上述资料 ，按下列序号计算有关纳税事项，每问需 计算出合计数：( 1 )计算该企业应纳消费 税(消费税税率为 20%)；( 2)计算该企业应纳增值 税。7. 某汽车运输公司 5 月 份取得运输收入 50 万元，同月该公司转让一间废旧仓库(自建) 的永久使用权，取得 的销售收入 200万元，转让一项专利技 术，取得收入 90万元。请计算 该 公司当月应纳营业 税。8. 某邮局 1 0月份邮寄业务收入 10万元，信封信纸销售收入 2万元，其他邮政业务收 入 5 万元。附属独立 核算的门市部取得报刊发行收入 20 万元。按现行营业税规定， 计算其 应缴纳的营业税。9. 某电信局

11、 6 月份取得 话费收入 50 万元，电话机安装收入 20 万 元，出售移动电话并 提供电信服务取得收 入 20 万元，代办电信工程收入 40 万元。请计算该电信局 当月应纳营 业税。10. 某有线电视台 6月份取得如下收入：有线电视节目收视费收入10 万元，有线电视初装费收入 3万元 ，“点歌台”栏目点歌费 收入 0.7 万元，广告播映收入 6 万元。请计算该 有线电视台当月应纳 营业税。11. 某展览馆 2月取得门 票收入 1万元，馆内设置的保 龄球馆取得经营收入 8 万元，给 某民间艺术团提供表 演场所取得收入 0.8 万 元。请计算该展览馆 当月应缴纳的营业税。12. 某饭店 5月份取

12、得客 房收入 300万元，餐厅收入 100万元，销售自酿啤酒 20 吨， 取 得收入 40万元；打字、复印收入 10万元；代理订购飞机票、 火车票服务取得手续费收 入 2 万元；歌舞厅门 票收入 5 万元，出售饮料、烟 、酒收入 10 万元，收取点歌费 15 万元。 请计 算该饭店当月应 缴纳的营业税和消费税。13. 某旅行社 5 月份组织 境内团体旅游，收取旅游费共计 35万元，其中替旅游者支付 给其他单位餐费、住 宿费、交通费共计 8万元，付给境内其他 接团企业费用 12万元 。请计 算该旅行社当月应纳 营业税。14. 甲建筑公司以 16000 万元的总承包额中标为某房地产开发公司 承建一

13、幢写字楼，之 后， 甲建筑公司又将 该写字楼工程的装饰工程以 7000 万元分包给乙建筑公司。工程完工后， 房地 产开发公司用其 自有的市值 4000 万元的两幢相同的普通住 宅楼抵顶了应付给甲建筑公 司的工 程劳务费；甲 建筑公司将一幢普通住宅自用，另一幢作 价 2200 万元抵顶了应 付给乙 建筑公司 的工程劳务 费。要求：请分别计算有关各方应缴纳和 应扣缴的营业税税款。15. 某经国家社团主管部 门批准成立的非营利性的协会， 2009年 2月份取得以下收入：(1) 依照社团章程的规定，收取团体会员会费 40000 元，个人会员会费 10000 元；(2) 代售大型演唱会门票 53000

14、元，其中包括代售手续费 3000 元；(3) 代销中国福利彩票 500000元，取得代销手续费 5000 元；(4) 协会开设的照相馆营 业收入 28000 元，其中包括像册、镜框 等销售收入 2000元；(5) 委派两人到国外提供咨询服务，收取咨 询费折合人民币 60000 元；(6) 举办一期培训班，收取培训费 120000 元，资料费 8000 元。 要求： (1) 计算上述业务应缴纳的营业税。(2) 计算该协会应代扣代缴的营业税。16. 某市一娱乐公司 2009年 1月 1日开业，经营范围 包括娱乐，餐饮及其他服务， 当 年收入情况如下：(1) 门票收入 220万元， 歌舞厅收入 40

15、0万元，游戏厅收入 100万元；(2) 保龄球馆自 7 月 1日 开馆，至当年年底取得收入 120 万元；(3) 美容美发、中医按摩 收入 150 万元；(4) 非独立核算的小卖部 销售收入 60 万元；(5) 餐饮收入 600万元 (其中包括销售自制的 180吨啤酒所取得的收入 )；(6) 与某公司签订租赁协 议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取 得租金 76 万元、赔 偿金 4 万元；(7) 派出 5 名员工赴国外 提供中医按摩服务取得收入 70 万元；(8) 经批准从事代销福利 彩票业务取得手续费 10 万元。(注：除税法统一规 定的特殊项目外，该公司所在地省政府规 定，其他娱乐业项目的

16、 营业税税率为 5%。 )要求：按下列顺序回 答问题，每问均为共计金额：（1）计算娱乐公司当年应 缴纳的营业税；（2）计算娱乐公司当年应 缴纳的消费税。17. 某金融机构 2009 年第二季度有如下经济业务：（1）4月 3日买入甲公司股票 100000股，每股买入价 3元，支付有关 税费 7800元， 5月 27日甲公司分配 2005年的红利，每股税前分配 红利 0.12 元，6月 24日卖出，每股卖 出价 3.8 元，支付有 关税费 8200 元；（2）5 月 10 日某企业的抵 押贷款到期无法偿还，将其抵押 给该金融机构的土地使用 权转让给该金融机构 ，作价 120万元，6月 14日金融机

17、 构将土地使用权拍卖，取得拍卖收 入 146 万元；（ 3）本季度仍有未到期的 一项融资租赁业务，该业务应收取的全部 价款和价外费用共 计 260 万元，承租方 承担的实际成本 180 万元，该项租赁业务的 租赁期为 8 年；（4）上一季度与某企业签 订转让价值 500 万元的房产的合同，该 企业违约放弃购买房 产，4月 11日，该金 融机构取得违约企业的赔偿金 5 万元。要求：在不考虑该季 度其他业务的前提下，计算该金融机构 2009 年第二季度的应纳营 业税。18. 某公司 2006年 8月下设各业务部门，发生以下业务：（1）建筑安装部自建楼房 一栋总成本 5000 万元，将其售给另外一单

18、 位，协议商定价 格 6500 万元，产权已经移交，本月收取 4000 万元。（2）非独立核算歌舞厅收 入 200万元，其中门票收入 20万元，点歌收入 80万元，烟 酒饮料及小食品销售 收入 90 万元，其他 10 万元。（3）广告部当月收取广告 收入 500万元，支付给电视台的广告发布费 220 万元，支付 给某广告制作单位广 告制作费用 50 万元。（4）下设非独立核算运输 队当月运营收入 150万元，联运收入 200 万元，支付给其他 联运单位承运费用 120 万元。要求：计算该公司当 月应纳营业税 。（当地税务机关确定 的建筑成本利润率为 10， 娱乐业税率为 20 ）10华洋开关厂

19、 2007年全年应纳税所得额 480万元。2008 年企业经税务 机关同意， 每 月按 2007年应纳税所得额的 1/12 预缴企业所得税。 2008 年全年实现利润经调整后的应 纳 税所得额为 528 万元。计算该企业 2008年每月应预缴的企业所得 税；年终汇算清缴时应 补 缴的企业所得税。11某商业企业 2008 年营业利润 720000 元，营业外收入 68000 元 ，营业外支出 53000 元，其中交通违章罚款 13000 元，逾 期归还银行贷款，银行按规定 应加收的罚息 40000 元。 2008 年度 ，该企业已预缴企业所得税 126880 元，计算该企业年终应补（退）的 企业

20、所得税。10某企业 2008年产品销售收入 2000万元，固定资产出租收入 100 万元；销售成本 900 万元；缴纳增值税 340 万元，消费税 160万元，营业税 5 万元，城建税和教育费附加 50.5 万元；期间费用 500 万元，其中，业务招待费 30 万元， 广告费支出 200 万元；营业外 支出 70 万元（其中行政罚款 4 万元，税收 滞纳金 1 万元 ）；投资收益 40 万元，其中国库券 利息收入 6 万元，某 公司债券利息收入 34万元。计算该企业 2008 年应纳企业所得税税额。10某居民企业 10 年应纳税所得额情况如下 表所示，请根据税法亏损弥补的有关规 定 说明该企业

21、各年应纳 税所得额的确定。年度12345678910盈亏-100-5070-50-401030-50-15050014.甲企业为居民企业，2008年应纳税所得 额为200万元。在A、B两国分别设立两个 全资子公司，其中在 A国设立了乙公司，在 B国设立了丙公司。2008年，乙公司亏损50万 美元，丙公司应纳 税所得额120万美元。丙公司在 B国按20%的税率缴纳了所得税。假定该企业要求其全资 子公司税后利润全部汇回，1美元=8元人民币。请计算该 企业境外所 得 在境内汇总纳税时的抵免税额。1.王某(中国公民)(1) 取得工资收入(2) 取得利息收入2009年12月份取得收入情况如 下：2 20

22、0元，年终奖金 4 800元。5 000元，其中：国库券到期利息3 000元，本单位兑现集资利 息2000 元。(3) 应邀到某单位培训职 工，收入2 500元。(4) 出版一部专著，稿费 金额6 000元。请根据税法规定，计 算王某12月份应纳的个人所得税税额。2.孙某(中国公民) 系某单位职工，2009年10月份取得收入情况如下:(1)(2)(3)(4)(5)(6)500 元。工资收入1 100元, 接受某学校委托，为 将以前所谱写的乐曲 发生财产损失，保险 在商场有奖销售过程 个人创作的一部作品奖金800元。 其校歌谱曲，收入600元。 汇成专辑，由某出版社出版，稿酬 公司赔款2 000

23、元。 中，中奖金额200元。 ，在县文化部门举办的优秀作品评选中获特等奖，奖金14 000 元。请根据税法规定，计 算孙某10月份应纳个人所得税税额。3.2008年度某企业会 计报表上的利润总额为 100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下：(1) 发生的公益性捐赠支 出18万元；(2) 开发新技术的研究开 发费用20万元；(3) 直接向某足球队捐款 35万元；(4) 支付诉讼费2.3万元；(5) 支付违反交通法规罚款0.8万元。要求：(1)计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额；(2) 计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额；(3) 计算该企业2008年度应纳税所得额；(4) 计算该企业2008年度应纳所得税税额；(5) 计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额。