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1、注册会计师税法 考点：企业所得税征税对象每日一练(2016. 10. 9)注册会il师税法考点：企业所得税征税对象每日一练（2016. 10. 9）一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分： 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账而成本为12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，
2、估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A. 0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元），单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17 1.2 = 10. 5 （万元），单件配件应计提跌价准备= 12-10.5 =
3、 1.5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。2、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A. 非货币性资产:）利得B.处宜长期股权投资产生的收益C. 岀租无形资产取得的收入D.处豊投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。3、甲公司以立向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得 该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股而值为1元，每股公允价值为5元：支付承销 商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账而价值为9000万元，公允价值为12000万 元。假左甲公司和A公司
4、采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（ ）。A. 5150万元C. 7550万元B. 5200万元D. 7600万元参考答案：A答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积 =（5-1） X2000- （5X20009000X80%） -50=5150 （万元）4、下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（）。A. 以盈余公积弥补亏损B.提取法定盈余公积C. 发放股票股利D.将债务转为资本参考答案：D答案解析：选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动，不影响所有者权益的总 额。5、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中，正确的有
5、（）。A. 可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益B. 取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本C. 可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量D. 可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本E. 以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益参考答案：ABE答案解析：选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量：选项D,可供出售金融 资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。6、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格 为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产
6、品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1. 2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A. 0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元）,单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17-1.2 = 10.
7、5 （万元），单件配件应计提跌价准备=12 10. 5 = 1. 5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就英所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以苴产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已汁提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5
8、万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17% =40. 5 （万 元）。8、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就英所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发岀，并开出增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1
9、 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%=40.5 （万 元）。9、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确左的无形资产应每年进行减值测试C. 无形资产均应确泄预计使用年限并分期摊销D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E. 用于建造厂房的土地使用权的账而价值应计入所建厂房的建造成本参考答案：ABD答案解析：选项C,使用寿命不确左的无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂 房的土地使用权的账而价值不需要转入所建造厂房的建造成本。10、承租人对融资租入的资产采
10、用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A. 银行同期贷款利率B. 租赁合同中规泄的利率C. 岀租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D11、甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为1欧元二10. 30人民币元。5月3 1 日的市场汇率为1欧元二10. 28人民币元：6月1日的市场汇率为1欧元二10. 32人民币 元；6月30日的市场汇率为1欧元二10. 35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市 场汇率为1欧元二10. 34
11、人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为（）。A. 10万元B. 15万元C. 25万元D. 35万元参考答案：D答案解析：6月份应收账款应确认的汇兑收益= 500X （ 10. 35-10. 28） =35 （万 元）。12、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE答案解析：选项C应计入管理费用。13、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A.
12、银行同期贷款利率B. 租赁合同中规定的利率C. 出租人出租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D14、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:），另支付补价10万元。在:） 日，甲公司用于：）的两辆运输车辆账而原价为140万元，累汁折旧为25万元，公允价值为 130万元：A公司用于:）的生产设备账而原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值 为140万元。该非货币性资产:）具有商业实质。假立不考虑相关税费，甲公司对该非货币性 资产:）应确认的收益为（ ）。A. 0B. 5万元C. 10万元D. 15万元参考答案：D答案解析：甲公司
13、对非货币性资产：）应确认的收益= 130 （140-25） =15 （万元）。15、甲公司20X7年1月1日发行面值总额为10 000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票而年利率为10%,每年12月 31日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10 662. 10万元，款 项已存入银行。厂房于20X7年1月1日开工建造，20X7年度累计发生建造工程支岀4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万 元。20X7年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账而余额为（）。A. 4 692. 9
14、7 万元B. 4 906. 21 万元C. 5 452. 97 万元D. 5 600 万元参考答案：A答案解析：专门借款的借款费用资本化金额=10662. 10X8% 760 = 92. 97 （万元）, 在建工程的账而余额=4600+92.97=4692.97 （万元）。16、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:），另支付补价10万元。在:） 日，甲公司用于：）的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为 130万元：A公司用于:）的生产设备账而原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值 为140万元。该非货币性资产:）具有商业实质。假立不考虑相关税
15、费，甲公司对该非货币性 资产:）应确认的收益为（ ）。A. 0B. 5万元C. 10万元D. 15万元参考答案：D答案解析：甲公司对非货币性资产：）应确认的收益= 130 （14025） =15 （万元）。17、境外经营的子公司在选择确疋记账本位币时，应当考虑的因素有（）。A. 境外经营所在地货币管制状况B. 与母公司交易占其交易总量的比重C. 境外经营所产生的现金流量是否宜接影响母公司的现金流量D. 境外经营所产生的现金流量是否足以偿付现有及可预期的债务E. 相对于境内母公司，其经营活动是否具有很强的自主性参考答案：ABCDE18、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A. 材
16、料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE答案解析：选项C应计入管理费用。19、甲公司20X7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款 860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股 0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20X7年12月2日，甲公 司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20X7年利润表中因该交易性金融资 产应确认的投资收益为（ ）。A. 100万元B.
17、116万元C. 120万元D. 132万元参考答案：B答案解析：应确认的投资收益=-4+ 960- （860-4-100X0. 16） = 116 （万元）。20、甲公司20X7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用 15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元（假左乙公司各项可辨认资 产、负债的公允价值与账面价值相等）。乙公司20X7年实现净利润600万元。甲公司取得 该项投资后对乙公司具有重大影响。假左不考虑其他因素，该投资对甲公司20X7年度利润 总额的影响为（ ）。A. 165万元B. 180万元C. 465万元D. 480万元参考答案：C
18、答案解析:购入时产生的营业外收入=11000X30% （3000+15） =285 （万元）,期 末根据净利润确认的投资收益=600X30% = 180 （万元），所以对甲公司20X7年利润总额 的影响=285+180=465 （万元）。21、甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内列一企业持有的A公司80%股权。为取得 该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股而值为1元，每股公允价值为5元；支付承销 商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账而价值为9000万元，公允价值为12000万 元。假左甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）OA. 5150万元C. 7550万元B. 5200万元D. 7600万元参考答案：A答案解析：发行权益性证券支付的手续费佣金应冲减资本溢价，所以应确认的资本公积 =（5-1） X2000- （5X20009000X80%） 50=5150 （万元）