注册会计师《税法》考点：土地增值税征税范围每日一练.doc

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1、注册会计师税法 考点：土地增值税征税范围每日一练(2014. 10. 12)注册会il师税法考点：上地增值税征税范围每日一练（2014. 10. 12）一、多项选择题（每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答 案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分： 不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）1、下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A. 非货币性资产:）利得B.处宜长期股权投资产生的收益C. 出租无形资产取得的收入D.处苣投资性房地产取得的收入参考答案：A答案解析：选项B应计入投资收益，选项C、D均应计入其他业务收入。2

2、、下列各项中，属于利得的有（）。A. 岀租无形资产取得的收益B. 投资者的出资额大于英在被投资单位注册资本中所占份额的金额C. 处巻固定资产产生的净收益D. 非货币性资产:）换出资产的账而价值低于英公允价值的差额E. 以现金淸偿债务形成的债务重组收益参考答案：CE答案解析：选项A计入英他业务收入，属于收入：选项B属于额外支付的价款，属于损 失；选项D,如果换岀的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账而价值 结转成本，公允价值与账而价值的差额不属于利得。3、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A. 固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准

3、备D.长期股权投资减值准备参考答案：B试题点评：考查资产减值损失的确认与计虽:。4、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入而值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078. 98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日，系 分期付息、到期还本债券，期限为5年，票而年利率为5%,年实际利率为4%,每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假建不考虑苴他因素，该 持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A. 2062. 14 万元B. 2068. 98 万元C. 2072. 54 万元D. 2083. 43 万元参考答案：

4、C答案解析：20X7 年溢价摊销额=2000X5% 2088. 98X4% = 16. 4408 （万元），20X 7 年 12 月 31 日账而价值=2088. 98-16.4408=2072. 54 （万元）。5、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就貝所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根搦协议，甲公司以苴产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开岀增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组

5、利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350X 17% =40. 5 （万 元）。6、20X6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固泄造价合同，合同金额为800万元。工程自20X6年5月开工，预it 20X8年3月完工。甲公司20 X6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元：至20X7年12月31日止累计实际 发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万 元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20X7

6、年年末预计合同总成本为850万元。20 X7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为（）。A. 0B. 10 万元C. 40万元D. 50万元参考答案：B答案解析：20X7年12月31日的完工进度=680/850X100% = 80%,所以20X7年12 月31日应确认的预计损失为：（850-800） X （1-80%） =10 （万元）°7、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 自用的土地使用权应确认为无形资产B. 使用寿命不确左的无形资产应每年进行减值测试C. 无形资产均应确立预计使用年限并分期摊销D. 内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产E.

7、用于建造厂房的土地使用权的账而价值应计入所建厂房的建造成本参考答案：ABD答案解析：选项C,使用寿命不确左的无形资产不需要每期摊销；选项E,用于建造厂 房的土地使用权的账而价值不需要转入所建造厂房的建造成本。8、下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有（）。A. 材料采购过程中发生的保险费B. 材料入库前发生的挑选整理费C. 材料入库后发生的储存费用D. 材料采购过程中发生的装卸费用E. 材料采购过程中发生的运输费用参考答案：ABDE答案解析：选项C应计入管理费用。9、甲公司20X7年2月1日购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设 备价款为100万元，增值税为17万元。购

8、买过程中，以银行存款支付运杂费等费用3万 元。安装时，领用材料6万元，该材料负担的增值税为1.02万元：支付安装工人工资4. 98 万元。该设备20X7年3月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年限平均法计 提折旧，预计使用年限为10年，净残值为零。假立不考虑其他因素，20X7年该设备应计 提的折旧额为（ ）。A. 9万元B. 9. 9万元C. 11万元D. 13. 2万元参考答案：B答案解析：固泄资产的入账价值= 100+17+3+6+1.02+4.98 = 132 （万元），从20X7年 4月份开始计提折旧,20X7年度应计提的折旧额=132/10X9/12=9.9 （万元）。10

9、、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价 格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A.0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元），单件A产品的可变现净值=28. 7

10、 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17 1.2 = 10. 5 （万元），单件配件应计提跌价准备= 12-10.5 = 1.5（万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。11、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价 格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关

11、税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31 日该配件应计提的存货跌价准备为（ ）。A.0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元）,单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低汁量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17 1.2 = 10. 5 （万元），单件配件应计提跌价准备= 12-10.5 = 1.5 （万元），所以100件配件应计提

12、跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根拯协议，甲公司以其产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发岀，并开出增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X

13、 17% =40. 5 （万 元）。13、下列各项中，不应计入管理费用的是（）。A. 发生的排污费B. 发生的矿产资源补偿费C. 管理部门固左资产报废净损失D. 发生的业务招待费参考答案：C答案解析：选项C应计入营业外支岀。14、甲公司将两辆大型运输车辆与A公司的一台生产设备相:），另支付补价10万元。在:）日，甲公司用于：）的两辆运输车辆账面原价为140万元，累计折旧为25万元，公允价值为 130万元：A公司用于:）的生产设备账而原价为300万元，累计折旧为175万元，公允价值 为140万元。该非货币性资产:）具有商业实质。假左不考虑相关税费，甲公司对该非货币性 资产:）应确认的收益为（）。

14、A. 0B. 5万元C. 10万元D. 15万元参考答案：D答案解析：甲公司对非货币性资产：）应确认的收益= 130 （140-25） =15 （万元）。15、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根拯协议，甲公司以苴产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开岀增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 12

15、0. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17% =40. 5 （万 元）。16、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以苴产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发岀，并开岀增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万

16、元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%=40.5 （万 元）。17、甲公司20X7年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价 格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万 元。A产品20X7年12月31日的市场价格为每件28. 7万元，估计销售过程中每件将发生 销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未il提存货跌价准备，甲公司20X7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A.0B. 30 万元C. 150万元D. 200万元参考答案：C答案解析：配件

17、是用于生产A产品的，所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成 本= 12+17=29 （万元）,单件A产品的可变现净值=28. 7 1.2=27. 5 （万元），A产品减 值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量，单件配件的成本为12万元，单件配件的 可变现净值= 28. 7 17-1.2 = 10. 5 （万元），单件配件应计提跌价准备=12 10. 5 = 1. 5 （万元），所以100件配件应计提跌价准备= 100X1.5=150 （万元）。18、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的，分摊未确认融资费用所采用的分摊率是（）。A. 银行同期贷款利率B. 租赁合同中规泄的利率

18、C. 出租人岀租资产的无风险利率D. 使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：D19、20X7年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078. 98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为20X7年1月1日， 系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票而年利率为概，年实际利率为4%,每年12月 31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假左不考虑苴他因素，该 持有至到期投资20X7年12月31日的账面价值为（）。A. 2062. 14 万元B. 2068. 98 万元C. 2072. 54 万元D. 2083.

19、 43 万元参考答案：C答案解析：20X7 年溢价摊销额=2000X5%2088. 98X4% = 16. 4408 （万元），20X 7 年 12 月 31 日账面价值=2088. 98-16. 4408=2072. 54 （万元）。20、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间内可以转回的是（）。A.固定资产减值准备B.持有至到期投资减值准备C.商誉减值准备D.长期股权投资减值准备参考答案：B试题点评：考查资产减值损失的确认与计疑。21、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务：甲公

20、司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发岀，并开岀增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已汁提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350X 17% =40. 5 （万元）。22、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项B. 非调整事项是报告年度资产负债表

21、日及之前英状况不存在的事项C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露参考答案：C答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积讣提方案属于调整事项，通过“利润分配” 科目来核算。23、下列有关固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A. 固定资产盘亏产生的损失计入当期损益B. 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益C. 债务重组中取得的固泄资产按英公允价值及相关税费之和入账D. il提减值准备后的固左资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧E. 持有待售的固左资产账而价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益 参考答案：ABCD

22、E24、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。A. 调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步i正据的事项B. 非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项C. 调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理D. 重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露'参考答案：C答案解析：日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项，通过“利润分配” 科目来核算。25、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠 乙公司购货款450万元进行债务重组。根搦协议，甲公司以苴产品抵偿债务：甲公司交付产 品后双方的债权债务结淸。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公 司用于抵债产品的账而余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值（计 税价格）为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为（）。A. 40. 5万元B. 100万元C. 120. 5万元D. 1 80万元参考答案：A答案解析：甲公司债务重组应确认的重组利得=450 350 350X 17%=40.5 （万 元）。