中级会计实务常考题734.docx

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1、2019 年中级会计实务常考题单选题1、甲、乙公司没有关联关系。2007年 1 月 2 日，甲公司与乙公司签订资产置换协议，以一幢房屋换取乙公司所持有A公司股权的51%合并后A公司成为甲的子公司。甲公司换出房屋账面价值为1800万元，公允价值2040万元，合并日 A公司所有者权益账面价值3500 万元， 可辨认净资产公允价值为 4000万元， 甲公司另支付与该项投资有关的相关税费20 万元，合并日甲公司确认长期股权投资的账面价值是() 万元。A 1820B 2060C 2040D 1800多选题2、资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有() 。A.发

2、生巨额亏损B.税收政策发生重大变化C.发生重大诉讼、仲裁或承诺事项D.对外提供重大担保E.报告年度销售的商品在日后事项期间退货多选题3、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A.对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B.对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收 益C.对于比较会计报表期间的重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期间的 净损益及其他相关项目D.对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的 期初留存收益和其他相关项目E.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大差 错，作为资产负债表日后调

3、整事项处理简答题4、晓东公司计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案，经测算有关资料如下：甲方案原始投资为 150 万元，其中，固定资产投资100 万元，流动资金投资50万元， 全部资金于建设起点一次投入。 该项目经营期 5 年， 到期残值收入5 万元。预计投产后年营业收入 90 万元，年总成本60 万元。乙方案原始投资为 210 万元，其中，固定资产投资120 万元，无形资产投资25万元，流动资金投资65 万元，全部资金于建设期起点一次投入。该项目建设期2 年，经营期 5 年，到期残值收入 8 万元，无形资产自投产年份起分5 年摊销完毕。该项目投产后，预计年营业收入 170 万元，年经营成本

4、80 万元。该公司按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税税率33%，设定折现率10%。根据以上资料要求计算并分析：（ 1）采用净现值法评价甲、乙方案是否可行；（ 2）采用年等额净回收额法确定并说明该公司应选择哪一投资方案为优；（ 3）如果采用最短计算期法计算，说明该公司应选择哪一投资方案为优。系数表如下：257（P/F， 10%， n）3.79080.5132 （P/A， 10%， n） 1.73553.79084.8684简答题5、甲股份有限公司是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，下列事项中，除标明为含税价格外，其余均为不含增值税价格。该公司 2004 年度发生的

5、业务和事项及其会计处理如下：（1）2004 年 6 月 1 日以经营租赁方式租入一项全新的生产经营用机械设备， 该设备原账面价值总额为 120 万元，预计使用年限为 10 年，甲公司对此设备的折旧采用了与自有应计折旧资产相一致的折旧政策（ 假设为年限平均法） ， 6 月为该项设备计提折旧 1 万元。将一项公司开发的无形资产的使用权转让给D公司使用，合同规定的转让费 为 60 万元，使用期限为 2 年，甲公司将收取的转让费收入计入了营业外收入进行核算。(3)2004 年 9 月工厂一台机床损坏，发生修理费用2000 元，另一台汽车发生改良支出 20000元，为此甲公司将此两项费用合计为22000

6、元计入了当期损益。 要求 确定甲公司对上述事项的会计处理是否正确， 若不正确， 简述理由并作出正确的会计处理。多选题6、下列说法正确的有() 。A.盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新 旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值B.车间、管理部门发生的修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发 生时计入当期“制造费用”、“管理费用”科目C.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论 采用年限平均法， 还是采用加速折旧法， 其累计折旧额一定等于该项固定资产应 计提折旧总额D.投资者投入的固定资产，应以投资合同约定的价值作为入账价值多选题7

7、、以下表述正确的有() 。A.已经计提的固定资产减值准备不得转回B.长期股权投资减值损失一经确认，以后期间不得转回C.除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，其他金融资产可能 发生减值D.持有至到期投资减值影响消失减计的金额应当恢复E.存货减值影响消失减计的金额应当恢复多选题8、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是()A 会计档案管理办法 B 总会计师条例 C 会计基础工作规范 D 会计法单选题9、下列关于房地产投资利弊的说法中，错误的是（） 。A.税法中规定的折旧年限相对于建筑物的自然寿命和经济寿命来说短得多，致 使置业投资者账面上的净运营收益减少，相应的减少了投资者的纳税支出B

8、.房地产投资大量占用自有资本，因此在宏观经济出现短期危机时，投资者净 资产迅速减少C.在通货膨胀的时候，房地产能够迅速升值；但在经济衰退的时候，也会迅速 地贬值，所以不是一种有效的保值手段D.房地产销售过程复杂且交易成本较高，因此很难迅速无损地转换为现金单选题10、 某企业盘点中发现因自然灾害损失一台设备， 原始价值 50000 元， 已计提折旧 10000 元。 根据事先签订的保险合同， 保险公司应赔偿 30000 元， 则扣除保险公司赔偿后剩余的损失10000元应计入 （） 。A.累计折旧B.营业外支出C.管理费用D.资本公积多选题11、 （一）甲公司从事土地开发与建设业务，与土地使用权及

9、地上建筑物相关的交易或事项如下：（1） 20X5年1月10日，甲公司取得股东作为出资投入的一宗土地使用权及地上建筑物，取得时，土地使用权的公允价值为 5600 万元，地上建筑物的公允价值为 3000 万元，上述土地使用及地上建筑物供管理部门办公使用，预计使用50年。（2） 20X7年1月20日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为900万元，预计使用50年。20X7年2月2日，甲公司在上述地块上开始建造商业设施，建成后作为自营住宿、餐馆的场地。20X8年9月20 日，商业设施达到预定可使用状态，共发生建造成本6000 万元。该商业设施预计使用20年。因建造的商业设施部分具有公益性质。甲公司

10、于20X8年5月10日收到国家拨付的补助资金 30万元。（3） 20X7年7月1日，甲公司以出让方 式取得一宗土地使用权，实际成本为 1400万元，预计使用70年。20X8年5月 15日，甲公司在该地块上开始建设一住宅小区，建成后对外出售。至20X8年12、 月 31 日，住宅小区尚未完工，共发生开发成本12000万元（不包括土地使用权成本）。（4） 20X8年2月5日，以转让方式取得一宗土地使用权，实际成本 不 1200 万元，预计使用 50 年，取得当月，甲公司在该地块上开工建造办公楼。至20X8年12月31日，办公楼尚未达到可使用状态，实际发生工程成本3000万元。20X8年12月31日

11、，甲公司董事会决定办公楼建成后对外出租，该日， 上述土地使用权的公允价值为 1300 万元，在建办公楼的公允价值为 3200 万元。甲公司对作为无形资产的土地使用权采用直线法摊销， 对作为固定资产的地上建筑物采用年限平均法计提折旧，土地使用权及地上建筑物的预计净残值均为零，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。 要求： 根据上述资料， 不考虑其他因素， 回答下列第 1 题至第 3 题。 下列各项关于甲公司地上建筑物会计处理的表述中，正确的有（） 。A.股东作为出资投入的地上建筑物确认为固定资产B.股东作为出资投入的地上建筑物 20X8年计提折旧60万元C.住宅小区20X8年12月3日作为存货

12、列示，并按照12000万元计量D.商业设施20X8年12月31日作为固定资产列示，并按照 5925万元计量E.在建办公楼20X8年12月31日作为投资性房地产列示，并按照3000万元计 量单选题12、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2009 年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008年度实现利润总额2000万元， 2008年度的财务报告于 2009年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为 2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 200

13、9 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：（1）1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40 万元、增值税额6.8 万元，款项末付，无其他相关税费。 至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现

14、，公司 2008 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10万元，按售价5%支付手续费。至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备 400 台， 收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台， 公司按销售400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为 8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。 2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计

15、时发现，公司 2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702 万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至2010年 3月 31 日完工交货。至2008年 12月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款210.6 万元，实际收到货款351万元。 2008 年 11 月 31 日， 公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用， 未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日， 董事会

16、决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 3880万元， 市场售价为 4800万元； 预计使用年限为 20 年， 预计净残值为 40 万元， 采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同； 年租金为 360万元， 按月收取； 2009年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进

17、行会计处理后， 应在原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中增加() 。A. “递延所彳#税负债”122.73万元B. “递延所彳#税资产” 57.5万元C. “递延所彳#税负债”160.23万元D. “递延所彳#税资产” 20万元单选题13、长城公司20X8年3月8日根据董事会决定，针对20X8年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整， 假设调整前递延所得税负债的金额是210 万元，盈余公积为 85 万元，则调整后递延所得税负债和盈余公积项目的期初数分别为() 万元。A 536.86 ， 183.059B 326.86 ， 98.059C 536， 128D 326.86

18、 ， 183.059单选题14、 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额，正确的会计处理是()A.计入资本公积B.计入期初留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益单选题15、不必在会计报表附注中披露的是()A.不符合会计基本假设的说明B.重要会计政策和会计估计变更C.或有事项和资产负债表日后事项D.企业生产经营基本情况简答题16、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为25%。当年发生以下业务：(1) 去年 12 月购入管理用固定资产

19、， 原价为 181 万元， 预计净残值为 1 万元， 税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。(2) 当年企业当期发生研究开发支出计100 万元，其中研究阶段支出 20 万元， 开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该

20、项无形资产进行减值测试表明未发生减值。3月1日，购入A股票12万股，支付价款120万元，划为交易性金融资产； 年末甲公司持有的A股票的市价为180万元。4月1日，购入B股票8万股，支付价款240万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的 B 股票的市价为 360 万元。(5) 当年因销售产品承诺提供 3年的保修服务， 年末预计负债账面金额为 70万元，当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元

21、。假设税法按60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 ) 。(7) 年末存货账面余额100 万元，存货可变现净值94 万元。(8) 去年发生的亏损尚有30 万元未弥补， 可以由当年税前利润弥补。 假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相应的递延所得税资产。(9) 企业当年除上述业务产生的暂时性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500万元； 超标业务招待费 10 万元， 国债利息收入 90 万元， 违法经营罚款20 万元。 要求 1. 编制上述业务的有关会

22、计分录；多选题17、下列各项中，属于会计政策的有()A.会计计量方法B.固定资产折旧方法C.借款费用的处理方法D.企业合并会计处理方法单选题18、企业于 2007 年 11 月份售出的商品， 2008 年 6 月份发生退货，应冲减() 的销售收入。A 2007 年 11 月份B 2007 年末C 2008年 6 月份D 2008年 1 月份多选题19、甲股份有限公司( 以下简称甲公司 )2009 年财务报告经董事会批准对外公布的日期为 2010 年 4 月 20 日。 实际对外公布的日期为 2010年 4 月 25 日， 该公司2010 年 1 月 1 日至 4 月 25 日发生了下列事项：(

23、1)1月10日董事会做出决定关闭事业部 C,甲公司因此将承担与该重组相关的100 万元直接支出；(2) 因被担保人无法偿还于 2009 年 11 月 30 日到期的银行借款500 万元， 贷款银行于 2 月 1 日要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任； 甲公司对该项贷款本金承担了80%的担保责任，于 2009年年末已知被担保方财务困难全部无法还款，但是未确认与该担保事项相关的预计负债；(3)2 月 5 日发现 2009年未确认汇兑损益的重大会计差错： 一项 800万美元的应收账款， 期末账面价值为人民币 5920万元， 实际上 2009年 12 月 31 日即期汇率为 1 美元 =7.0 元

24、人民币；(4) 拥有丙企业5%的股权且无重大影响，2009 年 12 月 31 日会计报表上该投资以其成本 500 万元列示， 2010 年 3 月因自然灾害致甲公司对其股权投资可收回金额为0；(5)3 月 31 日发生合并子公司事项， 以银行存款2000万元购买丁公司80%股权并能够对其实施控制；(6)3月31日A商品退货期满没有发生退回事项。该商品是2009年12月31日发出的新型产品，试用期 3 个月，合同规定价款300万元，成本240万元，试用期间因产品性能等问题客户可退货，甲公司因无法确认其退货可能性，在2009年 12 月 31 日没有确认营业收入与成本；(7)4 月 10 日法院

25、判决甲公司赔偿丁公司 200 万元，该诉讼在2009 年 12 月 31日法院尚未判决，甲公司就该诉讼事项于 2009 年度确认预计负债150 万元。甲公司不再上诉且决定执行法院判决。甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，下列表述正确的有() 。A.对事项(1)应在2009年财务报告附注中披露B.对事项(1)应确认100万元预计负债并列示在2009年12月31日的资产负债 表中C.对事项(2)按照差错更正在2009年12月31日资产负债表中确认预计负债 400 万元D.对事项 在2009年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元E.对事项在2009年12月31日资产负债表中确认减少应

26、收账款320万元多选题20、甲公司在其2007 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的以下交易事项中，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A.董事会决定发行3000万元公司债券B.董事会制定利润分配预案，决定发放股票股利C 2007 年未决诉讼结案，实际赔偿金额小于原预计金额D 施工部门提供的新证据表明2007 年对长期工程合同估计的完工进度存在重大误差1- 答案： B 解析 非同一控制下企业合并要按照甲公司付出资产公允价值加相关税费确认投资初始成本。会计处理如下。2-答案： A,B,C,D 解析 报告年度销售的商品在日后事项期间退货属于调整事项。3-答案： A,B,C,D,E 解析

27、 以上项目均符合会计准则的规定。4- 答案： 甲方案：暂无解析5-答案：对于事项（1）,根据企业会计准则第4号一一固定资产和企业会 计准则第21号一一租赁的规定.对经营租赁的资产，租赁企业不计提折旧， 但是应分期确认应分摊费用， 计入当期损益， 因此甲公司对该租入的设备计提折旧是错误的。暂无解析6- 答案： A,C,D 解析 固定资产的大修理费用和日常修理费用， 通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益， 不得采用预提或待摊方式处理， 车间、 管理部门发 生的修理费用均记入“管理费用”科目。7-答案： A,B,C,D,E 暂无解析8- 答案：B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有

28、关内容9- 答案：C 解析 由于通货膨胀的影响，房地产和其他有形资产的重建成本不断上升，从 而导致房地产和其他有形资产的价值上升， 所以说房地产具有增值性； 房地产是 生活和生产的必需品， 即使在经济衰退的过程中， 房地产的使用价值仍然保持不变，所以房地产投资也是有效的保值手段。10-答案：B 解析 因自然灾害造成的固定资产盘亏净损失应计入营业外支出。11- 答案：A,B,D【答案】ABD【解析】选项C,存货的计量金额还应包括土地使用权的价值；选项E,因办公楼尚未达到预定可使用状态，尚未转入投资性房地产，故期末不存 在投资性房地产的列示问题。12- 答案：D 解析 应调增“递延所得税资产”20

29、 万元。13-答案：A 解析 事项四：将投资性房地产由成本模式转变为公允价值模式计量，属于会 计政策变更。截至20X7年底，成本模式下的投资性房地产账面价值=3 868-（386840）/20 X 11/12=3 692.55（万元），由于会计与税法规定相同，所以会计政 策变更前不存在暂时性差异； 在调整为公允价值模式后， 账面价值为 5 000万元， 计税墓础仍然为 3 692.55 万元，所以应确认的递延所得税负债=（5 000 31.55） 5） X 25%=326.86（万元），调整的盈余公积=（5 000 3 692.55 326.86） X10%=98.059（TJ元）。调整后的递

30、延所得税负债期初余额=210+326.86=536.86（ 万元 ） ，调整后的盈余公积期初余额=85+98.059=183.059（ 万元 ） 。14- 答案：A 解析 自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房 地产公允价值大于账面价值的差额应计入资本公积。15- 答案：D 考点 会计报表附注披露的内容16- 答案：编制有关会计分录。 暂无解析17-答案：A,C,D解析按照企业会计准则第28号一一会计政策、会计估计变更和差错更正 的规定， 会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会 计处理方法。本题A、C、D选项符合会计政策的定义，均属于会计政策；B选项属于会计估计。18-答案：C【解析】企业已经确认收入，又发生销售退回的，不论是当年销售的，还是以前年度销售的， 均应该冲减退回当月的销售收入， 同时冲减退回当月的销售成本（资产负债表日后事项除外）所以本题应该冲减2008年 6 月份的销售收入和销售成本。19-答案：A,C,D,E解析选项C,确认预计负债二500X 80%=400万元）；选项D选项E应收账款 的汇兑损益=800X 7-5920=-320（万元）。20- 答案： C,D 解析 A 、 B 为非调整事项。