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1、.立信会计师事务所管理有限公司 2008版立信会计师事务所管理有限公司在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制所属会计师事务所：采购与付款循环：了解内部控制被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价采购与付款循环的控制设
2、计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解内部控制设计控制流程 3.CGL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明： 1. 在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。 2. 如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。 3. 审计工作底稿用以记录下列内容： (1) CGL-1： 汇总对本循环内部控
3、制了解的主要内容和结论； (2) CGL-2： 记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程； (3) CGL-3： 记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动； (4) CGL-4： 记录穿行测试的过程和结论。立信会计师事务所管理有限公司采购与付款循环：了解内部控制汇总表所属会计师事务所：被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 1. 受本循环影响的相关交易和账户余额应付账款、管理费用、销售费用(注：1. 此处仅列示主要交易和账户余额，注册会计师应当根据被审计单位的实际情况确定受本循环影响的交易和账户余额
4、。例如，受本循环影响的账户余额可能还包括预付账款。2. 现金、银行存款等货币资金账户余额受多个业务循环的影响，不能完全归属于任何单一的业务循环。在实务中，在考虑与货币资金有关的内部控制对其实质性程序的影响时，注册会计师应当综合考虑各相关业务循环内部控制的影响；对于未能在相关业务循环涵盖的货币资金内部控制，注册会计师可以在货币资金具体计划中记录对其进行的了解和测试工作。）2主要业务活动主要业务活动是否在本循环中进行了解(是/否)采购记录应付账款付款维护供应商档案（注：注册会计师通常应在本循环中了解与上述业务活动相关的内部控制，如果计划在其他业务循环中对上述一项或多项业务活动的控制进行了解，应在此
5、处说明原因。）3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列 (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ 以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列 (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列 (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么
6、，将对审计计划产生哪些影响？以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的非常规交易和重大事项，以及对审计计划的影响。） (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：此处应记录在了解内部控制的过程中识别出的其他风险，以及对审计计划的影响。）4. 信息系统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信
7、息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列5. 初步结论以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。）6. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层
8、次的管理层或治理层进行沟通？ 以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列立信会计师事务所管理有限公司采购与付款循环：了解内部控制设计控制流程所属会计师事务所: 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 编制说明： 1.注册会计师应当采用文字叙述、问卷、核对表和流程图等方式，或几种方式相结合，记录对控制流程的了解。对重要业务活动控制流程的记录应涵盖自交易开始至与其他业务循环衔接为止的整个过程。记录的内容包括但不限于： (1)交易如何生成，包括电子数据交换(EDI)和其他电子商务形式的性质和使用程度； (2) 内部控制采用人工系统、自动
9、化系统或两种方式同时并存； (3) 控制由被审计单位人员执行、第三方(例如服务机构)执行或两者共同执行，涉及人员的姓名及其执行的程序； (4) 处理交易采用的重要信息系统，包括初次安装信息、已实施和计划实施的重大修改、开发与维护； (5) 与其他信息系统之间的链接，包括以计算机为基础的应用系统和以人工操作的应用系统之间衔接的时点，以及任何相关的手工调节过程（如编制调节表）； (6) 与处理财务信息相关的政策和程序； (7) 会计记录及其他支持性信息； (8) 使用的重要档案和表格； (9) 主要输出信息 (包括以纸质、电子或其他介质形式存在的信息)及用途； (10) 输入交易信息并过至明细账和
10、总账的程序； (11) 会计分录的生成、记录和处理程序，包括将非标准会计分录过至明细账和总账的程序。 2. 在本审计工作底稿对采购与付款循环控制流程的记录，涉及控制活动的内容应索引至采购与付款循环控制测试（CGC）的审计工作底稿。 3. 如果被审计单位针对不同类型的采购与付款业务分别采用不同的控制流程和控制活动，例如，被审计单位对大宗原材料采购和日常费用支出实施不同的控制活动，应分别予以记录。采购与付款业务涉及的主要人员职 务姓 名我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了采购与付款循环的主要控制流程，并已与×××、×××等确认下列
11、所述内容。1. 有关职责分工的政策和程序以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：此处应记录被审计单位建立的有关职责分工的政策和程序，并评价其是否有助于建立有效的内部控制。）2. 主要业务活动介绍以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：此处应记录对本循环主要业务活动的了解。例如：被审计单位主要采购内容和采购方式、相关文件记录、对采购与付款政策的制定和修改程序、对职责分工政策的制定和修改程序等。）(1) 采购以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：1.此处应记录对被审计单位请购、审批、采购流程的了解。例如，请购与审批、询价、采购合同的订立和审批、采购合同管理等。
12、2.验收环节控制活动记录于生产与仓储循环的审计工作底稿(SCL)。）(2) 记录应付账款以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列(注：此处应记录对存货验收后至应付账款确认流程的了解。例如，取得供应商发票、退货及折扣、单据流转及核对、处理及审批程序、与供应商对账及对不符事项的调查和处理等。)(3) 付款以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：此处应记录对付款业务流程的了解。例如，付款申请及审批、办理支付、付款方式以及期末对付款情况的监控等。）(4) 维护供应商档案以上空白方框内请按照被审计单位实际情况具体填列（注：1. 此处应记录对供应商档案维护流程的了解。例如，维护申请、审批
13、、处理以及期末审核等。2. 供应商档案是指记录经批准的供应商详细信息的文件，包括供应商名称、银行账户、发货地址、邮寄地址、联系方式、赊销信用额度、付款折扣条件，过去期间的交易情况等。）；5立信会计师事务所管理有限公司采购与付款循环：评价内部控制设计控制目标及控制活动所属会计师事务所: 被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 编制说明：1. 本审计工作底稿中列示的控制活动，仅为说明有关表格的使用方法，并仅针对 CGL-2中的示例所设计，并非对所有控制目标、受该目标影响的交易和账户余额及其认定以及控制活动的全面列示。在执行财务报表审计业务
14、时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况选择能够确保实现控制目标的控制活动。2. 本审计工作底稿用以记录采购与付款循环中主要业务活动的控制目标、受该目标影响的相关交易和账户余额及其认定、常用的控制活动以及被审计单位的控制活动。其中，“常用的控制活动”一栏列示了在实务中为实现相关控制目标常用的控制活动，在实际编写审计工作底稿时应予以删除；对“受影响的相关交易和账户余额及其认定”一栏，注册会计师应根据被审计单位的实际情况分析填写。3. 如果多项控制活动能够实现同一控制目标，注册会计师不必了解与该项控制目标相关的每项控制活动。本审计工作底稿记录的控制活动，仅为实现有关控制目标可能采用控
15、制活动中的一种，被审计单位也可能采用其他控制活动达到有关控制目标，注册会计师应根据被审计单位的实际情况进行填写。4. 注册会计师应关注被审计单位采取的控制活动是否能够完全达到相关的控制目标。在某些情况下，某些控制活动单独执行时，并不能完全达到控制目标，这时注册会计师需要识别与该特定目标相关的额外的控制活动，并对其进行测试，以获取达到控制目标的足够的保证程度。5. 一项控制活动可能可以达到多个控制目标。为提高审计效率，如存在可以同时达到多个控制目标的控制活动，注册会计师可以考虑优先测试该控制活动。6. 如果某一项控制目标没有相关的控制活动或控制活动设计不合理，注册会计师应考虑被审计单位控制的有效
16、性以及其对拟采取的审计策略的影响。7. 如果注册会计师拟信赖以前审计获取的有关本循环控制活动运行有效性的审计证据，应当通过实施询问并结合观察或者检查程序，获取该等控制是否已发生变化的审计证据，并予以记录。12主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）立信会计师事务所管理有限公司采购与付款循环：确定控制是否得到执行(穿行测试)所属会计师事务所：被审计单位： 项目： 编制： 日期： 索引号： CGL-4 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 编制说明：1.本审计工作底稿记录的穿行测试内容，系针对 CGL-2 中
17、的示例设计，仅为说明应对执行的穿行测试程序记录的内容。在执行财务报表审计业务时，注册会计师应运用职业判断，结合被审计单位的实际情况设计和执行穿行测试。2. 注册会计师通常应执行穿行测试程序，以取得控制是否得到执行的审计证据，并记录测试过程和结论，注册会计师可以保留与所测试的控制活动相关的文件或记录的复印件，并与审计工作底稿进行索引。3. 注册会计师应对整个流程执行穿行测试，涵盖交易自发生至记账的整个过程。4. 如拟实施控制测试，在本循环中执行穿行测试检查的项目也可以作为控制测试的测试项目之一。采购与付款循环穿行测试与采购材料有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果采购请购单编号#(日期
18、)请购内容请购单是否得到适当审批(是/否)采购订单编号#(日期)记录应付账款供应商发票编号#(日期)验收单编号#供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符(是/否)发票上是否加盖“相符”章(是/否)转账凭证编号#(日期)是否记入应付账款贷方(是/否)付款付款凭证编号#(日期)付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否)有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否)支票编号#/信用证编号#(日期)收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否)上表为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环穿行测试与费用有关的业务活动的控制主要业务活动测试内容测试结果申请费用申请单
19、编号#(日期)申请内容费用申请单是否得到适当审批(是/否)供应商名称记录应付账款发票编号#(日期)发票是否得到适当审批(是/否)费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符(是/否)发票上是否加盖“相符”章(是/否)转账凭证编号#(日期)是否记入应付账款贷方(是/否)付款付款凭证编号#(日期)付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否)有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否)支票编号#/信用证编号#(日期)收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否)表式均为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环穿行测试比较采购信息报告与相关文件（请购单）是否相符的业务活
20、动的控制序号选择的采购信息报告期间应付账款记账员是否已复核采购信息报告(是/否)采购订单是否连续编号(是/否)如有不符，是否已进行调查 (是/否)对不符事项是否已进行处理(是/否) 表式均为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环穿行测试与应付账款调节表有关的业务活动的控制序号供应商名称应付账款调节表编号#(日期)是否与支持文件相符(是/否)是否经过适当审批(是/否)是否已调节应付账款(是/否) 表式均为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环穿行测试与银行存款余额调节表有关的业务活动的控制序号月份银行对账单金额人民币银行存款日记账金额
21、人民币编制人是否签名(是/否)复核人是否签名(是/否)调节项目是否真实(是/否) 表式均为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环穿行测试与供应商档案更改记录有关的业务活动的控制序号更改申请表号码更改申请表是否经过适当审批(是/否)是否包含在月度供应商信息更改报告中(是/否)月度供应商信息更改报告是否经适当复核(是/否)更改申请表号码是否包含在编号记录表中(是/否)编号记录表是否经复核(是/否)表式均为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环穿行测试与供应商档案的及时更新有关的业务活动的控制序号供应商名称档案编号最近一次与公司发生交易的
22、时间是否已按照规定对供应商档案进行维护(是/否)表式均为样张，测试数量应根据被审计单位规模确定测试量采购与付款循环控制执行情况的评价结果:编制说明： 1.本审计工作底稿中的“主要业务活动”、“控制目标”、“受影响的相关交易和账户余额及其认定”、“被审计单位的控制活动”以及“控制活动对实现控制目标是否有效”栏目的内容为CGL-3中的记录，注册会计师只需根据穿行测试的结果，在本表中填写对有关控制活动是否得到执行的评价。 2.对“是否测试该控制活动运行有效性”一栏，应根据具体审计计划予以填写，如果某项控制设计不合理或虽然设计合理，但未得到执行，注册会计师不拟测试该控制活动运行的有效性，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。 3.如果注册会计师拟信赖以前审计获取的某些控制活动运行有效性的审计证据，本期不再对该项控制活动实施控制测试，则应在“是否测试该控制活动运行有效性”一栏中填写“否”，并注明理由。主要业务活动(CGL-3)控制目标(CGL-3)受影响的相关交易和账户余额及其认定(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）(CGL-3)控制活动是否得到执行(是/否)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）