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1、最新中级会计实务测试题简答题1、德勤公司于2006 年 12 月 31 日对某资产组进行减值测试，其账面价值为6000000 元；该资产组合除包括固定资产甲、乙、丙、丁、戊外，还包括批负债，固定资产与负债的账面价值依次为1200000 元、 1510000 元、 1280000 元、1300000 元、 800000 元、 90000 元。经咨询有关专家，德勤公司确定该资产组的公允价值为 5220000 元，处置时发生的费用为100000 元，未来现金流量现值为5050000 元。要求：(1) 计算各资产应该负担的资产减值损失金额，并编制相应的会计分录。(2) 如果该公司确定的资产甲的可收回金
2、额是 1056640 元，请重新分摊各个资产的减值准备。多选题2、下列资产负债表日后事项中，属于调整事项的有() 。A处置子公司B新的证据表明，在资产负债表日对建造合同按完工百分比法确认的收入存在重大差错C对外巨额举债D在资产负债表闩或以前提起的诉讼，以不同于资产负债表中登记的金额结案单选题3、甲公司年度财务报告批准报出日为4 月 30 日。 2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司2003 年度会计报表无重大影响。 甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表
3、日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中D在 2004 年报表附注中说明简答题4、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210 万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为 1 年。试产期营业收入为 10 万元，经营成本为 4 万元，达产后每年营业收入 120 万元、不包括财务费用的总成本费用 60 万元、利息费用 2 万元。该固定资产预计使用 5 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为 10 万元。该企业由于享受国家优惠政策， 项目运营期第 l 、2 年免所得税，运营期第 35 年的所得税税率为 25%。试产期
4、缴纳增值税 0.5 。万元，不缴纳营业税和消费税。 达产期每年缴纳增值税 10 万元，营业税 1 万元，消费税 0.8 万元。城建税税率为 7%，教育费附加率为 3%。项目的资金成本为 10%。 要求计算投资方案的下列指标：建设期、运营期、达产期、计算期；运营期内每年的折旧额；运营期内每年的营业税金及附加； 运营期内每年的息税前利润； 计算期内各年的税前现金净流量；计算期内各年的税后现金净流量。多选题5、在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有() 。A因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿B因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费C
5、因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出D因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失E存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用单选题6、进行项目现金流量分析时，除() 外，按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中。A无形资产投资B固定资产投资C递延资产投资D折旧费支出多选题7、下列自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出口之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A销售一大批产品，实现销售收入2000 万元B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失单选题8、企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房
6、地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为 160 万元。 其中成本为 140 万元，公允价值变动为 20 万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为 30 万元，假设不考虑相关税费，下列说法中正确的是 () 。A处置时，转换日公允价值大于账面价值的差额 30 万元应转入其他业务收入B处置时，处置价款与投资性房地产账面价值之间的差额 40 万元应确认为营业外收入C处置时，投资性房地产累计公允价值变动20万元应冲减其他业务收入D处置时，该事项对当期损益的影响金额为70万元多选题9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法
7、B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题10、下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是() 。A资产负债表日发生的销货并退回的事项B在资产负债表日后事项期间，外汇汇率发生较大变动C已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额D发行债券单选题11、某施工企业年初购置1 台机械设备，价值15 万元，根据企业会计准则，该支出属于 () 。A营业外支出B资本性支出C收益性支出D利润分配支出单选题12、下列各项中，应当按照摊余成本进行后续计量的是() 。A意图长期持有的股权投资B意图随时变现的股权投资C意图随时变现的基金投资D意图持有至到期的债权投资简答题13、某大型企业 W准备进入
8、机械行业，为此固定资产投资项目计划按 25%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为 5000 万元，当年投资当年完工投产，借款期限为 4 年，利息分期按年支付， 本金到期偿还。 该项投资预计有 6 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价 40 元，单位变动成本 14 元，每年经营性固定付现成本 100 万元，年销售量为 45 万件。预计使用期满有残值 10 万元，税法规定的使用年限也为 6 年，税法规定的残值为 8 万元，会计和税法均用直线法提折旧。目前机械行业有一家企业 A，A 企业的资产负债率为 40%， 值为 1.5 。A 企业的借款利率为 12%，而 W为其机械业务项目筹资时的借款利率
9、可望为 10%，公司的所得税税率均为 40%，市场风险溢价为 8.5%，无风险利率为 8%，预计 4 年还本付息后该项目权益的 值降低 20%，假设最后 2 年仍能保持 4 年前的加权平均资本成本水平不变， 权益成本和债务成本均不考虑筹资费。分别用实体现金流量法和股权现金流量法结合净现值法进行决策( 折现率小数点保留到1%)。多选题14、按照现行规定，下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有() 。A董事会提出报告年度现金股利分配方案B以前年度销售商品退回C与母公司签订重大资产重组协议D对一个企业的巨额投资单选题15、交易性金融资产取得时发生的交易费用计入_A所有者权益B投资收益C营业外收
10、入D管理费用多选题16、有关非投资性房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，以下表述正确的有 () 。A转换日投资性房地产应以该资产原账面价值计量B转换日投资性房地产应以该项资产当日的公允价值计量C转换日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入资本公积D转换日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入资本公积E处置该投资性房地产时，要结转转换日计入资本公积的利得单选题17、投资性房地产采用公允价值进行后续计量的情况下，下列各项有关投资性房地产的计量正确的是 () 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按公允价值计量C对投资性房地产计提折旧，期末按原价减去累
11、计折旧后趵净额计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量多选题18、下列各项交易或事项中，不会影响发生当期营业利润的有() 。A计提应收账款坏账准备B出售无形资产取得净收益C开发无形资产时发生符合资本化条件的支出D白营建造固定资产期间处置工程物资取得净收益E以公允价值进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值发生变动单选题19、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变动应当 () 。A直接计入权益B直接计入当期损益C公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益多选题20、甲公司经董事会和股东大会批准， 于
12、 20×9年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量山权益法改为成本法。对A 公司的投资20×9年年初账面余额为4500 万元，其中，成本为4000 万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000 万元。(2) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼 20×9年年初账面余额为 6800 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 8800 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3) 管理用固定资产的预计使用年限由 10 年
13、改为 8 年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为 230 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 8 年及双倍余额递减法计提折旧， 20×9年计提的折旧额为 350 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4) 发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货 20×9年初账面余额为 2000 万元，未发生跌价损失。(5) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。 20×9 年发生符合资本化条件的开发费用 1200 万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(6)
14、所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为 25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)20 ×9年 1 月 1 日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。 20×9年 1 月 1 日，该无形资产账面余额为 500 万元，已计提减值准备 100 万元。该无形资产已使用 4 午，预计尚可使用年限为 5 年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10 年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求
15、：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第 3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有 () 。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300 万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000 万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更-1- 答案：资产组的公允价值减去处置费用后的净额52210 512( 万元 )暂无解析2- 答案： B,D 解析 处置于公司与对外巨额举债属于非调整事项。3- 答案：
16、 C暂无解析4- 答案：建设期 2 年，运营期 5 年，达产期 4 年，计算期 7 年。暂无解析5- 答案： A,B,E 解析 选项 C，该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负债。 选项 D，在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。6- 答案： D 解析 固定资产投资、无形资产和递延资产投资按其发生时间作为一次性支出计入项目的现金流出中。7- 答案： B,C,D 解析 选项 A 为本年度日常的销售业务，应当作为本年度的事项处理。8- 答案： D 解析 本题考核投资性房地产的处置。选项 A，应冲减其他业务成本；选项
17、B，企业收到的价款应计入其他业务收入， 投资性房地产的账面价值应计入其他业务成本；选项 C，应冲减其他业务成本；选项 D，处置时对当期损益的影响金额 =200-160+20-20+30=70( 万元 ) 。9- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容10- 答案： C 解析 选项 A 不属于资产负债表日后事项；选项B 和 D 属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项C 属于资产负债表日后事项中的调整事项。11- 答案： B 解析 资本性支出包括企业购置和建造固定资产、无形资产及其他资产的支出、长期投资支出等。12- 答案： D 解析 按照企业会计准则第22 号金融工具的确认和
18、计量的规定，持有至到期投资期末按照摊余成本计量。13- 答案：本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。 解析 解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别；二是在非规模扩张型项目中如何实现 值的转换。下面主要介绍14- 答案： A,C,D 解析 根据企业会计准则资产负债表日后事项的规定，以前年度销售退回事项，符合资产负债表日后事项中调整事项的定义， 属于调整事项。 董事会提出报告年度现金股利分配方案以及选项 C、D 属于非调整事项。15- 答案： B本题主要考查的知识点是交易性金融资产的特点。16- 答案： B,D,E 解析 转换日的公允价值小于原账面价值的
19、，其差额计入公允价值变动损益。17- 答案： B 解析 按照企业会计准则第 3 号投资性房地产的规定，按照公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值。18- 答案： B,C,D 解析 出售无形资产取得的净收益应当计入营业外收入，不会影响发生当期的营业利润；开发无形资产发生的符合资本化条件的支出应计入无形资产成本， 不影响当期营业利润； 自营建造固定资产期间处置工程物资取得的净收益应当冲减在建工程成本，不计入当期损益，不影响发生当期的营业利润。19- 答案： B 解析 按照企业会计准则第3 号投资性房地
20、产的规定，以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。20- 答案： A,D,E 解析 变更日无形资产的计税基础 =500-500÷10×4=300(万元 ) ；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更， 应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整； 符合资本化条件的开发费用， 虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件； 投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更， 变更日对出租办公楼调增其账而价值， 并调整期初留存收益和递延所得税负债。 对子公司 (A 公司 ) 投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。