等级考试中级会计实务重点题3614.doc

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1、等级考试中级会计实务重点题多选题1、存货在满足了 _条件之后，才可以进行确认。A必须是商品B与该存货有关的经济利益很可能流入企业C存货的成本能够可靠计量D具有流动性简答题2、某大型企业 W准备进入机械行业，为此固定资产投资项目计划按 25%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为 5000 万元，当年投资当年完工投产，借款期限为 4 年，利息分期按年支付， 本金到期偿还。 该项投资预计有 6 年的使用年限，该方案投产后预计销售单价 40 元，单位变动成本 14 元，每年经营性固定付现成本 100 万元，年销售量为 45 万件。预计使用期满有残值 10 万元，税法规定的使用年限也为 6 年，税法规

2、定的残值为 8 万元，会计和税法均用直线法提折旧。目前机械行业有一家企业 A，A 企业的资产负债率为 40%， 值为 1.5 。A 企业的借款利率为 12%，而 W为其机械业务项目筹资时的借款利率可望为 10%，公司的所得税税率均为 40%，市场风险溢价为 8.5%，无风险利率为 8%，预计 4 年还本付息后该项目权益的 值降低 20%，假设最后 2 年仍能保持 4 年前的加权平均资本成本水平不变， 权益成本和债务成本均不考虑筹资费。 分别用实体现金流量法和股权现金流量法结合净现值法进行决策（折现率小数点保留到1%）。多选题3、下列各项中，属于会计政策变更的有() 。A固定资产的预计使用年限由

3、15 年改为 10 年B所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化多选题4、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有() 。A用于出售的材料等，应当以市场价格作为其可变现净值的计量基础B没有销售合同约定的存货，其可变现净值应当以一般销售价格作为计量基础C如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值仍以合同规定价格为计量基础D有合同约定的存货，通常按合同价格为计量基础单选题5、资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相

4、关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表不包括 () 。A资产负债表B利润表C现金流量表正表D现金流量表的补充资料内容多选题6、2006 年甲公司为乙公司的500 万元债务提供 70%的担保。乙公司因到期无力偿还债务被起诉， 至 12 月 31 日，法院尚未作出判决， 甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2007 年 2 月 6 日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的70%，甲公司已执行。以下甲公司正确的处理有() 。A2006 年 12 月 31 日按照很可能承担的担保责任确认预计负债B2006 年 1

5、2 月 31 日对此预计负债做出披露C2006 年 12 月 31 日对此或有负债做出披露D2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“非调整事项”处理，做出说明E2007 年 2 月 6 日按照资产负债表日后“调整事项”处理，调整会计报表相关项目多选题7、某公司发生以下情况：(1) 公司接受上级有关单位审核，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额是正确的，更改处盖有出具单位的相关印章。 公司以该发票为原始凭证进行账务处理并人账。(2) 公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司负责人同意，会计主管张某让出纳员将一张 25 万元的

6、转账支票交给供货商。供货商向银行提示付款时，银行以该公司的银行存款余额不足 25 万元为由予以退票。(3) 公司对外报送 2011 年年度会计报告， 公司董事会研究决定， 公司对外报送的财务会计报告由公司财务总监签字、盖章后报出。(4) 公司财务部门搬人新的办公室，财务人员将保管期满的会计档案全部销毁。在销毁的会计档案中，有保管期满但尚在使用的一台机器的原始凭证。(5) 该公司原出纳张某在出纳工作期间的有些资料存在一些问题，而接替者刘某在交接时并未发现。 检查人员在了解情况时， 原出纳张某说： “已经办理了会计交接手续，自己不再承担任何责任，责任由接替者刘某承担。”该公司销毁会计档案的行为，下

7、列说法正确的是 () 。A由于搬迁，所以该公司销毁会计档案的行为是合法的B该公司销毁会计档案的行为是违法的C会计档案只要保管期满就可以销毁D该公司应该把尚在使用的一台机器的原始凭证单独抽出立卷多选题8、甲企业白行建造一幢办公楼， 2009 午 12 月 10 口达到预定可使用状态，该项固定资产原值 1580000 元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 80000 元，采用年限平均法计提折旧。 2011 年 1 月 1 日由于调整经营策略将该办公楼对外出租，并采用成本模式进行后续计量，至 2011 年年末，对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为 1255000 元，减值测试后， 该固定资

8、产的折旧方法、 年限和净残值等均不变。 2012 年 1 月 1 日，甲企业具备了采用公允价值模式计量的条件，将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量， 转换日的公允价值为1400000 元， 2012 年12 月31 日该资产公允价值为1500000 元。甲企业按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑所得税影响。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第 4题。甲企业下列会计处理中，正确的有() 。A2011 年年末该资产的账面价值为1280000 元B应确认“投资性房地产减值准备”25000 元C应确认资本公积145000 元D确认盈余公积 14500 元，未分配利润

9、130500 元E应确认公允价值变动损益100000 元多选题9、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中准予直接扣除的是() 。A企业筹办期间发生的利息支出B购买原材料向金融机构贷款的利息支出C建造的固定资产交付使用后发生的利息支出D购置无形资产期间的利息支出多选题10、甲完整工业投资项目的净现金流量如下：NCF0=-210 万元， NCF1=-15 万元， NCF2=-20 万元， NCF36=60 万元， NCF7=72 万元。则下列说法正确的有() 。A项目的建设期为2 年B项目的经营期为7 年C项目的原始总投资为245 万元D终结点的回收额为12 万元单选题11、某上市公司 20

10、07 年度财务会计报告批准报出日为2008 年 4 月 10 日。公司在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金 50 万元，公司在上年末已确认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100 万元C公司董事会提出 2007 年度利润分配方案为每 10 股送 3 股股票股利D公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元多选题12、下列资产减值事项中，适用资产减值准则进行会计处理的有() 。A固定资产减值B存货的减值C可供出售金融资产减值D无形资产的减值多选题1

11、3、甲公司为股份有限公司， 所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元，已经使用 5 年，预计使用年限 10 年，预计净残值为零。(2)2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元，折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万

12、元。(3) 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法。(4)2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法， 2008 年以前按完成合同法确认的收入为80 万元，按照完工百分比法应确认的合同收入为60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为 0.5%。2008 年年初应收账款余额为200 万元，期末余额150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量由成本与市

13、价孰低改为公允价值。该短期投资2008 年年初账面价值为 50 万元，公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为50 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列事项中属于会计估计变更的有() 。A固定资产的折旧方法由直线法改为年数总和法B出租的房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产C低值易耗品核算方法的改变D建造合同收入确认方法的改变E坏账准备计提比例的改变单选题14、2002 年 2 月，A 企业因违约被一家客户起诉， 原告提出索赔 200000 元。2003年 1 月 26 日法院作出终审判决，判决 A企业自判决日 30 日内向原告赔偿 150000

14、 元。在该企业 2003 年 3 月 2 日公布的 2002 年度会计报表中， 该赔偿金额应作为() 。A2003 年度的管理费用处B2002 年度的调整事项处理C2003 年度的营业外支出处D2002 年度的非调整事项处理单选题15、某上市公司 2006 年度财务会计报告批准报出日为2007 年 4 月 20 日。公司在 2007 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的下列事项中， 属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A发生重大企业合并B2006 年销售的商品100 万元，国产品质量问题，客户于2007 年 2 月 8 日退货C处置于公司D公司支付 2006 年度财务会计报告审计费

15、20 万元多选题16、上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B以前年度售出商品发生退货C处置于公司D资产价格发生重大变化E报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案多选题17、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题18、东方公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2010 年和 2011 年均为 25%；按净利润的10%提取盈余公积。2010 年度实现利润总额2000 万元，2010 年度的

16、财务报告于2011 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2011 年 4 月 20 日。 2010 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2011 年 3 月 25 日结束。东方公司 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2010 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 80 万元、增值税额 13.6 万元，款项未付， 无其他相关税费。至 2010 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提 10% 的存

17、货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 10 月 15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至 2010 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备： 300 台，公司按销售 400 台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额 680 万元，并按销售 400台确认销售收入，结算手

18、续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2010 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2010 年 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 600 万元 ( 不含增值税 ) ，于 2010 年 10 月 1 日开工，至 2011 年 3 月 31 日完工交货。至 2010 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同价款 180 万元，实际收到货款 300 万元。 2010 年 12 月 31 日，公司按

19、 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。不考虑增值税因素。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2011 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。 该建筑物系 2010 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为 1940 万元，市场售价为 2400 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 20 万元，采用年限平均法计提折旧， 与税法规定相同；年租金为 180 万元，按月收取；

20、2011 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为 2500万元。东方公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：东方公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的上述事项进行会计处理后， 应调增原已编制自2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额() 万元。A520B600C640D720单选题19、甲公司 2010 年 12 月 3 日与乙公司签订产品销售合同。 合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 200 件，单位售价 1000 元( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；乙公司应在甲公司发出产品后 1

21、 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单化成本为600 元。甲公司于 2010 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A 产品的退货率为20%。至 2010 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。甲公司 2010 年 12 月 15 日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 B 产品 100 件，单位售价 10000 元 ( 不含增值税 ) ，增值税税率为 17%；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到 B 产品后 2 个月内如发现质量问题有权

22、退货。 B 产品单位成本为 7000 元。甲公司于 2010 年 12 月 20 日发出 B 产品，并开具增值税专用发票。至 2010 年 12 月 31 日，上述 A、 B 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票， 并作减少当期应纳税所得额处理。 甲公司适用的所得税税率为 25%，预计未期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2010 年度财务报告批准对外报出前， A 产品发生退回 20 件， B 产品未发生退货；至 A、B 产品退货期满， 2010 年出售的 A 产品实

23、际退货 30 件， B 产品发生退货 2 件。假定按税法规定，企业发出商品时应确认收入的实现。要求：根据上述资料，不考虑其他因索，回答下列问题。下列关于甲公司2011 年 A 产品销售退回会计处理的表述中，正确的是() 。A20 件 A 产品退货应作为资产负债表日后事项处理，10 件 A 产品退货应冲减2011 年的销售收入B2011 年 A 产品销售退回会减少2011 年销售收入C2011 年 A 产品销售退回会增加2011 年销售收入D20 件 A 产品退货不属于资产负债表日后调整事项单选题20、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百

24、分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%；第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%；第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年同期加快 7.2 个百分比。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点。上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%；县及县以下消费品零售额 18878 亿元，

25、增长 16.4%。上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元，进口 4246 亿美元，贸易顺差同比减少 21 亿美元。上半年，城镇居民家庭人均总收入 9667 元。其中，人均可支配收入 8856 元，同比增长 9.8%。在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%。其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5

26、%；财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长()A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%-1- 答案： B,C 考点 存货的确认条件2- 答案： 本题的主要考核点是实体现金流量法和股权现金流量法的区别与联系。解答本题的关键一是注意实体现金流量法和股权现金流量法的区别； 二是在非规模扩张型项目中如何实现 值的转换。下面主要介绍 3- 答案： B,C,D【解析】选项 A，固定资产的预计使用年限由15 年改为 10 年属于会计估计变更。【说明】本题与B 卷多选题第 9 题完全相同。4- 答案： A,B,D

27、解析 如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。5- 答案： C 解析 资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，作出相关账务处理， 并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。这里的会计报表包括资产负债表、 利润表及其相关附表和现金流量表的补充资料内容，但不包括现金流量表正表。6- 答案： A,B,D暂无解析7- 答案： B,D 解析 会计档案的销毁8- 答案： B,D,E解析2011年末该资产的账面净值=1580000-(1580000- 80000)×10×2=1280000(元 ) ，山

28、于考虑减值准备前的账面价值为 1280000 元大于其可收回金额 1255000 元，应计提投资性房地产减值准备 25000 元，所以账面价值为 1255000 元；成本模式转为公允价值模式，变更日的公允价值 1400000 元大于账面价值 1255000 元，差额 145000 元应调整留存收益，其中盈余公积为 14500 元，未分配利润 130500 元。9- 答案： B,C按照企业所得税法律制度的规定，购买原材料向金融机构贷款的利息支出、建造的固定资产交付使用后发生的利息支出准予直接扣除。故选BC。10- 答案： A,C 解析 项目的原始总投资包括建设期内的固定资产投资、无形资产投资、开

29、办费投资和流动资金投资， 该项目建设期内的全部原始投资 =210+15+20=245(万元 ) ；项目的建设期为 2 年，经营期为 5 年，计算期为 7 年。终结点的回收额包括固定资产残值回收和垫付流动资金回收，本题的资料无法得知终结点的回收额为12万元。11- 答案： A 解析 选项 A 符合调整事项的特点； 选项 B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付 2007 年度财务会计报告审计费 40 万元属于正常的业务， 不属于资产负债表日后事项。12- 答案： A,D 解析 选项 B 适用存货准则；选项C 适用金融工具确认和计量准则。13- 答案： A,C,E 解析 选项 B 和

30、D 均属于会计政策变更。14- 答案： B 解析 资产负债表日后事项，指的是自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整或说明的事项。 调整事项是对资产负债表日存在的情况提供进一步证据的事项， 有助于对资产负债表日存在状况的有关金额作出重新估计。该诉讼事项在 2002 年报表报出时已经存在，并且在报出口前已经证实，所以应当作为 2002 年的资产负债表日后事项进行调整。15- 答案： B 解析 调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项； 对资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。选项 B 符合调整事项的特点； 选项 A 和 C属于资

31、产负债表日后事项中的非调整事项；选项 D 不属于资产负债表日后事项。16- 答案： A,C,E 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生退货属于调整事项； 处置子公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案属于调整事项； 资产价格发生重大变化属于非调整事项。17- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容18- 答案： B 解析 事项 2 增加 720 万元，事项 3 减少 120 万元，合计增加 600 万元。( 见答题参考资料 ) 。19- 答案： C 解析 因实际发生的退货小于原估计退货，所以应增加20×9年销售收入。20- 答案： C 解析 2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长33.5%-7.2%=26.3%，故选C。