工程项目成本盈亏案例分析.docx

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1、工程项目成本盈亏案例分析一、案例背景成本是项目施I.过程中各项柘费的总和.及时对项目成本进行科学 的分析，找到降低施匚项目成本的仃效途径，实现成本控制II标，取得项 II的效益最大化，在当询建筑市场竞争激烈的严竣形势序是每个施I企 业分寐以求的目标。2010年我们作为咨洵单位受某安装公司委托，对其卜届子公司承建 的某指挥中心消防T.程成本进行分析，我们遵循独立性、客观性、科学性、 专业性的工作蔑则,严格按照国家基本建设有关法规及财会制旋进仃r项 II成本盈亏分析，投出工程盈亏的主要原I州 揭示管理中存在的问题,提 出相关建议。现将木案例的I程结律成木与财务成木进行对比剖析，供同 行分享。二、工

2、程概况该工程总建筑而枳14636.5平方米，共中主楼为地上十一层地卜一层 框架结构,建筑面枳14636. 5平方米，附楼为四层框架结构，建筑面积为 3101平方米.合同签订时间为2005年8月30 H，工程范出为消防水、 消防弱电,开工时间为2005年8月25 II.竣工时间为2006年10月5 II.合同工期为440天,工程质域标澹为合格,合同价款为1535326.41 元，结耸方式采用固定价格合同加变更。根据资料反映，某审计局对该工程进行了结律审计，于2009年9月 18日出具了审计报告,审计结算计2006416.82元（其中合同价1535326.41 元，变更471090. 11元）.三

3、、争议焦点就整个水电安装工程而言，消防水电工程利润A J'JC它水电工程足不 争的诉实。抓委托人反映，该程虽为包工包料的消防水电安装工程，工 程结算卜来不仅未盈利，还亏损严重，令人隹夷所思。四、问题分析该工程结算总价2006416.82元,M中工程结算成本1994686. 71元, 其体内容如卜：工程结算人工费143690. 70元；工程结算材料费 1670413.23 jl： T程结算机械使用费30367.84元：|12程结算管理费、规 费及措施项I费用（不包括脚手架掐拆费）汁91491.08元；I：程结算的 总包服务费未计：工程结算的营业税、城乡维护建设税及教育费附加计 58723

4、. 86元；详见匚程结算成本与财务成本对比分析表.I：程结算成本与财务成本对比分析表!*(»：兀项LI （某指押中心消防工程）财务成本L程站算成木盈1情况人r费182232. 671-13690. 70-338541.97材H成本1351JC0.111670413.23315493. 12机械ttJHff9012.7030367.8421325.14人.材、机小计1846195.481844471. H-1723.71安全文明设施所17011.11临时设魇队123178怜脸试聆责2692. 11定额测定费1675.06安全生产监督所821.92建曾费4354.52劳保费29589.

5、35管理费23029.90管理贽.措施费.费小计280919. 6291491.08T 时158. 54总包服务队100000.000.00-100000.00苜业税城乡雄护世设税教育费附加75967.6758723.86-17243. KI个人所制税17M0.91-17940.91企业所得税16168. 40-16168.40成本合计2337222.08199466.71342535. 3711730. 1111730.11说明：正取衣示财务成木我少即长利：侦*示财务成木增加即亏抱.财务成本账血数1755251,45元,审计调增581970.63兀，审计调整 后2337222. 08元,具体

6、内容如卜,:财务人工费成本482232.67元;财务 材料费成本1354920. 11元：财务机械使用费成本9042. 70元（财务机械 使用费成本1042.70元他白接费中的电费8000元）：财务成本的管理 费、规费及祐施项目费用（不包括脚手架搭拆费）计280949. 62元（财务 任他I1（接费125265.63元-电费8000兀-总包版务费100000元-间接费 260767. 60元+印花税483.97元+政府雄金2432. 42元）：总包服务费成本 100000元；财务各项税金成本计112993.37元,剔除印花税483. 97元、 企业所得税16168. 40元、政府基金2432.

7、42元后，税金成本为93908.58 元（其中营业税、城乡维护建设税及教育费附加成本计75967. 67元:个 人所得税17940.91元：洋见工程姑算成本与财务成本对比分析表。（-）成点分析I程投标书及程结算书，由于委托人未能提供I：程 投标书及工程结律书电k版，为r客观仝面的分析工程各项成本，我们依 据书而版进行套价复原到电了版，经过复原分析,发现仃以下问题：由于 采川固定价格合同加变更的结耸方式，而工程变更结算采用r投标削价 后,再按投标让利幅度28.5%让利187777. 3元，也就是说在工程变更姑 算中爪更让利了 187777. 3元.显然未按合同约定的结算方式进行变更结 算,对施方

8、显失公平。后来我们通过委托人与施E项I那有关人员交流, 情况是这样的，重岌让利部分已在变更结算的消防设备增补项250003元 中补偿了 175530元，但结算资料中未能反映这两项费用之间的关系，后 来形成了书而答织 如果说以上合情不合理的情况域实，那么至少说变更 结算中作为让利扣除的12247.3元，应为委托人的应粽利润。（二）通过工程结算成本与财务我本对比分析，发现财务管理费戒本 中的业务招待费是79126.6元,而工程结算管理费为23029.9元,在此需 要说明的是业务招待费只不过是管理费中的多项费用坦成之一，也就呈说 工程结算管理费尚不能支付实际发生的业务招待费。（三 迅过工程结算成本与

9、财务成本对比分析，发现工程投标书中总 包服务费未计，标底中也未计，而财务成本中总包服务费为100000元。 按仃关规定，总包服务费“J按分包的&业I：程估价的2%3%向建设单 位收取，如按【程结算总价2006116.82元为计律培数，那么总包服铃费 应在40128元60129元之间。（四）通过I：程结"人】：费143690.70元与财务人I：费成本 482232. 67元对比分析，人工费亏损338541.97元，大概有以卜三个腕由：1、根据资料反映.合同工期为440日历天,据审计报告反映，该工程于 2006年6月27 H开I：, 2008年8月完I：,实际1期用了约790 X

10、.如为 发包方原因使得工程未能按期竣工，工程延期了 350 H历天,导致实际人 工资成本增加，此项凿用可以向建设单位索赔,机械闲置费同样可以索赔. 但结算，1味涉及此西项费用；如为承包方原因使得工程未能按期竣E工 期延误了 350日历天,导致实际人匚费、机械闲置费的成本增加，由承包 方自己承担.以上可能是人T.费马损的一个主要原内。2、根据招标文件 反映：“因市场变化、政策性调整导致材料价格变化是投标人投标时应考 虑的风险，TL中标，投标报价将不会得到调整”那么政策性调整了致人工费及机械费价格变化是否调整未明确。以.类一匚为例，投标时人工单 价是30元，2006年8 n 1 口人工单价调整到3

11、7元，2008年4 1日人 1：单价调整到44元.而合同约定竣I.时间为2006年10月5 1，实际竣 工时间2008年8月，而结算中未涉及政策性调整导致人匚费及机械费价 格的增加，这是人工赞亏损的-个重要原因。3、根据投标8反映投标时 人工单价下浮了 6元，即人工费单价投标时卜浮了 20%,己超人工费下 浮警戒指标，这可能是人工费G损的另 顷因。遗憾的是因财务未能提供 实际用I .数岛因此无法进行人工用昼的盈亏分析.(Q迎过工程结算材料费与财务材料成本对比分析，材料合计盈利 315493. 12元。其中KBG20管结算成本32033. 28元,KBG20管财务成本 23001元,盈利.903

12、2.28元,数量盈余6104米,因数最变化盈利14697. 17 元，因价格变化5664.89元：电线结算成木2601】.31元，电线财务成本102946元，弓损76931. 69元，数量超浅52825米，因数量变化，;损 80850. 10元，因价格变化抽利3915.41元；管配件结算成本79587.65元. 管配件财务成本180155. 48管,亏损100867. 83元,数景超领4475只, 因数精变化亏损82961. 74元，因价格变化斜员17906. 09元：详见部分材 料财务成本"I：程结算成本对比分析表：消防报警设簿因财务无明细表未 能进行对比分析：镀锌钢管相应规格经对

13、比分析，仃分有盈，不再赘述.部分材料财务成本与工程结算成本对比分析表金额：无序号材料名称计财务成本结力成木影响分析数量均价佥额ftfi：均价金额戒H因索价格因素综合因索故量变动影响金敏格劝价变影响金板彬响金欲合 ilXIYIX1Y1X2Y2X2Y2X2-X1(X2-XDY2Y2-YIXKY2-Y1)X2Y2 XIYI1电投管KBG20米7200.003.1923001.0013301002. il320J3.28610LOO11697.17-0. 79-5661.899032.282WHWDM50米822.0089.0173163.01627.00102. 7961116.39195.0020

14、0-13. 1113.781326.52-8716.623饿怦无mmDN100米1027.0050.6952054. 70615.0060. 303704.98-412.00-24843 929.619874.20-M969. 724WtitMit l)H0米216.0043. 0510590.79342 0016. 101559.0296.001451.463.35823.775278.235傻轩钢资1）尚5米690.0033.3823034. 42423. 0033.8914333.56267.009(M7. 420.50346. 568700.866披仆tmqDX5o米420.0023.

15、059680. 39372.0022 798178.0218. 001091910.26-108.431202. 377WiMMrtOMO米726.0020.6111986.04343.0017.966161.«383.00-6879.98-2.681944.62-8824.60»填悴柄於HX32米1292 no17 132：叫4 QR1108 on14 9317»41 R«-IQ.I no-28Q7 55-2 20-3055 75-5Q53 in9谖f珈做DW5米2466.0012.4830769.392507.0011.5728995.3141.00

16、474. 200.912248.281774.0810计配件小计只8768.0020.58180455. 184293.0018.5479S<7.65-4475. 00S2961. 74-2.0117906.09-100867.8311电线小计米69820. 001.47102946. 0016995.001.5326011.31-52825. 00-80850. 100.063915.4-76931 69说叫1、正数表示财乡r成本减少即盈利；仇数&不门务成本增JU 即2、计姑单仲的换食：KBG管4米/根.供锌钢管6米/根3, 提示，材科蚌务敬状、成本统订的冷确性受到企业奇货核。

17、规范件的比响，从而可能比响成本分析的为确 性，合理性（六）心工程结算机械使用费马财务机械使用赏成本对比分析，机 械使用费足盈利的。（七）通过分析投标书,其中管理费费率从53%下浮到16%,已超 管理费下浮警戒指标，是管理费亏损的-个1：要熄因：另未按期竣L增 加了管理人员工资等赞用，是管理黄，;损的乂-原因。（八）个人所得税应个人缴纳，不应进入财务成本；肯业税、城多维 护建设税及教育费附加结算戚本比财务成本少17243.81兀。（九）该r程标底价为2147179.06元，中标价为1535326.41元.让 利28.5%,总价让利B超警戒指标。五、分析结果综I：所建，该I：程总成本&损3

18、42535. 37元，具体内容如卜“人工费 亏损338541.97元：材料费盈利315493. 12元:机械使用费盈利21325. 14 兀；管理费' 规费及措施项甘费用（不包括脚手架捂拆费）5粮计 189458. 54兀：总包服务费，;损100000元：营业税、城乡维护建设税及 教育费附加亏损计17243.81元，个人所得税亏损17940. 91元.该工程结算利润为11730. 11元,也就是说该工程计亏损330805. 26 元（利润11730. II元-总成本亏损数342535. 37元），亏损率16.48%. 亏损严耻六、结语与启示项目成本分析属于项目成本管理的范畦，它贯穿于项

19、H管理活动的 全过程和每个方而，通过项目成本分析对成本进行有效控制，从而达到降 低项目成木的目的。建议安托人可以从组织、技术、约济及合I可管理等儿 方而采取措腌降低项目成本。1、采取组织措施控制T程成本.首先要明确项II经理部的机构设 置。人员配备，建立以项目经理为中心的施工项I成本管理体系，明确公 司、项II经理部及施工队之间的责权关系，同时要协调好相M之间伯责、 权、利关系：其次要明确成本控制者及其任务.从而使成本控制4.人负贞. 避攵成本高了、费用超了、责任却不明的情况发生。2、采取技术措施控制工程成本，在施工阶段应充分发挥技术人员 的匕观能动性，对投标I5'l> L要技术

20、方案作必要的技术经济论证，以/求 较为经济叮靠的方案，从而降低成本。因此正确选择施1?方案是降低成本 的关键所在3、采职经济措施控制工程成本，a、人工费控制：严格控制人工费 首先要控制用工数量，有针对性地减少或缩短某些工序的工H消柘量，从 而达到降低工日消耗、控制工程成本的H的;b、材料费控制:材料费一 股占全部I程费的65%-75%左右，直接影响I程成本和经济效益，按照 量价分离的原则分别对材料用量、材料价格进行控制，施I：过程中尽祠故 到工完料尽,剩余材料尽快回收：C、机械费控制：通过合理俺1.如织、 机械调配、提高机械设备的利用率和完好率，同时加强现场设备的维修保 养r作,从而达到减少施工中所消耗的机械台圳景：d：管理费控#fc ff 定切实可行的预算指标，对每项开支严格按预算执行审批手续，提高管理 人员的综合素质，提倡一专多能。4、加嗷合同管理控制I.程成本，项H经理部应认典研读合同文件. 对设计图纸进行会审，对合同协议、合同条款、技术规范进行精读，结合 E程现场实际,对可能变更的项目、可能上涨的材料进行馈测，对项目的 成本趋势做到心中有数。合同管理是施匚企业成本合理的页妥内容，也是 降低程成本，提高经济效益的有效途径。