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1、税务严查工资薪金一、是否存在虚列人员工资薪金所得情况？工资薪金适用七级超额累进税率，税率为 3履45% 当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的 税率，企业在扣缴时，可能会将收入拆分以适用较低 的税率。另一方面，企业所得税中，职工薪酬可做税 前扣除，企业可能存在虚造员工名册、假发工资的行 为。常见的虚列工资3个行为：1、虚增工资薪金支出以达到增加企业所得税税前扣除 目的2、虚列员工花名册的方式为收入较高的雇员分摊收入3、企业在扣缴时，虚造员工名册、假发工资的行为二、是否存在异常零申报情况？金三大数据在分析工资薪金扣缴时，发现存在大量的 零税额申报的扣缴义务人，其中可能存在异常的零申 报情
2、况。例如：1、已离职人员未及时更改人员，直接零申报。2、企业为了帮员工少缴税直接虚列工资为 0或3500 以下。首先，企业设立的核心目的是为了创造价值，长期零 申报也就是意味着长期没有收入来源，那么企业的存 续是不会长久的。其次，企业的营运是有成本费用的，如人员工资、门 面租金、水电气费等，如果长期零申报企业有发票， 那么风险更大，可能涉及“走逃户”、虚开发票、隐 瞒收入等情况，长此以往只能等稽查来找你！3、年终一次性奖金政策是否重复享受？有企业存在年终奖分多次发放给员工的现象，从而达 到少缴税的目的。这也是稽查的重点。对于雇员当月取得的全年一次性奖金，采取除以 12 个月，按其商数确定适用税
3、率和速算扣除数的计税办 法。在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办 法只允许采用一次。4、是否有应按照工资、薪金所得缴纳个人所得税但实 际按其他的税目申报纳税？工资薪金适用七级超额累进税率，税率为 3履45% 当企业雇员的工资薪金收入额较大时，将适用较高的 税率。股息红利所得、劳务报酬所得适用 20%勺税率（劳务报酬单次收入超过2万的需要加成征收）。 但部分企业在扣缴申报时，却存在所得项目申报不实 的情况。5、纳税人是否有两处以上取得所得未自行申报补税的 情况？纳税人在相同所得期间内，从中国境内两处或者两处 以上取得工资、薪金所得的，应当合并计算纳税，在 取得所得后，选择并固定向其中一处单
4、位所在地主管 税务机关自行申报。根据扣缴义务人的扣缴申报记录，按个人汇集其工资 薪金所得，对于相同属期内存在两处以上正常工资薪 金或外籍人员正常工资薪金，且在征期内未做自行申 报的，列为风险纳税人。税务稽查形势严峻，传统的稽查已由“人查”、“账 查”全面深入大数据稽查时代，任何一点差错都可能 引来大麻烦进行合理避税：具体可参考以下六种途径：1、合理分配“工资薪金”和“年终奖”比例个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳 税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按 高一档的税率计税。因此，月度“工资薪金”或“年 终奖”一方畸高，都会导致适用较高的税率（最高达 45%，容易引起税局的注意
5、。因此需要合理分配二者 的比例，从实际情况来看，一般“工资薪金"和“年终奖”在1:1的情况，不仅可以实现整体税负的最小化，也能规避被稽查的风险。2、避开临界点同上述1所述，“工资薪金”个税适用税率分为7档， 扣除每月3500元的“费用”后，不超过1500元的， 适用3%1勺税率，超过1500元至4500元的部分适用10% 的税率，超过4500元至9000元的部适用20%勺税率， 而对于超过80000元的部分，适用45%勺税率。可见， 当处于税率变化的“临界点”时，增加 1元，就会带 来额外较多的个人所得税。因此，单位发放工资时， 应充分关注这些临界点，可以通过下月延迟支付等方 式，降
6、低适用的税率。3、利用"免税”优惠政策税收优惠政策通常是为了鼓励、引导某些行为而设置， 虽然“福利费”免税的范围有限，但是依然是进行税 务筹划的一个途径。此外，对于“按照国家统一规定 发给的补贴、津贴”、“保险赔款”、“按照国家统 一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、 离休工资、离休生活补助费”等也属于免税的范围； 同时，按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的 基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住 房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。企业可以在 有关标准范围内，最大化降低“工资薪金”个税负担，4、变“工资薪金”为“股息红利”针对上市公司等大中型企业高管等群体，按照“工资 薪金”计税通常要适用45%的税率，税负沉重。忧郁 企业高管通常与企业的利息息息相关，同时，按照个 人所得税法的规定，“股息红利”所得税适用 20% 的税率，如果通过合理筹划，将高管等群体的“工资 薪金”转化为“股息红利”，则可以有效降低个税的 适用税率。5、争取地方税收返还个人所得税属于国家、地方共享税，具体由地税机关 征管。按照规定，中央和地方的分成比例为60% 40% 部分地区为了吸引投资，针对地方收入部分给与投资 者一定的税收返还，比例最高可达 60-70%,因此，对 于部分投资区域广泛的企业，可以充分运用这些地区 的政策，实现个税的合理筹划。