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1、一、“工程结算”科目。 核算施工企业根据施工合同的完工进度， 向业主开出工 程价款结算账单办理结算的价款。 本科目应按工程施工合同设置明细账， 进行明 细核算。本科目期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算账单办理结 算的价款。 “工程结算”科目的开设， 将工程价款开单结算业务和收入确认作为 两个不同的会计业务，分别进行账务处理，便于建造合同收入与费用的确认。二、相关核算内容和会计处理 :1. 施工企业按合同规定收到业主预付的工程款或备料时， 借：银行存款（按实际收到的金额）； 贷：预收账款借：原材料（按实际收到材料调拨金额）； 贷：预收账款预收备料款2. 施工企业进行施工发生各项成本费
2、用时， 如领用的自购材料， 根据领料单或出 库单等单据，计入合同成本中的材料费； 根据工资清单， 所发生的工资和计提的 福利费等计入合同成本中的人工费。 如使用自有机械和运输设备为承包工程进行 机械作业所发生的人工费、 燃料及动力费、 折旧及修理费、 其他直接费用和间接 费用等各项费用， 计入机械使用费； 如设计和技术援助费用、 施工现场材料的二 次搬运费、生产工具和使用具使用费、临时设施摊销、检验试验费、工程定位复 测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等记入其他直接费用科目。项目管 理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料 消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公
3、费、差旅费、财产保险费、工程保修费、 排污费等，应首先记入间接费用科目。借：工程施工一一（自营）合同成本一一XX（合同）工程一一成本项目； 贷：应付工资，原材料等。3. 施工企业分包合同工程，在办理分包工程价款结算时，借：工程施工一一（分包）合同成本一一XX（合同）工程； 贷：应付账款一一应付工程款一一XX（分包单位）。按规定代扣相关税费时，借：应付账款一一应付工程款一一XX（分包单位）； 贷：应交税金应交营业税、 应交城市维护建设税， 其他应交款教育费附 加等。4. 施工企业向业主开出工程价款结算账单时， 借：应收账款应收工程款贷：工程结算一一XX（合同）工程（按结算单据所列金额）。 业主代
4、扣相关税费时，借：主营业务税金及附加（按本次结算金额计算） 贷：应交税金应交营业税、应交城市维护建设税 其他应交款教育费附加等。同时， 借：应交税金应交营业税、应交城市维护建设税 其他应交款教育费附加等 贷：应收账款应收工程款5. 施工企业收到工程结算款时， 借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：应收账款应收工程款6. 每月根据确认的产值确认收入， 年底确认的数额确认年度收入， 并对年度其他 月份进行适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利” 科目，“主营业务收入”与“工程施工合同毛利”的差额记入“主营业务成 本”科目。施工企业按规定每月确认工程合同收放、费用时， 借：主营业务成本（按当期确认的合同成本） 借（或贷）：工程施工合同毛利（按其差额） 贷：主营业务收入（按当期确认的工程结算收入） 年末根据工程部核实的项目进行收入和成本的调整时， 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 工程完工后，应根据决算文件扣除以前年度确认的收入和成本来确认当期收入和 成本借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入7. 工程完工决算后，应将“工程结算”科目与“工程施工”科目冲抵，冲抵后 “工程施工”科目与“工程结算”科目余额均为零。 施工企业合同完工并结清工 程施工和工程结算账户时 借：工程结算（按账面累计余额） 贷：工程施工