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1、精品文档就在这里I各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有施工企业会计核算（岀纳、成本、总账、固定资产）流程：1、基本流程：凭证制单 一一凭证审核一一记账对账其他系统结账总账系统结账。施工企业会计核算（出纳、成本、总账、固定资产）流程1、 基本流程：凭证制单 一一凭证审核一一记账一一对账一一其他系统结账 一一总 账系统结账。2、支付社会保险费：划出社保费用时，借：管理费用 一一员工保险（公司缴付部分）其他应收款一一员工保险（个人缴付部分）内部往来 XX分公司（按全额）贷：银行存款发放工资时，借：应付工资（按未扣除社保费金额）贷：其他应收款 一一员工保险（个人缴付部
2、分）银行存款或现金（按其差额）3、交纳税金：开具工程款发票时，在沪各分公司不做会计处理，上海办事处作，借：应收账款一一建设单位贷：工程结算收入 一一各项目在沪分公司收到办事处按已交税费金额开具的收据时，借：应交税金各税种其他应交款一一各费种 精品文档精品文档就在这里I各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有贷：银行存款（或内部往来 上海办事处）4、 固定资产：收到购进单据一一在固定资产系统 日常处理一一资产增加一一固定 资产卡片”一-固定资产系统中生成凭证 一一月末计提折旧一一与总账系统核对无误 一一 对固定资产系统进行结账。固定资产增加时，借：固定资产 一一各部
3、门贷：银行存款（或应付账款）计提折旧时，借：管理费用 一一折旧费（管理部门用）工程施工一一项目部（生产用、项目部管理用）贷：累计折旧5、低值易耗品：对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目 按九一摊销法摊销 90%计入相关项目成本 一一另10%在该低值易耗品报废时予以核 销，转入相关成本。购进时，借：低值易耗品 一一具体名称贷：银行存款（或应付账款）领用时，借：工程施工 一一项目部一一办公用品等科目管理费用一一低值易耗品摊销贷：低值易耗品一一具体名称如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，借：待处理财产损失一一待处理流动资产损失贷：低值易耗品一一具
4、体名称经研究决定处理办法后， 精品文档精品文档就在这里I各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有借：现金（或其他应收款相关责任人）营业外支出（余额大于赔偿的差额）贷：低值易耗品一一具体名称营业外收入（赔偿大于余额的差额）自然报废时，按其10%余额，借：工程施工（或管理费用）贷：低值易耗品一一具体名称6、库存材料：项目部购进主要材料（钢筋、钢材、水泥）时，计入库存材料科目月末项目部进行实地盘点， 编制材料收发存月报表送交公司财务部成本会计处一一成本会计根据月末结存数，倒扎出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。7、 临时设施：对按相关规定应作为临时设施核算
5、的，先计入临时设施科目一一首次使用该临时设施的项目部按总造价的60%计入该项目部成本 第二次使用该临时设施的项目部，按原总造价的 40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目 部成本。购进临时设施时：借：临时设施 一一具体临时设施贷：银行存款（或应付账款）进项目部成本时：借：工程施工 一一项目部一一临时设施摊销贷：临时设施摊销8计提无形资产摊销：根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：借：工程施工（或管理费用）贷：无形资产9、计提工资、福利费：根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日 一一按照规定的日
6、工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额一一制作相关会计凭证。即： 精品文档精品文档就在这里I各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有借：管理费用一一工资（或福利费）工程施工一一项目部一一项目管理人员工资、点工工资、福利费贷：应付工资一一管理人员、项目管理人员、点工工资应付福利费10、 确认工程结算收入：每月末经营部报来当月产值确认单一一总账会计根据各 项目产值确认当月各项目部的工程结算收入。即：借：应收账款一一建设单位贷：工程结算收入 一一各项目部11、计提流转税金：根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税
7、金和其他应交款，即：借：主营业务税金及附加（各项目部）贷：应交税金（各税种）其他应交款（各费种）12、成本结转：月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本一一总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对 应项目。即：借：工程结算成本 一一各项目部贷：工程施工一一工程结转13、结转损益：按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为， 借：本年利润有贷方发生额的各明细科目 精品文档精品文档就在这里I各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有贷：有借方发生额的各明细科目本年利润14、凭证审核：出纳、成本制作的凭证由总
8、账会计审核，总账会计制作的凭证由 财务部经理审核。15、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调 整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。16、记账与结账：凭证经审核后进行记账，在记账、对账无误以及其他系统均已 结账后，对总账系统进行结账。17、数据备份：财务软件中的数据应按公司规定定期进行备份，备份工作由公司 网络管理员负责。施工企业会计核算例解成本列支流程：进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。其基本流程为：收到成本原始凭证一一检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实 合法、金额是否正确一一入账。1、 收料单：仓库保管员验收材料，
9、开出收料单一一项目部材料员签字 一一成本会 计入账。即，借：库存材料（或工程施工）贷：应付账款一一供应商2、 分包工程单：经营部开具分包工程单一一成本会计根据分包工程单入账。即，借：工程施工一一各项目部一一分包工程款贷：应付账款分包商3、 材料倒扎表：项目部材料员盘点库存材料，编制材料收发存月报表一一成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额，是账面数与仓库盘点数相符 一一其差额为当月实际耗用精品文档精品文档就在这里I各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有数，计入成本。即：借：工程施工一一各项目部一一材料费贷：库存材料一一各仓库一一材料类别会计核算是要和企业的生产经营
10、特点相适应的，财政部于2003年专门下发施工企业会计核算办法，正是基于施工企业生产经营的一些特殊之处。9月25日办法要求施工企业在 企业会计制度 的基础上增设 周转材料”、临时设施”、临 时设施摊销”、临时设施清理”、工程结算”、工程施工”等科目。本文接下来就对这些科 目的意义和用法进行解释。周转材料”科目。施工企业的钢模板、木模板、脚手架等周转材料，介于制造企业的低值易耗品和固 定资产之间，在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值，因此，不宜在领用时一次性进入成本。周转材料”下面设置 在库周转材料”、在用周转材料”和周转材料摊销”三个明细 科目，购入、自制、委托外单位
11、加工完成并已验收入库时，周转材料”比照 原材料”科目的相关规定进行账务处理。领用时，则通过一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法将其转入成本，具体采用何种方法摊销成本，需要根据周转材料的性质合理确定。会计核算流程大概如下：入库，借：在库周转材料贷：银行存款等科目；领用，借：在用周转材料贷：在库周转材料；摊销：借：工程施工 贷：周转材料摊销；报废：借记周转材料摊销贷记在用周转材料或在库周转材料，根据其差额，借记工程施工等科目。本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本以及在用周转材料的 摊余价值。临时设施”和 临时设施摊销”科目。 精品文档精品文档就在这里I各类专业好文档，值
12、得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有施工企业为保证施工和管理的正常进行常需购建各种临时设施，例如在施工工地上则可以说是准累计折旧科目。还要通过 临时设施清理”这个准固定资产清理科目进行核算 对于需要通过建筑安装才能完成的临时设施，还需要通过搭建临时办公用房。临时设施”科目可以说是一个准固定资产科目，对应的临时设施摊销”出售、拆除、报废和毁损不需用或者不能继续使用的临时设施 产生的损益计入营业外收支。在建工程”科目汇集过渡一下。当然，临时设施摊销 EXCEL表建立明细备查资料,进行明细核算。临时设施科目期 临时设施摊销”科目期末贷方余额， ”在财务账可以只进行总分类核算， 否则清
13、理时就会遇到困难。本科目应按临时设施种类和使用部门设置明细账, 末借方余额，反映施工企业期末临时设施的账面原价； 反映施工企业临时设施累计摊销额。 但必须像累计折旧一样通过卡片或工程结算”科目。由于施工企业的工程工期一般都比较长, 工程价款结算单时一般还不具备收入确认的条件， 款，贷记主营业务收入科目进行核算，而是把 代科目进行核算，反映在资产负债表上。根据工程施工合同的完工进度向业主开出 因此不能像一般企业那样直接借记应收账 工程结算”科目作为 主营业务收入”的过渡替向业主开出工程价款结算单办理结算时, 贷记本科目。按结算单所列金额，借记 应收账款”科目,精品文档工程施工”科目对冲,工程施工
14、合同完工后，将本科目余额与相关工程施工合同的 借记本科目，贷记 工程施工”科目。本科目应按工程施工合同设置明细账，进行明细核算。期末贷方余额，反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款。工程施工”科目。工程施工科目下设工程施工合同成本和合同毛利两个明细科目，和 工程结算”科目最终具有如下勾稽关系：工程结算=工程施工合同成本工程施工合同毛利。工程施工合同成本科目类似于制造企业的生产成本科目，用于归集各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、 其他直接费、间接费用等。其他直接费包括有关的设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工
15、具和用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、临时设施 摊销费用、水电费等。间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的 费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保 修费、排污费等。该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。工程施工合同毛利则是施工企业采用了工程结算”这个过渡科目的产物， 通常讲，一项合同可以根据损益表反映最终毛利= 对应的主营业务收入-主营业务成本；但对于施工企业，此公式可以先变相反映在资产负债 表上，即：工程施工合同
16、毛利=工程结算-工程施工合同成本。按规定确认工程合同收人、 费用时，应当借记工程结算科目， 贷记工程施工合同成 本和工程施工合同毛利。同时，借记主营业务成本科目（金额=工程施工合同成本），贷记主营业务收入科目（金额=工程结算），按其差额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。上述分析是基于一项合同在同一会计年度可以完成这一假设前提的，主要是为了理清几个科目之间的关系。 事实上，大多施工企业在会计期末末需要根据完工百分比法确认主 营收入和成本。如果工程施工合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。如果工程施工合同的结果不能够可靠地估计，应当区别情况
17、处理：若合同成本能够收回的， 工程合同收人根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用；若合同成本不能够收回的，不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用， 不确认收入。此时只做一个分录：借记主营业务成本科目，贷记主营业务收入科目，按其差 额，借记或贷记工程施工合同毛利科目。需要注意的是，在合同未完工达到确认工程合同全部收人、费用前，不可对冲工程结算和工程施工这两个科目。否则会造成帐务混乱，也使工程结算和工程施工合同毛利这两 个科目的引进失去意义！一些会计科目的报表列示由于业主一般按照完成工作量的一定比例向施工单位结算价款，所以平时工程施工科目的余额会大于工
18、程结算科目的余额，在资产负债表中的存货”项目下，增加 其中：已完工尚未结算款”项目，就是根据有关在建施工合同的工程施工”科目余额减 工程结算”科目余额后的差额填列，反映施工企业在建施工合同已完工部分但尚未办理结算的价款。临时设施科目，应当在资产负债表的 其他长期资产”项目下增设 其中：临时设施 项目，反映临时设施的摊余价值、尚未清理完毕临时设施的价值以及清理净收入。在工程施工后期，可能会出现工程结算余额大于工程施工余额的情况， 这是需要在 资产负债表中的 预收账款”项目下，增加 其中：已结算尚未完工工程 ”项目，根据有关在 建施工合同的 工程结算”科目余额减 工程施工”科目余额后的差额填列， 反映施工企业在建 施工合同未完工部分已办理了结算的价款。