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1、中央电大高级财务会计网上作业02任务答案02任务一、论述题(共3道试题，共100分。)1.P公司为母公司，1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上 购入Q公司发行在外80%勺股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权 益为40 000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为 30 000万 元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。 P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。(1) Q公司 实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；宣告分派 现 金股利1 000万元，无其它所有者权益变动。 实现净利润5 000万元，提取盈
2、余公积500万元，宣告分派 现金股利1 100万元。(2) P公司 销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q 公司 对外销售A产品60件，每件售价6万元。P公司出售100件B产品给Q 公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司对外销售A产品40件，每件 售价6万元；对外销售B产品80件，每件售价7万元。(3) P公司6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为 17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。(4)假定不考虑所得税等因素的影响。要求：(1)编制P公司 和 与长期股权投资业务
3、有关的会计分录。(2)计算12月31日和12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账 面余额。(3)编制该企业集团 和的合并抵销分录。(金额单位用万元表示。)(1) 1月1日投资时：借：长期股权投资一Q公司33 000贷：银行存款33 000分派 现金月£利1000万元：借：应收股利800 (1 000 X 80%贷：长期股权投资一Q公司800800借：银行存款800贷：应收股利宣告分配 现金股利1 100万元:应收股利=1 100X80%=880万元应收股利累积数=800+880=1 680万元投资后应得净利累积数=0+4 000 X 80%=3 200万元应恢复投资成本800万元
4、借：应收股利880长期股权投资一Q公司800贷：投资收益1 680借：银行存款880贷：应收股利880(2) 12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =(33 000-800 ) +800+4 000 X 80%-1000X 80%=35 400万元。12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额 =(33 000-800+800 ) (800-800) +4 000 X 80%-1 000 X 80%+5 000X 80%-1 100X80%=38 520万元。(3)抵销分录1)投资业务借：股本 30000资本公积盈余公积一一年初800盈余公积本年400未分配利润年末9800
5、 (7200+4000-400-1000)商誉1000(33000-40000 X 80%)贷：长期股权投资35400少数股东权益8600 (30000+ +1200+9800)义 20%借：投资收益少数股东损益未分配利润一年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）的分配未分配利润一一年末2）内部商品销售业务借：营业收入贷：营业成本借：营业成本贷：存货3）内部固定资产交易借：营业收入贷：营业成本固定资产一原价借：固定资产一累计折旧贷：管理费用3200800720040010009800500 (100X 5)50080 40 X (5-3)8010060404 (40 + 5X6/12)4抵销分录
6、1）投资业务借：股本30000资本公积盈余公积一一年初1200500盈余公积一一本年未分配利润年末13200 (9800+5000-500-1100 )商誉1000 (38520 46900X 80 %)贷：长期股权投资38520少数股东权益9380 (30000+ +1700+13200) X 20%1000借：投资收益4000少数股东损益未分配利润一年初9800贷：提取盈余公积500对投资者（或股东）的分配1100未分配利润一一年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润一年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本60 20 X （6-3）贷：存货603）内部固定资产交易借：未分配利润一年初40贷：固定资产-原价40借：固定资产一一累计折旧4