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1、第一章 会计基础知识一、会计的职能和特点（一）会计的职能，是指会计在经济管理中所具有的功 能，是会计应发挥的作用。一般认为，会计具有核算和监督 两项基本职能。会计核算的内容具体表现为生产经营过程中的各种经 济业务，它包括：1、款项和有价证券的收付；2、财物的收发、增减和使用；3、债权债务的发生和结算；4、资本、基金的增减和经费的收支；5、收入、费用、成本的计算；6、财务成果的计算和处理；7、其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。（会计核算的要求是真实、准确、完整、及时）会计的监督职能是会计按照一定的标准和要求，利用会控制计所提供的信息对各单位的经济活动进行有效的指导、 和调节，已达到预期的
2、目的。会计监督的内容包括：1、监督经济业务的真实性；2、监督财务收支的合法性；3、监督公共财产的完整性。会计监督是一个过程，他分为事前监督、事中监督、事 后监督。（二）会计的特点1、会计以货币为主要计量单位；2、会计对经济活动的核算具有连续性、系统性、完整 性、综合性。根据以上内容得出会计的定义： 会计是以货币为主要计量单位，借助于一系列专门的方 法，连续、系统、完整、综合地对企业、行政、事业等单位 的经济活动进行核算和监督的一种经济管理活动。 它是经济 管理的重要组成部分。二、会计的对象和要素（一）会计的对象 会计的对象是会计核算和监督的内容。从宏观上来讲， 会计对象是再生产过程中的资金运动
3、；从微观上来讲，会计 对象是一个单位能够用货币表现的经济活动。（二）会计要素 会计要素是会计理论中的一个重要问题，是会计核算内 容的具体化，是指会计对象由哪些部分所构成的，是会计对 象按照经济特征所作的最基本分类。 村集体经济组织的会计 要素可划分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、收益 六大要素。 *资产、负债、所有者权益，是财务状况的静态表现，也 是资产负债表的构成要素，体现的是基本产权关系；收入、费用、收益，是经营成果的动态反映，也是收益 及收益分配表的构成要素，体现的是经营中发生的财务关 系。三、会计核算的基本前提和一般原则（一）会计核算的基本前提1、会计主体，又称会计实体，是指会计
4、为之服务的特 定单位。村集体经济组织会计的主体就是村集体经济组织。2、持续经营3、会计分期4、货币计量（二）会计核算的一般原则 会计核算的一般原则是进行会计核算工作的规范，是对 会计核算的基本要求，是会计核算工作中进行账务处理、编 制会计报表所依据的一般规则和准绳。 根据企业会计准则的规定，会计核算的一般原则包括以下十三条：1、 有用性原则2、 真实性原则3、实质重于形式原则4、可比性原则5、一贯性原则可比性与一贯性，实际上是一个问题的两个方面，可比 性原则要求不同的村集体经济组织尽可能采用统一的会计 处理方法，解决的是村集体经济组织之间横向可比问题；一 贯性原则则要求同一村集体经济组织在不同
5、时期尽可能采 用相同的会计处理方法，解决的是同一主体纵向可比性问 题。6、及时性原则7、明晰性原则8、权责发生制原则权责发生制原则，又称应收应付制，是指在会计核算中 以权益和责任是否发生为标准来确定本期收益和费用的原 则。在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生 或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的 收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在 当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制，又称现收现付制，是权责发生制的对称， 是以款项的实际收到和付出为标准来确定本期收益和费用 的原则。9、配比原则 配比原则，是指村集体经济组织在进行会计核算时，收 入与其
6、成本、费用应当互相配比，同一会计期间的各项收入 和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内进行确认和 计量，计算出本期的收益。 对于一切预支的成本、费用， 要递延到相关收入取得时，才能计列；对于同本期收入有关 的一切未来费用，则应在本期内预提。 （如计提折旧费、一 次性缴纳租赁费、取暖费等）10、谨慎原则11、历史成本原则12、划分收益性支出和资本性支出原则 *13、重要性原则 这些原则大体可划分为三大类：一是与总体性要求相关 的原则， 包括真实性原则、 实质重于形式原则、 重要性原则； 二是对会计信息质量要求的原则，包括有用性原则、可比性 原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则；三是对会计
7、 确认计量的原则，包括权责发生制原则、配比原则、实际成 本计价原则、划分收益性支出和资本性支出原则。第二章 村集体计价组织会计核算的方法和程序一、借贷记账法 借贷记账法是以“借”和“贷”二字作为记账符号，记 录因经济业务而引发起的会计要素增减变动情况的一种复式 记账方法。 1905 年从日本传入我国，开始在银行和铁路界得 到应用，到现在已成为世界通用的记账方法。 *40二、会计科目和账户 村集体经济组织在生产经营活动过程中，经常发生各种 各样的经济业务，这些经济业务，在会计核算上归纳起来主 要是资产、负债、所有者权益、收入、费用增减变化情况。 对于这些变化分门别类地加以记录， 就要按不同类别加
8、以分 类归并，并赋予每类一个科学的名称，这个名称就叫会计科 目。会计科目是对会计要素按照经济内容和经营管理要求 进行分类核算的项目， 是对会计核算对象的具体内容所作的 科学分类，也是经济业务的分类名称。 *15-22（附村集体经济组织会计科目表）会计账户会计账户是根据会计科目在账簿中加以开设，用来系 统地、连续地记录和反映会计要素的经济内容增减变化情况会计科目和账户的联系与区别会计科目是设置账户的依据，是账户的名称，账户是 根据会计科目开设的，是会计科目的具体运用；会计科目本 身没有结构，而账户则又相应的结构，能够具体地记录资金 的增减变动情况及其结果。账户的内容比会计科目更为丰三、会计凭证会
9、计凭证是记载经济业务发生、明确经济责任的书面文 件，是记账的依据。按填制程序和用途分为原始凭证和记账 凭证。 *62-70 、会计凭证的填制和审核 *83-92四、会计账簿 *88（平行登记 *95 ）对账、结账 *122-128五、财产清查（今天学习的目的就是搞好财产清查）六、会计报表（会计电算化后自动生成）七、会计核算程序 *60 、 流程 *81-82村集体经济组织会计科目表顺序号科目编号科目名称1101一、资产类现金2102银行存款3111短期投资4112应收款5113内部往来6121库存物质7131牲畜（禽）资产8132林木资产9141长期投资10151固定资产11152累计折旧12
10、153固定资产清理13154在建工程14201一、负债类 短期借款15202应付款16211应付工资17212应付福利费18221长期借款及应付款19231一事一议资金20301三、所有者权益类 资本21311公积公益金22321本年收益23322收益分配四、成本类24401生产（劳务）成本五、损益类25501经营收入26502经营支出27511发包及上交收入28521农业税附加返还收入29522补助收入30531其他收入31541管理费用32551其他支出33561投资收益根据财政部统一规定，村集体经济组织共设置33个一级科目，其中资产类13个，负债类6个，所有者权益4个， 成本类1个，损益类9个。村集体经济组织可根据需要自行 设置“无形资产”、“拨付所属单位资金”、“专项应付款”等 一级科目