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1、通过学习本课程,你将能够: 学习产品本钱分析的方法; 了解销售费用分析的思路; 掌握财务费用分析的技能; 熟悉治理费用分析的内容.本钱分析的主要内容一、产品本钱分析1 .产品本钱构成企业要进行产品本钱分析,首先要了解产品本钱的构成.产品本钱主要由三局部构成：第一,直接材料；第二,直接人工；第三,制造费用.2 .产品本钱分析的准备工作企业在进行产品本钱分析前,应做好以下准备工作：检查本钱核算方法核算方式不同,得到分析结果也就不同.因此,企业要结合企业和产品属性来界定本钱 核算的方法,并保持本钱核算的方法前后一致.确定核算方法后,企业还应做到两点：一是有一定的标准界定, 一旦界定好核算方法后, 不
2、要轻易改动；二是核算内容前后一致,如这个月将租金算进固定性的制造费用,下个月就不可以算进变动性的制造费用,否那么会乱了章法.建立本钱核算制度企业在做本钱分析核算之前,需建立一套本钱核算制度,保证核算效果的质量.标准核算方法、归属对象和报表格式很多财务人员都有同感： 企业报表格式不固定时,做分析的工作量很大,取数困难,只能把原来的报表录入进来,这就增加了分析的本钱. 而当表格模板固化下来时,分析工作就非常简化.标准定好了,做分析只需利用函数.一般来说,做企业财务分析,必须掌握三个函数：第一,if函数,即判断函数.if判断函数可以起到预警作用.在excel里用if函数设置一个预警值,当某个值大于设
3、定值时,就会出现预警,不需要再重新计算,节省了时间而且准确、不会出现人为失误.在与销售算提成时,可以用 if函数建立一个提成计算模型,每 次只需更新原始数据就可直接得出计算结果.数据统计模型建好了,工作效率就能大大提升.第二,vlookup 函数,即查找函数.用查找函数最大的好处是定位.对数据命名进行标准化时,用vlookup函数进行查找和替换就可一次性完成.第三,sumif函数,即条件汇总.恰当应用这三个函数,能让分析过程更加简便.3 .产品本钱分析五项内容产品本钱趋势分析产品本钱趋势分析就是分析单位本钱的开展趋势.企业要确定各个月的产品本钱是否合理,可以借助工具跟图形,画出本钱线,设定差异
4、值,用图形将整体趋势表示出来.这也是进行产品本钱趋势分析最直观的方法.本钱工程构成变动分析本钱工程构成的变动分析就是分析构成本钱的工程所发生的变化.比方,当发现材料费、人工费、制造费发生变化时,首先就要思考原因,如果是材料费上升,就要分析材料工程所发生的改变,通过工程比照,找到工程的限制点跟异动点,从而明确引起材料本钱变动的工程.一般来说,只要材料清单完善,分析就不是难事.直接材料工程分析直接材料不管在产品本钱还是企业总本钱中,占的比重都相当大,因此,在企业的产品本钱分析中,直接材料的分析和改善尤为重要.分析前的准备.在对直接材料进行分析前, 企业首先要检讨四个方面：第一,检讨产品 材料清单中
5、的工程和用量是否合理,如果材料清单不准确,接下来的材料分析就缺乏依据； 第二,检讨产品制造过程中的损耗率是否合理；第三,检讨标准单位本钱是否合理；第四, 界定材料的单位价格.计算材料的用量差异和价格差异.做好分析前的四点准备后, 就要计算材料的用量差异和价格差异.数量差异与价格差异的计算公式如图1所示.SQ *SP SP* AQ AQ * AP敦裳异检揩差鼻直接材料数量差异=(AQ-SQ)*SP|直接材料价格差异N (AP-SP) *AQ |图i数量差异与价格差异的计算公式SQ指标准数量,SP指标准价格.SQ X SP是标准数量、标准价格下的本钱,SP X AQ 为标准价格、实际用量下的本钱,
6、AQXAP是实际价格、实际用量下的本钱.( AQ SQ)X SP就是直接材料数量差异,(AP SP) X AQ就是直接材料价格差异.数量差异加上价格差异就是材料本钱差异.数量差异或价格差异大于0都是不利差异,会导致材料本钱增加.【应用举例】甲产品生产过程中耗用 A材料,A材料的标准消耗量为 800千克,标准单位 为10元,实际消耗量为 900千克,实际单价为9元,A材料的差异计算如图 2 所示：SQ * SP800*10SP AQ10*900AQ * AP900*99000*80005100-9000村,型异1OOQ*(SW)图2 A材料的的差异计算图数量差异为1000 ,是不利差异；价格差异
7、为负900 ,是有利差异；总体差异为100 ,是不利差异.依据公式,通过差异分析,可以知道材料本钱超支的原因 是出在用量上,从而找到了企业材料本钱的改善点.一般来说,引起材料用量差异的原因主要有四个：一是产品设计变更,制造工艺、流程、方法发生改变；二是机器设备发生改变,材料损耗率随之发生变化；三是员工操作不当导致 不良品增多；四是只领料不退料、退料不及时或跨期退料,导致本钱信息失真.引起材料价格差异的原因主要有三个：一是采购的环节出现问题；二是供给商选择方面出现问题；三是降低采购本钱的过程中,材料品质发生改变.因此,限制企业的材料本钱,可从五个方面着手：第一,建立和健全 Bom表,定期优化调整
8、,最少六个月修正一次.第二,合理建立定额损耗率,依据经验值,损耗率不可太高也不可太低.第三,完善企业的领料退料制度,领料退料制度不健全或者执行不到位会影响本钱分析 质量.第四,定期清查,减呆防呆.第五,限制存量防止断料.用周转率来限制存量,用购用率来防止断料.要点提示产品本钱分析五项内容：产品本钱趋势分析；本钱工程构成变动分析;直接材料工程分析；直接人工工程分析；制造费用工程分析.直接人工工程分析直接人工工程分析包括效率与工资率两个方面.效率.通俗来讲,效率差异就是工时差异.引起效率差异的原因有五个：一是老员工流 失率过高；二是生产员工的标准配置不合理；三是公司制程发生改变； 四是机器故障；五
9、是停工待料.工资率.引起工资率差异的原因有两个：一是单位工资发生改变时,没有调整标准工资 率；二是计算方法前后不一致,如前一个月是计时工资,后一个月是计件工资.造成效率和工资率变动的原因有很多,企业在实际治理中不可能做到全部一手抓,应学会把握重点,按月逐步选取其中的几点进行有效改善.制造费用工程分析制造费用可分为变动的制造费用和固定的制造费用.固定性的制造费用包括员工工资、车间租金、机器设备折旧和摊销等；变动性的制造费用包括原材料的消耗、辅料的消耗、变化的用电费用等.一般来说,固定性费用越高,企业 的经营风险越高.因此,降低固定制造费用的比重是企业限制制造费用的关键.企业要治理固定制造费用,应
10、做到两点：第一,能借的就不要租；第二,能租的就不要买.企业应对制造费用做一个恰当的区隔,分析构成工程,进而找到限制点.二、销售费用分析除了产品本钱之外,销售费用也在企业总本钱中占很大比例,尤其在医药行业、保健行业.销售费用是指企业在销售产品或应税劳务等过程中发生的各项费用以及为实现销售而 专设销售机构的各项经费,可划分为六类：人工费、推广费、业务费、办公费、物流费和其 他费用,如图3所示.工资广咨费塔谭盾用金援金促播胃腱费办公用品限金招持费力合轶事建议矍 拆打折让 坏喧播共图3销售费用类别划分集总笔名 也掩费可 运常需等销售费用分析主要包括四个方面：1 .分析销售费用投入情况及变化趋势销售费用
11、投入指标销售费用的投入包括两个指标：第一,销售费用的增长率.企业可利用工具图形画出警戒线,将增长率变成一个折线图,费用整体的增长趋势就能一目了然,存在费用异常的月份也能突显出现.第二,销售费用率.销售费用率就是一定销售额所对应的销售费用,会直接影响到企业盈利的状况.企业可结合毛利率水平和销售费用率水平,通过折线图,对销售费用是否异常进行分析.比方,如果公司要求的销售费用率是5%,可将5%画条直线,销售费用率在直线5%之上的月份就是异常. 销售费用异常的原因一般来讲,企业销售费用出现异常的原因有两个：第一,销售费用过大；第二,预订的销售收入目标没有实现.企业在具体的分析过程中,一定要仔细,找出深
12、层次原因.2 .分析销售费用构成情况及变化销售费用除了可划分为以上六类外,也可分成策略性的费用和非策略性的费用两种类 型.策略性的费用包括差旅费、招待费等,非策略性的费用包括租金、办公设备等.策略性费用直线下降, 代表业务员出差少了, 与跟客户的联系变得松懈, 因此降低策略 性费不一定好.降低非策略性费用是降低销售费用的关键.如沃尔玛和华润超市的卖场非常气派,财务办公桌却小得可怜,这表达的就是注重非策略性本钱的限制和削减.需注意的是,企业进行本钱限制不是指所有本钱都要降低,而是应根据本钱的性质进行选择和限制.比方,广告费是一种边缘本钱, 介于策略性与非策略性之间,因此就要根据具体毛利进行限制.
13、企业要想让销售费用构成情况及变化一目了然,可以制作费用构成分析表,如表1所示.表1费用构成分析表费用工程本期费用去年同期增长率费用比重招待费用：客户招待内部招待差旅费用：渠道差旅内部差旅市内交通费物流费用：车辆燃油费商品运输费设备修理费包装费推广费用：广告费促销费客户支持费通讯费用：业务通讯费物流通讯费行政通讯费 费合计3 .诊断销售费用限制质量企业可以通过建立简单模型来诊断销售费用限制质量.通常,如果企业利润费用增长率大于销售收入增长率,企业可能存在经营风险；如果企业的销售费用增长率大于利润增长率, 企业也可能面临危机；而如果两种情况都成立,那么企业本钱一定存在问题.要建立以上模型,企业可以
14、用到if函数,每月将数据引进,并对生成的结论进行分析,提出改良举措.4 .评价销售费用政策执行情况在企业的本钱限制中,销售费用政策的执行非常重要.违反了销售政策,销售费用就会上升,这也就要求了企业应当建立相关制度,对销售费用政策的执行进行评价.作为企业的财务工作者或治理者,既要成为精算师学会精打细算,又要成为架构师,协助财务部门做好财务部门的组织架构,协助公司做好内部限制体系的建设,把运营的制度制定出来.三、财务费用分析1 .什么是财务费用财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的相关的费用.财务费用一般包括三大形态：第一,利息费用；第二,汇兑损失；第三,手续费.一般来说,如果企业较大,利
15、息费用可能会出现问题；如果企业为出口型,可能存在汇兑损失的问题；中小企业根本上是手续费的问题.所以,财务分析一定要结合企业的现状.2 .企业借款关注点在企业借款方面,企业需关注的问题主要有三个：第一,借款的结构,即长期借款与短期借款的问题.第二,借款的渠道.向银行借与向地下钱庄借的利息本钱是一样的.第三,资金结构是否合理.当企业的资金充裕时,不要让资金闲置,可以提前归还没有到期的贷款或投资工程,让资金运作顺畅,以产生更大的回报.3 .财务费用分析着手点类似于消费费用分析的方法,财务费用分析主要应从以下三点着手：第一,财务费用总体增长及趋势分析；第二,财务费用构成及变化趋势；第三,财务费用与资金存量联动分析.