中级会计实务考试试题及答案.docx

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1、内部真题资料，考试必过，答案附后一.单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。多选.错选，不选均不得分）。1 .下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担潜在义务B.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益C.利润是企业一定期间内收入减去费用后的净额D.收入是所有导致所有者权益增加的经济利益的总流入参考答案：B2 .下列关于存货可变现净值的表述中，正确的是（）。A.可变现净值等于存货的市场销售价格B.可变现净值等于销售存货产生的现金流入C.可

2、变现净值等于销售存货产生现金流入的现值D.可变现净值是确认存货跌价准备的重要依据之一参考答案：D3 .下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益B.固定资产的建造成本不包括工程完工前盘亏的工程物资净损失C.工程完工前因正常原因造成的单项工程报废净损失计入营业外支出D.已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账参考答案：D4 .下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始摊销B.无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定

3、初始成本D.使用寿命不确定的无形资产应采用年限平均法按10年摊销参考答案：B5 .企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（）。A.资本公积B.投资收益C.营业外收入D.公允价值变动损益参考答案：A6. 2008年7月1日，甲公司从二级市场以 2 100万元（含已到付息日但尚未领取 的利息100万元）购入乙公司发行的债券，另发生交易费用10万元，划分为交易性金融资产。当年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为2 200万元。假定不考虑其他因素，当日，甲公司应就该资产确认的公允价值变动损益为（）万元。A.90B.1

4、00C.190D.200参考答案：D7. 2008年3月20日，甲公司以银行存款 1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制白乙公司80%勺股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为 3 200万元，公允价值为4 000万元；乙公司净资产的账面价彳4为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同,不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积8. 确认长期股权投资 5000万元，确认资本公积 800万元C.确认长期股权投资 4800万元，确认资本公积 600万元D.

5、确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积 200万元参考答案：C8 . 2008年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的 支出为200万元）；但使用寿命不能合理确定。2008年12月31日，该项非专利技 术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术 计提的减值准备为（）万元。A. 20B . 70C. 100D. 150参考答案：A9.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，不正确的是（A.初始确认时确认所有者权益B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量C.

6、等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益参考答案：A10 .下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利 得的是（）。A.非现金资产账面价值小于其公允价值的差额B.非现金资产账面价值大于其公允价值的差额C.非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额D.非现金资产账面价值小于重组债务账面价值的差额参考答案：C11 . 2008年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为 90%如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉 讼费用5万元，但很可能从第三方收到补偿款 10万元

7、。2008年12月31日，甲公 司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为（）万元。A. 90B. 95C. 100D. 105参考答案：D12 .下列各项负债中，其计税基础为零的是（）。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金参考答案：C13.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入参考答案：B14.企业将净利润调节为经营活动现金流量时，下列各项中，属于调整减少现金 流量

8、的项目是（）。A.存货的减少B.无形资产摊销C.公允价值变动收益D.经营性应付项目的增加参考答案：C15.甲单位为全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。2008年12月31日，甲单位确认的财政直接支付额度结余为200万元，注销的财政授权支付额度结余为500万元。甲单位进行相应会计处理后，“财政应返还额度”项目的余额为（） 万元。A. 0B. 200C. 500D. 700参考答案：D二、多项选择题（本类题共 10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B铅笔填涂答题卡中题号16至25信息点。多选、少选、错选、不选

9、均不得分）。16 .下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本B.存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类计提C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备D.发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本参考答案：ABD17 .下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的建筑物B.待出租的建筑物C.已出租的土地使用权D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物参考答案：AC18.长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（）。A.被投资单位实现净利润B.被投资单位资本公积

10、增加C.被投资单位宣告分派现金股利D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益参考答案：AD19.下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（）。A.与所得税收付有关的现金流量B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量参考答案：ABCD20.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（）A.债权人同意减免的债务B.债务人在未来期间应付的债务本金C.债务人在未来期间应付的债务利息D.债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额参考答案：BD21 .下列关于或有事项的表述中

11、，正确的有（）。A.或有资产由过去的交易或事项形成B.或有负债应在资产负债表内予以确认C.或有资产不应在资产负债表内予以确认D.因或有事项所确认负债的偿债时间或金额不确定参考答案：AC22 .下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产的净残值率由8%改为5%B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产的后续计量由成本模式转为公允价值模式D.使用寿命确定的无形资产的摊销年限由10年变更为7年参考答案：ABD23 .企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，正确的有（）0A.不调整合并资产负债表的年初数B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳

12、入合并现金流量表C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益参考答案：ABC24 .下列有关分部报告的表述中，正确的有（）。A.企业应当区分主要报告形式和次要报告形式披露分部信息B.分部信息主要报告形式无需披露分部资产总额和分部负债总额C.对外提供合并财务报表的企业应以合并财务报表为基础披露分部信息D.披露的分部信息应与合并财务报表或企业财务报表中的总额信息相衔接参考答案：ACD25 .下列各项中，将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有（）A.固定资产出租收入B.清理报废固定资产残料变价收入C.取得事业收入而缴

13、纳的营业税D.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额参考答案：ACD三、判断题（本类题共 10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，并按答题卡要求，用 2B铅笔填涂答题卡中题号61至70信息点。认为表 述正确的，填涂答题卡中信息点，;认为表述错误的，填涂答题卡中信息点X 每小题大题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低的分0分）61 .企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益。（）参考答案：X62 . 一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（）参考答案：V63 .

14、企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）参考答案：V64 .在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显着不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。（）参考答案：V65 .资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（）66 .企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（）参考答案：V67 .企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，

15、如果有确凿证据 表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应当按照当前最佳估计数对该账 面价值进行调整。（）参考答案：V68 .在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。（）参考答案：V69 .初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。（）参考答案：X70 .报告中期新增的符合纳入合并财务报表范围条件的子公司，如无法提供可比中期合并财务报表，可不将其纳入合并范围。（）四、计算分析题（本类题共计2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分 凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数的。

16、凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外， 只需写出一级科目）1 .甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司） ，为了扩大生产规模，经研究决 定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生地有关借款及工程 支出业务资料如下；(1) 7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2%,于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。(2) 7月1日，以银行存款支付工程款 1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行 的存款年利率为1.2%,于每季度末收取存款利息。(3) 10月1日，借入半年期的一般借款 300万元，年利率为4.8%,利息于每季 度末支付。(

17、4) 10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。(5) 11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。(6) 12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6%,利息于每季度 末支付。(7) 12月1日，以银行存款支付工程款 1 100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(2)计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。(

18、3)计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。(一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示)参考答案：(1)计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2 % X 3/12 =54 （万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X 1.2 %X 3/12 =3.3 （万元）专门借款利息支出资本化金额=543.3 =50.7 （万元）（2）计算甲公司200

19、8年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）=3000X7.2 % X 3/12 =54 （万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入=1100X1.2%X 1/12 =1.1 （万元）专门借款利息支出资本化金额= 54-1.1 =52.9 （万元）（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的 累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。第四季度一般借款利息支出=300X4.8 %X 3/12 +600X6%X 1/12 =6.6 （万元）占用一般借款工程支出的累计支出加平

20、均数=150X2/3 + 750X1/3 =350 （万元）一般借款平均资本化率 =（300 X 4.8 % X 3/12 +600X6% X 1/12）/ （300 X 3/3 +600 X 1/3） =1.32%一般借款利息支出资本化金额= 350X 1.32 % = 4.62 （万元）2.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：(1) 2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算，到期一次还本付息，实

21、际年利率为 6.4%。当日， 甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。(2) 2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的 80%,将扣除手续费后的款项 955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。要求：(1)编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。(3)计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。(4)计算2008年1月1日甲公司

22、该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)参考答案：(1) 2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：借：持有至到期投资1100贷：银行存款1100(2)计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2007年12月31日甲公司该债券投资收益=1100X6.4%= 70.4 (万元)2007年12月31日甲公司该债券应计利息=1000X 10%= 100 (万元)2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额=10070.4 =29.6 (万元)会计处理：借：持有至到期投资70.4贷：投资收益70.4(3

23、) 2008年1月1日甲公司售出该债券的损益= 955 ( 1100 + 70.4 ) X 80% =18.68 (万元)会计处理：借：银行存款955贷：持有至到期投资936.32投资收益 18.68(4) 2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本=1100+70.4 -936.32= 234.08 (万元)将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：借：可供出售金融资产 240贷：持有至到期投资234.08资本公积5.92五、综合题(本类题共2小题,第1小题15分，第2小题18分，共33分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留到小数

24、点后两 位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需要写出一级科目)1.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，2007年度和2008年度有关业务资料如下：(1) 2007年度有关业务资料2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80%有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值 相同，所有者权益总额为 1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万 元，盈余公积为20万元，未分配利润为 80万元。在此之前，甲公司与乙公司之 间不存在关联方关系。2007年3月，甲公司向乙公司销售 A商品一批，不含增值税贷款共计10

25、0万元。至2007年12月31日，乙公司已将该批 A商品全部对外售出，但甲公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备 10万元。2007年6月，甲公司自乙公司购入 B商品作为管理用固定资产，采用年限平均 法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为00乙公司出售该商品不含增值税货 款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。2007年10月，甲公司自乙公司购入 D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出 售该批商品的不含增值税货款为 50万元，成本为30万元。至2007年12月31日， 甲公司购入的该批 D商品仍有80%未对外销售，形成期末存货。2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提

26、盈余公积15万元，股本和资 本公积未发生变化。(2) 2008年度有关业务资料2008年1月1日，甲公司取得非关联方丙公司 30%有表决权的股份，能够对丙 公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面 价值相同。2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。2008年11月，甲公司自丙公司购入 E商品，作为存货待售。丙公司售出该批 E 商品的不含增值税货款为 300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批 E商品。2008年度，乙公司实现净利润300万元

27、，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。(3)其他相关资料甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会计政策相同。不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。要求：(1)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。

28、(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。(答案中的金额单位用万元表示)参考答案：(1)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。借：长期股权投资120 (150X 80%)贷：投资收益 120(2)编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。对长期股权投资抵销 借：股本 800资本公积100盈余公积35 (20+ 15)未分配利润年末 215 (80+ 150- 15)商誉 200 (10001000X80%)贷：长期股权投资1120 (1000+ 120)

29、少数股东权益 230 ( 1150X20%)对投资收益抵销借：投资收益120少数股东损益30未分配利润一一年初80贷：本年利润分配一一提取盈余公积15未分配利润一一年末 215对A商品交易的抵销借：营业收入100贷：营业成本100对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销借：应付账款100贷：应收账款100借：应收账款一一坏账准备10贷：资产减值损失10购入B商品作为固定资产交易抵销借：营业收入 150贷：营业成本100固定资产一一原价50定：固定资产一一累计折旧5(50/5/2 )贷：管理费用5借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金150贷：销售商品、提供劳务收到的现金150对D商

30、品交易的抵销借：营业收入50贷：营业成本50借：营业成本 16 (5030) X 80%贷：存货 16借：购买商品、接受劳务支付的现金50贷：销售商品、提供劳务收到的现金50(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股 权投资的调整分录。借：长期股权投资360贷：未分配利润一一年初120(150X 80%)投资收益240(300X80%)(4)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。对长期股权投资抵销借：股本 800资本公积 100盈余公积65 (35+30)未分配利润年末 485 (215+ 30030)商誉 200 (1000

31、1000X80%)贷：长期股权投资1360 (1000+ 120+240)少数股东权益 290 ( 1450X20%)对投资收益抵销借：投资收益 240(300X80%)少数股东损益 60 (300X20%)未分配利润一一年初 215贷：本年利润分配一一提取盈余公积30未分配利润一一年末485对A商品交易对应坏账准备抵销借：应收账款一一坏账准备 10贷：未分配利7闰一一年初 10借：资产减值损失10贷：应收账款一一坏账准备10借：购买商品、接受劳务支付的现金100贷：销售商品、提供劳务收到的现金100对B商品购入作为固定资产交易抵销借：未分配利润一一年初50贷：固定资产一一原价50借：固定资产

32、一一累计折旧15贷：未分配利润5(50/5/2 )管理费用10(50/5)对D商品交易抵销借：未分配利润一一年初 16(5030) X 80%贷：营业成本16(5)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未 实现内部交易损益的抵销分录。借：长期股权投资30 (300200) X 30%贷：存货302.甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：(1)甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008年7月1日

33、，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，甲公司发了 B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应 收账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本 1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件,同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司 确认应收账款170万元、应交增值税销项税额 170万元2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万

34、元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。2008年12月31日，甲公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于 2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备 300万元。(2) 2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下

35、：2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的 2008年12月从其购入的一批 D 产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售 D产品的款项。2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180万元。(3)其他资料上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税

36、)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25% ; 2008年度所得税汇算清缴于 2009年2月28日完成，在此之前发生的 2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计 未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、 所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的 10 %提取法定盈余公积。要求：（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序 号）。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事

37、项（分别注明其 序号）。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配一一未分配利润”“盈余公积一一法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）参考答案：（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别 注明其序号）。资料（1）中交易或事项处理不正确的有：、。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整 950 （2000100） X 50%贷：应收账款950借：发出商品800 （ 1600X50%）贷：以前年度损益调整800借：

38、应交税费一一应交所得税 37.5（950800） X 25%贷：以前年度损益调整37.5资料（2）调整分录：借：以前年度损益调整1000贷：预收账款1000借：库存商品780贷：以前年度损益调整 780借：应交税费一一应交所得税 55 （220X25%）贷：以前年度损益调整 55资料（3）调整分录：借：以前年度损益调整 20贷：长期股权投资减值准备 20借：递延所得税资产5 （20X25%）贷：以前年度损益调整 5（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：、。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。资料（1）调整分录：借：以前年度损益调整 300应交税费一一应交增彳4税（销项税额）51贷：应收账款351借：库存商品240贷：以前年度损益调整 240借：应交税费一一应交所得税 15 (60X25%)贷：以前年度损益调整15资料(2)调整分录：借：以前年度损益调整120贷：坏账准备120借：递延所得税资产30贷：以前年度损益调整 30法定盈余公积”(5)合并调整“利润分配一一未分配利润”及“盈余公积借：利润分配一一未分配利润 427.5贷：以前年度损益调整 427.5借：盈余公积一一法定盈余公积42.75贷：禾阐分配一一未分配利润 42.75