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1、XX行政事业单位内部控制工作总结按照财政部印发的 行政事业单位内部控制规范（试行），以及XX县贯彻实施行政事业单位内部控制规范工作方案的要求，为 进一步提高我局内部管理水平，规范内部控制，加强廉政 风险防控机制建设，我局对本单位的内部控制进行了全面 的梳理，并进行了适当的评价。现将有关贯彻实施情况报 告如下：一、准备工作继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻实施行政事 业单位内控规范动员大会，对全县贯彻实施内控规范 工作做动员部署后，我局制定了XX县卫生局贯彻实施行政事业单位内部控制规范工作方案，成立了贯彻实 施行政事业单位内部控制规范实施、协调领导小组，负责 本局贯彻实施内控工作方案、协调解决
2、重大事项、监督指 导工作开展。二、贯彻实施行政事业单位内部控制规范目标和 原则（一）内部控制的目标和原则1、内部控制的目标内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施 的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力， 促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序 和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定 的政策和程序。我局内部控制的目标是：(1) 合法性管理和服务活动的合法合规(2) 安全性一一资产安全(3) 可靠性一一财务报告及相关信息真实、完整(4) 效率性一一提高管理服务的效率和效果(5) 风险防范一一排除障碍实现单位发展战略2、我局建立与实施内部控制应遵循的原则(
3、1) 全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企 业及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程 序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用 的环节，也会变得无用。(2) 重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事 项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形 式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险， 但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。(3) 制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设臵及行政事业单位 内部控制工作总结)权责分配、业务流程等方面形成相互制 约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想 是权力平衡，制约
4、对象是权力，权力分配合理，约束适当 是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险 大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。(4) 适应性原则内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风 险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部 控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。行政事业单位发展的不同阶段、外部环境的变 化、战略目标的调整等，内部控制要随之变动。(5) 成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成 本实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于成本与效 益原则。成本小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵 循的法则。3、建立与实施内部控
5、制应包括的要素：(1) 内部环境一一是行政事业单位实施内部控制的基础。(2) 风险评估一一是行政事业单位及时识别、系统分析 经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风 险应对策略。(3) 控制活动一一是行政事业单位根据风险评估结果， 采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受 范围之内。(4) 信息与沟通是行政事业单位及时、准确地收集、 传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单 位与外部之间进行有效沟通。(5) 内部监督是行政事业单位对内部控制建立与实 施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部 控制缺陷，应当及时加以改进。三、当前行政事业单位内部控制存在的主
6、要问题1. 费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、 办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准；即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。2. 固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产 的购臵得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控 制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产 盘点制度，购臵的固定资产未能及时登记入账，未登记固 定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实 不符及资产流失。3. 财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制 脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解， 未能
7、对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不 到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入， 挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容 易导致收入不入账、私设“小金库”等问题。4. 岗位设臵不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一 人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经 济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出 纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。5. 预算控制比较薄弱首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编 制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特 点和业务进行核定，没有细化到具体项目，预算支出达不 到逐笔进行核定
8、的要求。其次是预算刚性不够，预算的计 划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺 乏预见性，削弱了预算的约束控制力。四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1. 内部控制观念淡薄良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效 运行的基本前提。但一些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重发展、轻控制，对 内部控制知识缺乏基本了解，把内部控制看成仅是财务部 门的事。2. 内部控制制度不完善财政部制定的内部会计控制规范主要是针对企业 的，对行政事业单位的适用性较差；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺 乏必要的监督，导致有章不循、违章不
9、究，内部控制制度 未能发挥应有的作用。3. 信息与沟通衔接不够行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行 政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体 单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账 物分离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算 单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制 度的有效实施。4. 管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要 管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。5. 外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检 查不够目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审 计部门，大多偏重于对单位财政资金的运
10、用是否合法、合 规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制 制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督， 使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和 约束机制。五、我局实施行政事业单位内部控制情况（一）控制环境任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环 境之中，控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控 制的贯彻和执行以及管理服务目标及整体战略目标的实现。 在COSO报告内部控制整体框架的内部控制五要素 中，控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位发 展的动力，是所有其他内控组成部分的基础和核心。它对 行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏 直接决定
11、了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。1、操守和价值观诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成部分，影 响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接 依赖于负责创建、管理和监控内部控制的人员的诚信和道 德价值观念。单位是否存在道德行为规范，以及这些规范 如何在单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信 和道德的行为(1) .领导的操守和价值观具有杠杆作用诚信的原则和道德价值观，主要取决于单位负责人。 严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于 内部控制制度之上。负责人要以身作则，并传达给全体职 工。(2) .制定行为准则和其他原则明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员
12、 工行为的道德标准并确保这些准则和原则的有效执行。对 员工精神规范、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫 生以及组织管理及违反守则的处理办法等方面做出规定。可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对 单位理念的理解和接受，使员工理解和把握单位文化和管 理理念。(3) .处罚规定对于背离单位政策和程序，违反行为准则的行为，能 够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。(4) .管理者对干涉正常程序或凌驾制度行为的态度 应一贯重视管理者对于干涉正常程序或越权行为的态 度。(5) .面临不现实的目标的压力管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的 不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。2
13、、管理哲学和经营风格单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面 极大地影响控制环境：第一、管理者对待风险的态度和控 制风险的方法；第二、为实现预算和其他财务及经营目标， 对内部控制的重视程度；第三、管理者对会计报表所持的态 度和所采取的行动。(1) 管理层的主导作用管理层负责单位管理服务活动的运作以及管理策略和 程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程 度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，在管理层 以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对 内部控制的影响尤为突出。(2) 管理理念管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理 层对内部控制以及对具体控制实施环境的重
14、视程度。管理 层对内部控制的重视，将有助于控制的有效执行。本单位 负责人如果不重视内部控制，甚至反对内部控制，那么该 单位的内部控制制度就是纸上谈兵，就是一句空话。衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理 层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反应。管理层及时地下达纠弊措施，表明他们对内部控 制的重视，也有利于加强本单位内部的控制意识。(3) 管理层的经营风格管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的 性质。管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。 这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。3、文化建设文化建设是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单 位发展
15、的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是 行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行 政事业单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中 的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。行政事业单位应当重视文化建设在实现发展战略中不 可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和避 免形式主义。单位应当根据发展战略和自身特点，总结优 良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的 目标和内容。单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导 作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响 整体团队，共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位 员工应当遵守员工行为守则，忠于职守，勤勉尽责。行
16、政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化 在单位发展中的积极作用，研究发现不利于单位发展的文 化因素，及时采取措施加以改进。单位文化评估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌 的社会认可度、参与各种文化的融合，以及员工对单位未 来发展的信心。(二)风险评估风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理服 务活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风 险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的 基本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险 产生和存在的前提。行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹 象，可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些 程序应该分析
17、风险，并且提供一个管理风险的基础源于风险意识的风险管理主要包括风险分析、风险评 价与风险控制三大部份。风险具有不确定性，受多种事件发生的概率所决定。 因此，预测和防范有一定难度。追求风险与收益的均衡优 化。1、风险控制目标内部控制是为实现组织的目标，因而，风险控制是为 实现组织的目标服务的。行政事业单位要根据管理和服务 要实现的目标，评估影响目标实现的相关风险，分析原因。为有效实施风险控制，我局组织相关人员按一定程序 组织实施风险评估和应对工作。风险控制组织实施的流程 是：制定风险管理规划 ；风险辩识；风险评估；风险 管理策略方案选择；风险管理策略实施；风险管理策略 实施评价。2、风险承受能力
18、行政事业单位开展风险评估，应当准确识别与实现控 制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受 度。风险承受度是行政事业单位能够承担的风险限度，包 括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。完全规避各种风险是不可能的，这种认识不符合辩证 思维。因而，行政事业单位应当评价单位的风险承受能力，以确定当外部或内部因素变化带来风险时，哪些风险是可 以承受的，哪些风险必须规避和防范。风险承受能力与行政事业单位管理服务活动的性质、 社会影响、权利责任、经济后果、客户评价等相关。工作 性质特殊、社会影响大、经济后果严重的单位，风险承受 能力小，反之，风险承受能力可能大一些。单位规模比较大、资源实力强
19、、法律法规惩罚力度小 的行政事业单位，风险承受能力较大。反之，风险承受能 力可能小一些。风险承受能的评价取决于风险可能造成的损失与规避 风险所发生的支出或成本相关，包括经济成本、社会成本、 政治成本等3、风险识别风险识别是发现风险和评估风险大小的程序。行政事 业单位的风险识别和评估程序应该考虑相关风险的迹象， 包括管理层面和服务活动层面。风险识别和评估程序应该 考虑可能影响目标实现的外部和内部因素，并且应该分析 风险，提供一个控制风险的基础。XX行政事业单位内部控制工作总结关于加强行政事业 单位内部控制的几点思考摘要：本文分析了行政事业单位在基础建设中容易出 现的漏洞、问题，对目前的内控制度进
20、行了研究分析，提 出了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。 关键词：行政事业；内部控制；问题内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在 实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以 预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来 防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。行政事 业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促 进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。 与企业比，我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对 滞后。文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度以 及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分
21、析和解决 问题。一、我国行政事业单位内部控制存在的问题1. 内部控制意识不强，执行力不够良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重 要保证。一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立 健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视 内部会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预 算控制等同于内部控制。有的单位虽建立了内控系统但不 尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些单 位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式， 弱于执行。2. 对内部会计控制的监控力度不够部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执 行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控 力度不
22、够，影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽 然设立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够 的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关 资料的正确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能 认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准 则和原则，不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用 审计方法，没有如实、公正地编写审计报告。3. 国有资产使用效率低下，流失比较严重单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单 位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少；后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物 分布情况；使用部门只用不管。长此以往，造成国有资产管 理与财务
23、管理严重脱节，致使存量不实，账实不符，责任 不清。部分单位之间互相攀比，盲目重复购置资产，力口 之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、 跨单位无法进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥 不了应有的作用。二、加强我国行政事业单位内部控制的策略1. 增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任 单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位。按 照会计法和内部会计控制基本规范的规定，单位 负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位 财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理 性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财 务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”
24、意识， 还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在 内部控制方面的培训学习。2. 建立健全内控制度会计法第二十七条规定“国家机关、社会团体和 企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息 的真实可靠，国家财产安全稳定”。不能用一般财经法规 替代内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，重视伦 理道德规范建设，建立良好的单位文化氛围。对于预算管 理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误 核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自 控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理 职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和 分配责任的方法，因事设人，视能授权
25、，责任到位，且责 权对等，以增加组织的控制意识。19 / 153. 加强行政事业单位内部审计监督重视内部审计控制，真正落实责任制，以保证内部会 计控制制度的顺利、有效运行。内部审计控制是对内部会 计控制的再控制。内审部门应将会计控制制度作为审计评 审对象，通过对内部会计控制执行情况的定期检查和监督， 及时发现内部会计控制中的漏洞和隐患，尤其是要针对发 展中财务及会计核算上出现的新问题、新情况，认真研究， 不断发现和改正问题，可以把风险消灭在萌芽状态，防止 经济违规；把审计结果与日常考核结合起来，真正落实责任 制，加强监督与奖惩制度，这是对单位内控制度执行情况 的再监督，也是保护员工的主要措施。
26、有条件的单位均应 建立内部审计机制，保证内部会计控制制度的顺利、有效 运行。4. 提高人员素质行政事业单位内部控制的成败关键在于公务员素质的 高低程度，其素质控制的目的在于保证工作人员具有爱岗 敬业的品质和勤奋、有效的工作能力，从而保证内部控制 有效实施。它对财会人员的素质有更高要求，不仅要求专 业技术性、政策性、法制性强，并且还需要有一定的职业 道德水准。5. 建立财务状况预警机制，加强财务风险预测 各行政事业单位可以借鉴国际先进经验并运用现代科 技手段，逐步建立风险监控、评价和预警系统。通过一系 列指标的横向和纵向数据比较，对财务运作中潜在风险预 警预报，提出控制措施，将可能萌发的财务风险予以化解。内部控制是一项不断推陈出新、任重而道远的工作， 随着时代的不断变化，内部控制制度也要跟着不断的修改， 以达到其有效性，切实控制各种漏洞的发生。行政事业单 位是一个特殊的单位，不同于企业，有它自身的特点，特