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1、 1 / 6 2010年中级会计职称中级实务模拟练习一（二） 二、多项选择题 1.A公司2008年1月1日开始自行研究开发一项新技术，12月31日达到预定用途。在研发过程中，研究阶段发生支出50万元；开发阶段符合资本化条件前发生职工薪酬40万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）5万元，符合资本化条件的支出有职工薪酬60万元、摊销其他专利权（专用于该研发项目）10万元。税法规定，企业为开发新技术等发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50加计扣除，形成无形资产的，按照无形资产成本的150摊销。假定该项无形资产从2009年1月1日开始摊销
2、，所得税税率为25，不考虑其他因素，下列说法中不正确的有（）。 A.无形资产的入账价值为115万元 B.初始确认该项无形资产时形成的可抵扣暂时性差异为35万元 C.2008年末A公司应对该项无形资产确认递延所得税资产8.75万元 D.无形资产的入账价值为165万元 2.2008年1月1日，A公司以一项无形资产取得B公司60的股权，该项无形资产原值2700万元，已摊销600万元，投资当日该无形资产公允价值为2 300万元。该项投资另发生相关手续费40万元。B公司2008年1月1日所有者权益的账面价值为4 000万元。A公司与B公司在合并前同受C公司控制。不考虑其他因素，则下列各项表述中，不正确的
3、有（）。 A.该项长期股权投资的初始投资成本为2 440万元 B.A公司应确认无形资产处置损益为200万元，应计入营业外收入 C.该项交易的相关会计处理对当期损益的影响金额为零 D.该项长期股权投资在投资日的账面价值为2 340万元 3.企业发生的下列事项中，应作为会计差错更正的有（）。 2 / 6 A.按照规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，多提了存货跌价准备 B.固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本 C.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限 D.分期收款销售方式具有融资性质时，在发出商品时确认收入 4.境外经营的财务
4、报表在进行核算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。 A.无形资产 B.资本公积 C.盈余公积 D.长期借款 5.甲公司2008年度财务报告批准报出日为2009年3月30日，该公司2009年1月1日至3月30日之前发生的下列事项，属于调整事项的有（）。 A.2008年10月6日，甲公司被乙公司起诉，至2008年12月31日，法院尚未判决，2009年2月5日，法院判决甲公司应赔偿乙公司500万元 B.2008年12月发出且已确认收入的一批产品发生销售退回，商品已收到并入库 C.股东大会通过的现金股利分配方案 D.2008年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1 500万元。2009年
5、2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80将无法收回 6.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。 A.公允价值计量模式下，投资性房地产公允价值大于其账面价值的差额 3 / 6 B.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值大于账面价值C.自用房地产转为公允价值计量模式下的投资性房地产时，公允价值小于账面价值D.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值 7.关于同一控制下母公司在报告期增减子公司在合并财务报表的反映，下列说法中正确的有（）。 A.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数B
6、.企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 C.企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 D.企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数 8.2008年11月1日，A公司向B公司销售一批商品，售价为100万元，增值税额为17万元。 该批商品成本为80万元。商品已经发出，款项已经收到。协议约定，A公司应于2009年3月31日将所售商品购回。假定A公司按以下不同的回购价格向B公司回购该批商品，A公司在发出商品时，应确认收入的有
7、（）。 A.以回购日该批商品的xx价值回购 B.以120万元的价格回购 C.以高于回购日该批商品公允价值10万元的价格回购 D.以高于原售价10万元的价格回购 9.在已确认减值损失的资产价值恢复时，下列资产的减值损失可以通过损益转回的有（）。 A.持有至到期投资的减值损失 4 / 6 B.贷款及应收款项的减值损失 C.可供出售权益工具投资的减值损失 D.在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资 10.现金流量表中收到的其他与筹资活动有关的现金项目应反映的内容不包括（）。 A.支付的融资租赁费 B.分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项 C.收到的债券利息 D.收到的
8、现金股利 1 答案 ACD 解析2009年1月1日该无形资产的入账价值601070（万元），计税基础70150105（万元），资产的账面价值小于其计税基础，所以该事项产生可抵扣暂时性差异，金额35（10570）万元，但因为该差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要确认相应的递延所得税资产。选项B正确，其他选项不正确。 2 答案 ABCD 解析该项长期股权投资的初始投资成本为2400万元（400060），因此A选项、D选项不正确；因该项投资是以同一控制下的企业合并方式取得的，因此A公司转让的无形资产应该按照账面价值结转，不应确认处置损益，因此B选项不正确；该项投资发生的相关交易费用
9、应计入管理费用，因此C选项不正确； 借：长期股权投资2 400 5 / 6 累计摊销600 贷：无形资产2 700 资本公积300 借：管理费用40 贷：银行存款40 3 答案 AB 解析 A项属于滥用谨慎性要求，B项固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息应计入财务费用，选项AB均应作为会计差错更正处理。CD选项的会计处理是正确的。 4 答案 AD 解析资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。选项AD正确。 5 答案 AB 解析选项C.D均为资产负债表日后非调整事项。 6 答案 ACD 解析将自用的建
10、筑物等转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其在转换日的公允价值，借记投资性房地产-成本，按已计提的累计折旧等，借记累计折旧等科目，按其账面余额，贷记固定资产等科目，按其差额，贷 6 / 6 记资本公积-其他资本公积，或者借记公允价值变动损益科目，所以选项B应该计入资本公积-其他资本公积的贷方。选项ACD均应计入公允价值变动损益。 7 答案 ABC 解析因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。选项D不正确。 8 答案 AC 解析在回购日以固定价格回购表明风险报酬没有转移不得终止确认，选项B.D即为以固定价格回购，以回购日公允价值回购表明风险报酬已经转移应当终止确认 A.C即为xx价值回购。 9 答案 AB 解析按照企业会计准则的规定，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，应该通过资本公积转回。但是，在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产发生的减值损失，不得转回。 10 答案 ABCD 解析选项A，支付的融资租赁费记入支付的其他与筹资活动有关的现金项目；选项B，分期付款构建固定资产除第一期外其他各期支付的款项，应该记入支付其他与筹资活动有关的现金项目；选项C和选项D，都属于投资活动的核算内容。