2019年会计从业资格重点题739.docx

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1、2019 年会计从业资格重点题简答题1、一家位于内地的中外合资设备生产企业 1998年 2月在某地注册登记并投产经 营，经营期限 15年。该企业 1998年度亏损 50万元、 1999年度盈利 20 万元、 2000年度盈利 40万元、 2001年度盈利 30万元、 2002年度盈利 25 万元、 2003 年度亏损 20 万元、 2004年度亏损 15 万元。 2005年度有关生产经营情况如下：(1) 取得产品销售净额 4000 万元，取得租金收入 300 万元； (2) 应扣除的产品销 售成本 3200 万元，与租金收入有关的费用支出 220 万元； (3) 应缴纳的增值税 30万元、消费

2、税 75万元、营业税 15 万元； (4)4 月1 日向银行借款 500万元用 于建造厂房，借款期限 1 年，当年向银行支付了 3 个季度的借款利息 22.5 万元、 该厂房于 10月31日完工结算并投入使用； (5) 发生管理费用 350万元(其中含支 付关联企业的管理费 10 万元；支付的交际应酬费 30万元；经税务机关审核同意、 支付给上级主管部门的管理费 20 万元) ；(6) 经批准将机器设备一台向其他企业 投资，该设备账面原值 50万元，已提取了折旧 24 万元，投资时双方确认的投资 价值为30万元；(7)转让人民币特种股票(B股)取得收入250万元，该股票原购 进价 210 万元

3、； (8) 发生营业外支出 30 万元(其中含通过我国境内非盈利团体向 某贫困地区捐款 15万元，直接向某灾区捐款 10万元，向关联的科研机构资助研 究开发经费 5万元)；(9)营业外收入 60万元(其中含超过 2年的应付未付款收入 20万元)； (10)从境外分支机构取得税后收益 45万元，已在境外缴纳了 25的 所得税； (11)2005 年 l 至 4季度已预缴所得税和地方附加税 90万元。要求：根 据该企业的生产经营情况， 计算该企业 2005 年度：(1) 税前可扣除的产品销售税 额； (2) 税前可扣除的管理费用； (3) 税前可扣除的财务费用； (4) 税前可扣除的 营业外支出；

4、 (5) 税前扣除合计数； (6) 当年境内所得应纳税所得额； (7) 应纳企 业所得税和地方附加税； (8) 境外听得应补税额； (9) 全年汇算清缴税额。多选题2、会计核算方法包括 () 。A. 记账方法B. 固定资产折旧方法C存货计价方法D.成本核算方法单选题)。4200 制造费用 l800 贷：累计折旧 60004200 管理费用 l800 贷：累计折旧 60004200 其他业务支出 l800 贷：累计折旧 6000 6000贷：制造费用 4200 管理费用 l8003、企业按规定计算并提取本月固定资产折旧 6000元，其中车间使用的固定资产 应提取折旧 4200元，行政管理部门使用

5、的固定资产应提折旧 l800 元。应编制的 会计分录为(A. 借：管理费用B. 借：制造费用C借：生产成本D借：累计折旧多选题4、下列各项中，应计入固定资产成本的有 () 。A. 固定资产进行修理发生的人工费用B. 固定资产安装过程中领用原材料所负担的增值税C固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款利息D固定资产改扩中领用的工程物资多选题() 。5、根据会计法的规定，财政部门实施会计监督的主要内容是A. 各单位是否依法设置会计账簿B. 各单位的会计资料是否真实、完整C会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格单选题6、会计人员应当保守本单位

6、的商业秘密，除法律规定和 () 同意外，不能私自向 外界提供或者泄露本单位的会计信息。A. 单位领导人B. 会计机构负责人C会计主管人员D.主办会计单选题20000 元。7、X 公司为增值税一般纳税企业，原材料按实际成本计价核算，材料发出按月 末一次加权平均法计价， 期末按成本与可变现净值孰低法计价。 该公司所购甲原 材料适用增值税税率为 17%、消费税税率为 10%，无其他税费，用于生产应税消 费品。该公司 2007年 12月份“原材料”账户的月初借方余额为 379992元，数 量 1000只；“材料采购”账户的月初借方余额为 552000元（系 11 月份采购的甲 原材料） ；“存货跌价准

7、备”账户中属于原材料的月初贷方余额为 12 月份，该公司原材料收入业务如下：（1）3 日，收到上月采购的甲原材料 1500 只，已验收入库。（2）15日，从外地丫公司采购甲原材料一批共计1300只，增值税专用发票上注 明的材料价款为520000元，增值税额为88400元，丫公司代垫的运杂费共计13840 元，其中代垫的铁路运费为 12000元，款项及运杂费已通过银行支付， 材料已验 收入库，运费可按 7%抵扣增值税进项税额。12 月份，该公司原材料发出业务如下：（1）发出原材料500只，与Z公司（增值税一般纳税企业）换人机器设备一台。该 批原材料的公允价值 （计税价格）为185000元，已计提

8、存货跌价准备 10000元， X 公司按计税价格开具增值税专用发票 1张给Z公司，并收取5000元的补价。该 台机器没备原价200000元，已提折旧20000元，未计提减值准备。X公司将换 人的机器设备作为固定资产管理，Z公司将换人的材料作为原材料管理。（2）生产领用甲原材料 3000 只。月末，该公司甲原材料预计单位可变现净值为365 元。该公司产品的生产需要经过两道工序，工时定额为 40小时，其中第一道工序为30 小时，第二道工序为 10 小时。 12 月初在产品为 300只，材料费用为 112080 元；本月完工产品为 3100只，第一道工序在产品为 120只，第二道工序在产品 为 80

9、 只。甲原材料在开工时一次投入。根据上述资料，回答下列问题：X公司以原材料换人机器设备应作的会计分录为（）。A.借：固定资产211450银行存款 5000贷：其他业务收入 185000应交税费应交增值税 （销项税额）31450B.借：其他业务成本196578存货跌价准备 10000贷：原材料 185920 应交税费应交消费税 20658C借：其他业务成本175920贷：原材料 185920D.借：固定资产223028 银行存款 5000存货跌价准备 10000贷：原材料 185920 应交税费应交消费税 20658 应交税费应交增值税 (销项税额 )31450单选题8、作为一种比较成熟、科学的

10、记账方法，复式记账法的理论基础是A. 增减记账法B. 会计恒等式C收付记账法D. 借贷记账法E. 有借必有贷，借贷必相等单选题30000 元，管理费用应负担的固定资产折旧为 5000元，管理费用应负担的待摊费用为 10000 该企业的管理费用为 () 元。9、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000 元，本期无形资产摊销为18600020000 元，本期计提的坏账准备为 元。在没有其他因素影响的情况下，A.B206000C246000D251000单选题10、下列不属于账簿按用途分类的是()序时账簿分类账簿订本账簿备查账簿ABCD单选题11、某企业为增值税一般

11、纳税企业，增值税税率为 17%(假设没有其他税费 ) 。原 材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲、乙两种，并将甲、乙两种原材料作 为一类材料计算材料成本差异率， 甲材料的计划单价为 80元/ 千克，乙材料的计 划单价为60元/千克。该企业20X9年12月份有关账户的月初余额如下： 帐户名称借方余额(元) 原材料 -甲材料 250000 原材料 -乙材料 300000 材料采购 - 甲材料 50000(系 11 月份采购) 材料成本差异 -原材料成本差异 1601212 月份，该企业有关材料收入与发出的业务如下：(1) 3 日，收到上月采购的甲材料 600千克，材料已验收入库。(2) 5日，从

12、外地X单位采购甲材料一批共计 5000千克，增值税专用发票上注明 的材料价款为410000元，增值税为69700元；X单位代垫的运杂费12000元， 其中代垫的铁路运费为 10000元。款项及运杂费已通过银行存款支付， 材料尚未 收到。运费可以按 7%抵扣增值税进项税额。(3) 7日，从本市丫单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的 材料价款为 82500元，增值税为 14025元。材料已验收入库，款项未付。15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的 200千克系由于供货单位少发货， 要求供货方退还多付款项， 另 20 千克系运输途

13、中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。(5) 28 日，从外地购入乙材料 500千克，材料已验收入库， 但发票账单尚未收到， 货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。(6) 12 月份用甲、乙两种材料生产的丙产品资料如下： 丙产品的生产需要经过三道工序， 工时定额为 150小时， 其中第一、第二和第 三道工序的工时定额依次为 30 小时、90 小时和 30 小时，甲、乙材料在产品开工时一次投入。 12 月初，丙在产品成本为 267850元，其中甲材料 214830元，乙材料 20500 元，直接人工和制造费用 32520 元。 12 月共发生直接人工和制造费用为 517080

14、 元，领用甲材料 1500 千克，领用 乙材料 660 千克。 12月共完工丙产品 1950 件。 12月3013,丙产品的在产品为780件，其中在第一、第二和第三道工序的依 次为 150 件、330件和 300件。(7) 其他资料： 在建工程领用乙材料 500 千克。 对外销售甲材料 500千克，每千克不含税销售单价为 100元，开出增值税专用 发票，款项已全部收到并存入银行。(8) 2 X 10年1月1日，该公司与上市公司长歌公司签订债务重组协议，以库存甲材料偿还所欠长歌公司的债务，债务账面价值为328000元，并开具增值税专用发票一张，注明材料价款 272000元，增值税 46240元，

15、不考虑其他相关税费。 根据上述资料，回答下列各题 (结果保留两位小数 )：该公司20X9年12月15日入库甲材料的实际成本为()元。380660ABC382400404900D405600多选题12、上海中北制药有限责任公司 2009年 6月有关账户期初余额如下： (单位：元) 6 月发生经济业务如下：(1)6 月 5 日，从银行提取现金 3000元，以备发放工资。250000 元。(2)6 月 8 日，用转账支票购入生产运输用卡车一辆，计(3) 6 月 15 日，大唐生物科技有限公司用价值 300000 元的材料向本厂投资，材 料已验收入库。(4) 6 月 20 日，用银行存款 60000元

16、归还向工商银行的流动资金借款。100000元。(5) 6 月 22 日，海欣医药公司用银行承兑汇票偿还的前欠货款(6) 6 月 28 日，以银行汇票 20000元偿还欠利华公司的购货款。 要求：根据上述材料，回答问题：6月 8日的经济业务应当核算的会计账户有 () 。A. 固定资产B. 库存现金C其他货币资金D.银行存款多选题13、下面关于会计账簿的种类说法正确的是 () 。按账簿用途不同，分为序时账簿、分类账簿和备查账簿 分类账簿，是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿 按账簿外表形式不同，分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿 序时账簿按其记录的内容不同，又可分为特种日记

17、账和普通日记账 明细分类账简称明细账，是对某些在日记账簿和分类账簿中未能记载或记载ABCDE.不全的经济业务进行补充登记的账簿BCD资产类 负债类 所有者权益类 成本类多选题14、下列经济业务正确的会计处理方法有 () 。A. 因对固定资产进行改良按规定变更预计年限采用追溯调整法进行会计处理B. 开办费于发生直接计入当期管理费用C如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入营业外支出多选题15、() 账户余额的方向

18、一般在贷方。A.单选题16、借贷记账法下账户余额试算平衡法的平衡公式为 () 。A. 每一个账户本期借方发生额合计=每一个账户本期贷方发生额合计B. 每一个账户期末借方余额合计=每一个账户期末贷方余额合计C全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计D.全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计单选题17、根据以下资料。银行存款 150000 累计折旧 32000100000 行提取现金 入银行。 计 500 元，完成第15 20题：甲公司各总账账户6月末余额如下：现金 1000 应收账款 80000 固定资产 800000 库存商品 1000 短期借款 120000该公司

19、7月份发生下列经济业务：(2) 收到秦华公司前欠货款资本公积(1) 从银 50000 元，存实收资本 780000 200000元，备发工资。(3) 财产清查中发现库存 01 号产品盘亏 5 千克，单位成本 100 元，尚待批准处理。 (4) 收到投资人追加投资 500000元，存入银行。(6)01 号产品盘亏属于收发计量不准造(5) 以资本公积 80000 元转增资本。 成，经批准转入管理费用。销售产品一批，计价款 42000元(不考虑增值税 ) ，款收入银行。 支付厂部管理部门办公费 600 元。(7) 投资者投入设备一台， 价值 300000元。 (8) (9) 以现金 (10) 以银行

20、存款偿还短期借款 70000 元。 假设您作为甲甲公司的记账凭证分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三类 公司的会计人员，已经完成了总账得设置、期初余额的登记、记账凭证的填制、 总账的登记、 结账以及试算平衡表的编制工作。 甲公司 7月份设置和登记的总分 类账户有()本。A.9B.10C.11D.12多选题18、中华人民共和国会计法对财政部门实施会计工作监督的内容作了规定， 下列各项属于财政部门监督检查内容的是( )。A. 对单位依法设置会计账簿的检查B. 对单位会计资料的真实性、完整性的检查C对单位会计核算情况的检查D.对单位会计人员从业务资格和任职资格的检查多选题19、下列各项中需要通过“待处

21、理财产损溢”账户核算的有 库存现金短缺原材料盘亏 发现账外固定资产 应收账款无法收回() 。ABCD多选题盘亏的固定资产 出售的固定资产 报废的固定资产 毁损的固定资产20、下列各项，应通过“固定资产清理”科目核算的有() 。BCDA.1- 答案： (1) 可扣除的产品销售税金：消费税 75万元，不包括增值税 (价外税)、 营业税 (非产品销售税金 ) (2) 可扣除的管理费用： 交际应酬费按标准扣除： 全年销货净额为 4000万元，全年业务收入额为 300 万元 交际应酬费税前扣除 限额=1500 X 5%0 +(4000-1500) X 3%。+300 X 10% =15+3=18(万元)

22、向关联企 业 支 付 的 管 理 费 不 得 税 前 扣 除 税 前 可 扣 除 的 管 理 费 用 =350-(30-18)-10=328( 万了亡 ) (3) 可扣除的财务费用 固定资产建造尚未竣 工决算投产前的利息， 不得扣除； 竣工决算投产后的利息， 可计入当期损益 税 前可扣除的财务费用=22.5 - 9X 2=5(万元)可扣除的营业外支出=30-10-5=15( 万 元 )(5) 扣 除 额 合 计 ： 75+15( 营 业税 )+3200+220+328+5+15=3858( 万 元 )(6) 境 内 所 得 应 纳 税 所 得 额=4000+300+(250-210)+(30-

23、26)+60-3858=546( 万元 ) (7) 应纳税额： 该企业2000年为第一个获利年度， 2005 年减免税期已满，适用 30企业所得税，但可 弥补2003、2004两年亏损，应纳企业所得税=（546-20- 15） X 30% =153.3（万元）, 应纳地方附加税=（546-20- 15） X 30% =15.33 （8）境外所得应补所得税汁算境外已纳税款=45 - （1 -25 % ） X 25 % =1 5（万元） 境外所得扣除限额 =45宁（1 -25 % ） X 33 % =19.8（万元）境外所得应在我国补交所得税 19.8-15=4.8（ 万元）（9） 全年汇算清缴应

24、纳税额： 153.3+15.33-90（ 预缴）+4.8（ 境外补缴 ）=83.43（ 万元）暂无解析2- 答案： A,B,C,D 解析 选择会计核算方法是会计核算软件应当具备初始功能之一，四个选项都 是会计核算方法。3- 答案： B【解析】此笔业务一方面反映折旧费的增加，使成本费用增加6 000元，其中生产车间使用的固定资产计提的折旧费 4 200 元，应记入“制造费用”账户的借方， 行政管理部门使用的固定资产计提的折旧费 1 800元，记入“管理费用”账户的 借方；累计折旧的增加记入“累计折旧”账户的贷方。4-答案： B,D 解析 固定资产修理费用直接计入当期费用；固定资产达到预定可使用状

25、态后 发生的专门借款利息计入财务费用。5-答案： A,B,C,D 解析 财政部门实施会计监督的主要内容包括： 各单位是否依法设置会计账簿； 各单位的会计资料是否真实、 完整； 各单位的会计核算是否符合法定要求； 各单 位从事会计工作的人员是否具备从业资格。6-答案： A 解析 财政部印发的会计基础工作规范规定：“会计人员应当保守本单位 的商业秘密。 除法律规定和单位领导人同意外， 不能私自向外界提供或者泄露单 位的会计信息。”7-答案： B发出材料换取固定资产应同时结转消费税。8-答案： B 复式记账法是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为依据设计的一种记 账方法，即复式记账的理论基础

26、是会计恒等式。9-答案： D暂无解析10-答案： C【解析】账簿按其用途的不同，可以分为序时账簿、分类账簿和备查账簿三 种。11-答案： C 解析 甲材料单价 =410 000/5 000=82（ 元） ，甲材料实际成本 =410 000+10 OOOX （1 7%）+2 000 200X 82=404 900（元）。12-答案： A,D 解析 生产运输用卡车应当借记“固定资产”账户，用转账支票支付应当贷记 “银行存款”账户。1 3-答案： A,B,C,D分类账簿， 是按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按其反映内容的详细程度不同， 又可分为总分类账和明细分类账。

27、总分类 账简称总账， 是根据一级会计科目设置的， 用来登记全部经济业务， 进行总分类 核算，提供总括核算资料的分类账簿。 明细分类账简称明细账， 是根据二级或明 细科目设置的，用来登记某一会计科目所涉及的经济业务的增减变化及其结果， 进行明细分类核算， 提供明细核算资料的分类账簿。 明细账是对总账的补充和具 体化，并受总账的控制和统驭。14-答案： B,C,D暂无解析15- 答案： B,C 精析 在借贷记账法下， 资产类、成本类账户余额的方向一般在借方； 负债类、 所有者权益类账户余额的方向一般在贷方。16- 答案： D 解析 借贷记账法下账户余额试算平衡法的平衡公式为：全部账户期末借方余 额

28、合计二全部账户期末贷方余额合计。A和B每一个账户都不正确，C是发生额试 算平衡公式。17- 答案： D【解析】 甲公司 7月份新设置的总分类账有 3 个，即管理费用、待处理财产 损溢和主营业务收入。要登记的是 9 个，共 12本。故选 D。18-答案： A,B,C,D考点：会计监督检查的内容。 第九条财政部门依法对各单位设置会计账簿的情况 实施监督检查； 第十条财政部门依法对各单位会计凭证、 会计账簿、 财务会计报 告和其他会计资料的真实性、 完整性实施监督检查； 第十一条财政部门依法对各 单位会计核算的情况实施监督检查； 第十四条财政部门依法对各单位任用会计人 员的情况实施监督检查。原材料盈亏应当通过“待处 企业会计准则 规定属于会计 应收账款无法收回应确认为坏19-答案： A,B 解析 本题考核财产清查的财务处理。库存现金、 理财产损溢”账户核算。 发现账外固定资产按照 差错，应当通过“以前年度损益调整”科目核算。 账，不通过“待处理财产损溢”科目核算。20-答案： B,C,D【解析】 企业出售、报废、毁损等原因减少的固定资产， 应在“固定资产清理” 账户核算。故选 BCD。