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1、2019 年中级会计实务复习题单选题1、纯保险费主要用于支付 () 。A. 保险利润B. 保险业务的各项营业支出C异常损失赔偿D.保险赔款或给付保险金多选题2、会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计报表 所作的解释，以下属于其内容的是 () 。A. 企业生产经营的基本情况B. 事项和资产负债表日后事项的说明C重大投资、融资活动D关联方关系及其交易的说明单选题3、某工业企业将使用过的旧厂房对外出售，取得转让收入应缴纳土地增值税记 入 () 借方。A. 营业税金及附加B. 其他业务成本C固定资产清理D营业外支出单选题4、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出
2、的税务处理是 () 。A. 次性列入成本费用B. 按照不少于3年的期限分期摊销C按照不少于5年的期限分期摊销D.按照固定资产预计可使用年限分期摊销多选题5、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 () 。A. 投资性房地产指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产和机 器设备等B. 已出租的建筑物指从租赁期开始日以经营租赁方式出租的建筑物，包括自行 建造完成后用于出租的房地产C. 用于出租的建筑物指企业拥有产权的建筑物D. 投资性房地产指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地产，不 包括机器设备E. 项房地产，部分用于赚取租金或资本增值，部分用于生产商品、提供劳务 或经营管理，
3、即使用于赚取租金或资本增值的部分能够单独计量和出售的， 也不 可以确认为投资性房地产单选题305.3006长城公司在对20X8年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的20X7年12月31日资产负债表中的“未分配利润”项目金额 () 万元。A.B.181.250C.388.125D.284.750多选题7、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C. 企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定
4、资产进行管理和核算D. 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值简答题8、根据下列经济业务编制有关的会计分录：(1)2009 年 5月，甲企业将出租在外的厂房收回， 6月 1日开始用于本企业生产 商品。该项房地产在转换前采用成本模式计量， 截至 2009年 5月 31日，账面价 值为 5000 万元，其中，原价 6500万元，累计已提折旧 150
5、0万元。A企业拥有1栋办公楼，原用于本企业总部办公。2009年8月10 日，A企业 与B企业签订了租赁协议，将这栋办公楼整体出租给 B企业使用，租赁期开始日 为2009年9月 15日。2009年 9月 15日，这栋办公楼的账面余额为 5000万元， 已计提折旧 100万元，假设转换后采用成本模式计量。(3)丙企业是从事房地产开发业务的企业， 2009年 5月 10日，丙企业与乙企业 签订了租赁协议，将其开发的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为 2009年6月 15日。 2009年6月 15日，该写字楼的账面余额为 5500万元， 未计 提存货跌价准备，转换后采用成本模式计量。2009年
6、10月15 日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办 公楼用于本企业的行政管理。 2009年 11月 1日，该写字楼正式开始自用，相应 由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 6500.万元。该项房地 产在转换前采用公允价值模式计量， 原账面价值为 6440万元，其中，成本为 6300 万元，公允价值变动为增值 140万元。(5) 2008 年 8月，甲企业打算搬迁至新建办公楼，由于原办公楼处于商业繁华地段，甲企业准备将其出租，以赚取租金收入。2007年 11 月，甲企业完成了搬迁工作，原办公楼停止自用。 2007年12月，甲企业与乙企业签订了租赁协议，将 其原办公楼租赁
7、给乙企业使用，租赁期开始日为 2009年1月 1日，租赁期限为3 年。该办公楼处于商业区，房地产交易活跃，该企业能够从市场上取得同类或 类似房地产的市场价格及其他相关信息， 假设甲企业对出租的办公楼采用公允价 值模式计量。假设 2009年 1 月 1 日该办公楼的公允价值为 4500万元，原价为 8000万元，已提折旧 4000万元。(6) 甲公司将其出租的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用成本模式计量。租赁期届满后，甲公司将该栋写字楼出售给乙公司，合同价款为 9000万元，乙 公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为 8000 万元，已计提折旧 500 万元。(7) 甲公司将其出租
8、的一栋写字楼确认为投资性房地产，并采用公允价值模式计 量。租赁期届满后， 甲公司将该栋写字楼出售给乙公司， 合同价款为 7000 万元， 乙公司已用银行存款付清。出售时，该栋写字楼的成本为5000 万元，公允价值变动为借方余额 800 万元。多选题9、下列事项中，影响“资本公积”科目金额的有 () 。A. 债务重组中债务转为股本时转换股权的公允价值与股本面值总额之间的差额B. 企业增发股票形成的股本溢价C自用固定资产转换为成本模式计量的投资性房地产D. 持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，公允价值大于账面价值的差额E. 资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和境外经营净投 资
9、套期产生的利得或损失 (属于无效套期的 )多选题10、下列有关不同类金融资产之间的重分类的表述正确的有() 。A. 企业在初始确认时将股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产后不能重分类为可供出售金融资产B. 企业在初始确认时将股票划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产C企业在初始确认时将债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产后不能重分类为可供出售金融资产D企业在初始确认时将债券划分为可供出售金融资产后不能重分类为以公允价 值计量且其变动计入当期损益的金融资产单选题11、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准
10、报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是 () 。A. 因税收优惠退回报告年度以前的所得税200万元B. 因报告年度走私而被罚款200万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入200万元D.以存货归还报告年度形成的负债 200万元多选题12、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的是 采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公() 。ABCD 积单选题13、存货转换为采用公允价值模
11、式计量的投资性房地产， 投资性房地产应当按照 转换当日的公允价值计量。 转换当日的公允价值小于原账面价值的其差额通过 () 科目核算。A. 营业外支出B. 公允价值变动损益C投资收益D其他业务收入单选题14、某股份有限公司 2000年12月31购入一台设备，原价为 3010万元，预计净 残值为 10万元，税法规定的折旧年限为 5 年。按直线法计提折旧，公司按照 3 年计提折旧，折旧方法和预计净残值与税法一致。 2002年 1月 1日，公司所得 税税率由 33%降为 15%。除，该事项外，历年无其他纳税调整事项。公司采用债 务法进行所得税会计处理。该公司 2002 年年末资产负债表中反映的“递延
12、税款 借项”项目的金额为 () 万元。A12B60C120D192多选题15、确定存货可变现净值时应考虑的因素有 () 。A.BCD以取得的确凿证据为基础 持有存货的目的 资产负债表日后事项的影响 折现率单选题16、企业对投资性房地产采用成本模式计量。 2009年1月 5日，企业购入房屋 准备用于对外出租， 2009年 2月 27日，与客户签订租赁协议，租赁期开始日为 2009年 3月 1日。房屋的购买成本为 380万元，预计净残值为 20万元，预计使 用年限为 20 年，采用直线法计提折旧。 2009 年企业对该房屋计提的折旧额为 ()万元。A.16.5B.13.5C.15D.18单选题17
13、、甲公司 2004年度的财务会计报告经批准于 2005年4 月20日对外报出，2005 年 3 月 20 日，乙公司将 2004 年 10 月购入的一批价款总额为 100 万元( 不包括增 值税额)的货物退回甲公司，则甲公司对此业务的会计处理为 () 。A. 该退回作为2005年的发生额予以处理B. 调整2004年会计报表相关项目的年末数及本年累计数C调整2005年会计报表相关项目的年初数及上年数D.不做任何处理单选题18、甲公司于20X7年1月1日对乙公司投资1500万元作为长期投资，占乙公 司有表决权股份的30%具有重大影响，20X8年6月7日甲公司发现该公司对 乙公司的投资误用了成本法核
14、算。甲公司20X7年度的财务会计报告已于年4月 12日批准报出。甲公司正确的做法是A. 按照政策变更处理，调整20X7年12月 年度利润表、所有者权益变动表的上年数B. 按照重要差错处理，调整 20X8年12月 年度利润表、所有者权益变动表的本期数 C按照重要差错处理，调整 20X8年12月 年度利润表、所有者权益变动表的上年数D.按估计变更处理，调整20X8年12月31日资产负债表的期末数和20X8年 度利润表、所有者权益变动表的本期数20X8() 。313131日资产负债表的年初数和日资产负债表的期末数和日资产负债表的年初数和20X720X820X8多选题19、下列适用于采用实地盘点法清查
15、的有 () 。 ABCD原材料固定资产 露天堆放的沙石 露天堆放的煤多选题20、造成建筑物功能损耗的主要因素有 () 。 ABCDE此建筑物与周边环境不相适应 工艺的变更 建筑物的用途与土地的最佳利用不一致而产生的价值损耗 建筑技术进步 区域的优良性发生减退1-答案： D 解析 保险费由纯保险费和附加保险费构成。其中，纯保险费主要用于支付保 险赔款或给付保险金； 附加保险费主要用于保险业务的各项营业支出， 包括营业 税、代理手续费、企业管理费、工资及工资附加费和固定资产折旧等。2-答案： B,C,D 解析 会计报表附注是为了会计报表使用者便于理解会计报表的内容而对会计 报表所作的解释， 其内容
16、包括： (1) 事项和资产负债表日后事项的说明； (2) 重 大投资、融资活动； (3) 关联方关系及其交易的说明。3-答案： C 解析 非房地产企业销售旧房或建筑物的，土地增值税记入“固定资产清理” 科目中。4-答案： D 解析 已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计可使用年限 分期摊销。5-答案： B,C,E 解析 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值、或者两者兼有而持有的房地 产，不包括机器设备，选项 A 不正确；一项房地产，部分用于赚取租金或资本增 值，部分用于生产商品、 提供劳务或经营管理， 用于赚取租金或资本增值的部分 能够单独计量和出售的，可以确认为投资性房地产，选
17、项 D 不正确。6- 答案： C解析 根据事项(2) 和(3) 的调整分录可知，应调减的原资产负债表“未分配利 润”项目金额 =185.625+202.5=388.125( 万元 ) 。7- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按
18、实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。8- 答案： （1） 借：固定资产 65000000暂无解析9-答案： A,B,D解析选项C,固定资产折旧与投资性房地产累计折旧等对应结转，不影响资 本公积；选项E,资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期和 境外经营净投资套期产生的利得或损失， 属于无效套期的， 借记或贷记有关科目， 贷记或借记“公允价值变动损益”。10- 答案： A,B,C,D 暂无解析11- 答案： C解析选项A不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用； 选项B不属于调整事项，走私罚款直接计入当期营业外支出； 选项C
19、属于调整事 项，应增加报告年度的主营业务收入；选项D属于当期业务事项，按债务重组进 行会计处理。12- 答案： A,B,D解析 A 选项中，投资性房地产采用成本模式计量的，期末应考虑计提减值损 失；B选项中，采用公允价值模式核算的，不能再转为成本模式核算；C选项中， 成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值模式；D选项中，采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益。13-答案： B解析 转换当日的公允价值小于原账面价值的， 其差额计入当期损益 （公允价值 变动损益） ；转换当日的公允价值大于原账面价值的， 其差额作为资本公积 （其他 资本公积 ） ，计入所
20、有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的 部分应当转入处置当期损益 （其他业务收入 ）。14-答案： C解析2001年、2002年每年会计折旧与税法折旧之差= （3010- 10） *3-（3010- 10）宁5= 400（万元）；两年合计为 800万元；递延税款= 400X 33%+400 15%400X 18%= 120（万元），或递延税款余额=800X 15%= 120（ 万元 ） 。15-答案： A,B,C 解析 可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将 要发生的成本、 估计的销售费用以及相关税费后的金额， 不是现值， 与折现率无 关。16-答案： A
21、 解析 该房屋在购入时作为企业的固定资产，当月不提折旧，下月开始提，因此2009年须对该房屋计提11个月的折旧额，计算过程：（380- 20） - 20X11十12 =16.5（万元）。17- 答案： B商品退回属于资产负债表日后调整事项，应调整 2004年会计报表相关项目的年 末数及本年累计数。18-答案： C 解析 该事项是在上年报告已经报出之后发现的，因此不属于资产负债表日后 事项。长期股权投资具有重大影响而误用成本法， 属于会计差错， 因此而导致的 权益法改为成本法不能当作政策变更处理。 会计准则规定， 对于本期发现的以前 期间发生的重要差错， 如影响损益， 应将其对损益的影响调整发现当期的期初留 存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。19-答案： A,B 解析 实地盘点法适用于容易清点或计量的财产物资以及现金等货币资金的清 查；技术推算法适用于大量成堆难以逐一清点的财产物资的清查，选项CD适于采用技术推算法清查。20-答案： B,C,D 解析 造成建筑物功能损耗的主要因素包括：建筑技术进步、工艺的变更、规 范和标准的改变、 建筑材料的更新换代等。 在房地合估时， 建筑物的用途与土地A、 E 属于的最佳利用不一致而产生的价值损耗，也属于建筑物的功能性损耗。 经济因素。