历年中级会计实务试题1041.docx

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1、历年中级会计实务试题简答题1、华南公司近期准备投资一个项目，该项目的有关资料如下：(1) 项目的原始投资 1200万元，其中固定资产投资 800万元，流动资金投资 230 万元，其余为无形资产投资。全部资金的来源中借款 200万元，年利率 10%。(2) 该项目的建设期为 2年，经营期为 10年。固定资产投资和无形资产投资分 2 年平均投入 (年初投入) ，流动资金投资在项目完工时 (第二年年末 )投入。(3) 固定资产的寿命期为 10年，按照直线法来计提折旧，期满有 50万元的残值 收入；无形资产从投资年份算起分 10 年摊销完毕；流动资金在终点一次收回。(4) 预计项目投产后，每年发生的相

2、关营业收入 (不含增值税)和经营成本分别为600 万元和 200万元，所得税税率为 25%。要求：(1) 计算该项目的下列指标： 项目计算期； 固定资产年折旧额； 无形资产年摊销额； 经营期每年的总成本； 经营期每年的息税前利润。(2) 计算该项目的下列现金流量指标： 建设期各年的净现金流量； 投产后19年每年的自由现金流量； 项目计算期期末回收额； 结点净现金流量。单选题2、甲公司 2011年12月 3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向 乙公司销售A产品200件，单位售价10万元(不含增值税)，单位成本为6万元； 乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后4个

3、月内 如发现质量问题有权退货。甲公司于 2011年12月10日发出A产品。根据历史 经验，甲公司估计A产品的退货率为20%至2011年12月31日止，上述已销 售的A产品尚未发生退回。甲公司 2011年12月15日与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售B产品（系新产品）100件，单位售价13万元（不含增值税）；丙公司应 在甲公司发出产品后1个月内支付款项，丙公司收到B产品后4个月内如发现质 量问题有权退货。B产品单位成本为7万元。甲公司于2011年12月20日发出B产品。至2011年12月31日止，上述A、B 产品尚未发生退回。甲公司于 2011年度财务报告批准对外报出前，A产

4、品发生 退回50件，B产品未发生退货；至A、B产品退货期满止，2011年出售的A产品 实际退货60件，B产品发生退货20件。假定按税法规定， 企业发出商品时应确认收入的实现。 资产负债表日后期间， 实 际发生退货时可以调整报告期的应交所得税。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会变更； 甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利 用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司因销售A B产品于2011年度确认的递延所得税费用是（）万元。A.0B.-150C.-140D.-550多选题() 。3、下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有A. 企业合

5、并或企业控股权的小售B. 债券的发行C资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼并结案D. 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的 收入E. 资产负债表日后资产价格发生重大变化单选题4、终结现金流量不包括 （） 。A. 固定资产的残值收入或变价收入B. 原来垫支在各种流动资产上的资金的收回C停止使用的土地的变价收入D.流动资产投资多选题5、下列各项中，属于约束性固定成本的有()A. 管理人员薪酬B. 折旧费C职工培训费D.研究开发支出多选题6、下列经济业务或事项，不正确的表述是 () 。A. 如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在

6、一起，则后续支出应当计入当期费用B. 为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用C如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全 部报废或毁损， 减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净收益， 属于筹建 期间的，冲减长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期损益D. 对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较 短的期间内计提折旧E. 固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更多选题7、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列 事项中，属于非调整事项的有 () 。A. 因发生火灾导致存货

7、严重损失B. 以前年度售出商品发生退货C处置子公司D.报告年度发生的诉讼案件在资产负债表日后事项期间结案单选题8、采用公允价值模式计量的投资性房地产在处置时 ( 投资性房地产不属于该企业 的主营业务 ) ，取得的处置收入应计入 () 。A. 其他业务收入B. 投资收益C营业外收入D.资本公积多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管理和核算D已达到预定可使用状

8、态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E.如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值单选题10、当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下， 通常应将这种会计变更 () 。A. 视为会计差错处理B. 视为会计政策变更处理C视为会计估计变更处理D.视为资产负债表日后事项处理多选题11、下列各项对于固定资产的会计处理中，正确的有 () 。A. 大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定

9、资产的成本B. 与专设销售机构相关的同定资产日常修理费用应计入销售费用C更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化D.经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益单选题12、甲企业为增值税一般纳税人。 本期外购原材料一批， 购买价格为。10000 元， 增值税为 1700元，入库前发生的挑选整理费用为 500 元。该批原材料的入账价 值为 () 元。1000011700A.B.10500C.D12200简答题13、已知某工业投资项目有两个备选的方案，其相关资料如下：(1) A 方案的资料如下：项目原始投资 650 万元，其中：固定资产投资 500万元，流动资金投资 100 万元，

10、其余为无形资产投资。 全部投资的来源均为自有资金。 该项目建设期为 2 年，经 营期为 10年。除流动资金投资在第 2 年末投入外，其余投资均于建设起点一次 投入。固定资产的寿命期为 10年，按直线法折旧， 期满有 40万元的净残值， 无形资产 投资从投产年份起分 10 年摊销完毕，流动资金于终结点一次收回。 预计项目投产后， 每年发生的相关营业收入 (不含增值税 )和经营成本分别为 380 万元和 129 万元，所得税率为 25%。(2) B 方案的净现金流量为： NCF0=-500 万元， NCF16=161.04 万元 要求：(1) 计算该项目A方案的下列指标：项目计算期；固定资产原值；

11、固定资产年折旧；无形资产投资额；无 形资产年摊销额； 经营期每年总成本； 经营期每年息税前利润； 经营期每 年息前税后利润；计算期末的回收额；各年净现金流量。(2) 如果按 14%的行业基准折现率计算， A 方案净现值为多少， 请据此评价该方案 的财务可行性。(3) 请计算B方案的净现值，并据此评价该方案的财务可行性。(4) 利用方案重复法比较两方案的优劣。(5) 利用最短计算期法比较两方案的优劣 (计算结果均保留两位小数 )。单选题14、某上市公司 2007年度财务会计报告批准报出日为 2008年4月 10日。公司 在 2008 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的下列事项中， 属于

12、资产负债表日后调整事 项的是 () 。A.公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30 万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D. 公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元多选题15、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法正确的有() 。A.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式B同一企业一般只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同 时采用两种计量模式量，C投资性房地产的后续计量，通常应当采用成本模式，只有满足特定条件的情 况

13、下才可以采用公允价值模式D. 成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计政策变更E. 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，一般情况下不得从公允价值模式 转为成本模式简答题16、2010年 12月 16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管 理用写字楼出租给乙公司，租赁期为 3年，租赁期开始日为 2011年1月 1日， 年租金为 240万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2010年 12月31 日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行 后续计量， 预计尚可使用 46年，预计净现值为 20 万元，采用年限平均法计提折 旧，不存在减值迹象。该写字楼于 20

14、06年 12月31日达到预定可使用状态时的 账面原价为 1970万元，预计使用年限为 50年，预计净残值为 20 万元，采用年 限平均法计提折旧。（2）2011年1月 1日，预收当年租金 240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2012年 12月 31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且 能够合理估计该写字楼的公允价值， 为提供更相关的会计信息， 将投资性房地产 的后续计量从成本模式转换为公允价值模式， 当日，该写字楼的公允价值为 2000 万元。 （4）2013年12月 31日，该写字楼的公允价值为 2150万元。 （5） 20

15、14年 1月 1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出 售给丙企业，价款为 2100 万元，款项已收存银行。 甲公司按净利润的 10% 提取法定盈余公积，不考虑其他因素。 要求：（采用公允价值模式进行后续 计量的投资性房地产应写出必要的明细科目； 答案中的金额单位用万元表示） 编 制甲公司 2013年12月 31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。单选题17、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面净值计量对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量 对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量 对投资性房

16、地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量() 。ABCD多选题18、下列有关投资性房地产的说法中，正确的有 （） 。A.企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折 旧或进行摊销B.企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开 始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将 转换前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日 的公允价值小于原账面价值的，其差额计入所有者权益单选题19、下列各项中，应计入其他资本公积但不属于其他综合收益的是() 。A.

17、溢价发行股票形成的资本公积B. 因享有联营企业其他综合收益形成的资本公积C可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积D以权益结算的股份支付在等待期内形成的资本公积单选题20、下列有关同一控制下企业合并形成的长期股权投资初始投资成本的表述中， 正确的是 () 。A. 以转让存货作为合并对价的，应以转让存货的公允价值作为初始投资成本B. 以转让固定资产作为合并对价的，应以转让固定资产的账面价值作为初始投 资成本C以发行股份作为合并对价的，应按合并日享有被合并方账面净资产的份额作 为初始投资成本D.以支付现金作为合并对价的，应按合并日享有被合并方净资产公允价值的份 额作为初始投资成本1- 答案： (

18、1) 该项目的各项指标 暂无解析2- 答案： B考虑资产负债表日后事项后，A产品不应确认递延所得税费用；B产品应确认的 递延所得税费用=-100 X (13 7) X 25%二150(万元)。甲公司因销售A、B产品 于2011年度确认的递延所得税费用为 -150万元。3- 答案： A,B,C,D 解析 选项 E 属于调整事项。4- 答案： D解析 终结现金流量是指投资项目完结时所发生的现金流量， 包括： (1) 固定资 产的残值收入或变价收入； (2) 原来垫支在各种流动资产上的资金的收回； (3) 停止使用的土地的变价收入等。选项 D属于初始现金流量，故依据题意，应选。5-答案： A, B解

19、析 不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本，称为约束性固 定成本。例如：固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、取暖费、照明费等。 职工培训费、研究开发支出应属于酌量性固定成本。所以，选项A B为本题答案。6-答案： A,DA选项，企业应当判断与固定资产有关的后续支出，是否使可能流入企业的经济 利益超过了原先的估计， 如果该后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先 的估计，则后续支出应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固 定资产的可收回金额；否则，后续支出应当确认为当期费用。D选项，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的， 应当在租赁资产尚可使用年 限内计提

20、折旧； 如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的， 应当 在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。7-答案： A,C 解析 因发生火灾导致存货严重损失属于非调整事项；以前年度售出商品发生 退货属于调整事项； 处置于公司属于非调整事项； 报告年度发生的诉讼案件在资 产负债表日后事项期间结案属于调整事项。8-答案：A 解析 公允价值模式、成本模式计量的投资性房地产的处置收入，应借记“其 他业务收入”科目，贷记“银行存款”等科目。9- 答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未

21、来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有 关排污标准的需要购置的环保设备。 选项C错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理 竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10-答案： C 解析 企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其 作为会计估计变更采用未来适用法处理。11- 答案： A,B,C 解析 经营租入固定资产发生的改良支出，应该计入长期待摊费用，并在剩余 租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中

22、较短的期间内， 采用合理的方法进行摊销， 因此 D 选项不正确。12- 答案： C 考点 存货的初始计量13-答案：（1）计算的A方案指标如下: 暂无解析14-答案： A解析调整事项的特点是：在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表 日后得以证实的事项； 对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影 响的事项。选项A符合调整事项的特点；选项 B和选项C属于资产负债表日后 事项中的非调整事项； 公司支付 2007年度财务会计报告审计费 40 万元不属于资 产负债表日后事项。15-答案： B,C,D,E解析选项A,已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足一定条件的情况可以转为公允价值模式计量

23、，作为政策变更处理。16- 答案：150 暂无解析2013 年 12 月 31 日 借：投资性房地产 - 公允价值变动损益 贷：公允价值变动损益 15017-答案：解析根据企业会计准则一一投资性房地产准则的规定，采用成本模式对 投资性房地产进行后续计量时，期末应当对投资性房地产按照企业会计准 则固定资产 的原则进行计量， 即计提折旧， 如果发生减值还应当计提相应 的减值准备。18-答案： A,B,C解析选项A,采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行 摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值； 选 项B,企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自 用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项 C,在成本模式下，应当将转换 前的账面原价作为转换后投资性房地产的入账价值；选项 D,企业将自用房地产 或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于 原账面价值的，其差额计入当期损益 （ 公允价值变动损益 ） 。19-答案： A 【解析】本题涉及教材不同章节的知识，具有一定的难度。其他综合收益的 情况包括以下情况：20-答案： C 解析 同一控制下的企业合并取得的长期股权投资的初始投资成本为合并日取 得的被合并方所有者权益账面价值的份额。