历年中级会计实务重点题1332.docx

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1、历年中级会计实务重点题简答题1、某企业计划 2010年进行某项投资活动， 有甲、乙两个备选的互斥投资方案资 料如下：(1) 甲方案需要一台进口设备， 该设备离岸价为 10万美元(1 美元=7.43元人民币) ， 国际运输费率为 7%，国际运输保险费率为 3%，关税税率为 10%，国内运杂费为 5.56 万元，预备费为 4.37 万元，假设以上费用均在建设起点一次支付；流动资 金投资 50 万元，全部资金于建设起点一次投入，建设期为 0，运营期为 5 年， 到期净残值收入 5万元，预计投产后年营业收入 (不含增值税，下同)为 90万元， 年不含财务费用总成本费用为 60 万元。(2) 乙方案原始

2、投资额 200 万元，其中固定资产投资 120万元，流动资金投资 80 万元。建设期为 2 年，运营期为 5 年，固定资产投资于建设期起点投入，流动资 金投资于建设期结束时投入， 固定资产净残值收入 8 万元，项目投产后， 年营业 收入 170 万元，年经营成本 80 万元。固定资产按直线法折旧，全部流动资金于 终结点收回。该企业为免税企业， 可以免交所得税， 不考虑营业税金及附加的变化。 该企业所 在行业的基准折现率为 10%。要求：(1) 计算甲方案固定资产原值。(2) 计算甲、乙方案各年的净现金流量。(3) 计算甲、乙方案的净现值。(4) 计算甲、乙两方案的年等额净回收额，并比较两方案的

3、优劣。(5) 利用方案重复法比较两方案的优劣。(6) 利用最短计算期法比较两方案的优劣。多选题2、关于投资性房地产，下列说法中正确的有 () 。A. 成本模式计量的投资产性房地产(房产)计提折旧适用企业会计准则第4号 一固定资产准则B. 投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D. 以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E. 同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行 后续计量简答题3、甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司，20X7年1月1日递延所得 税资产

4、为 1 65万元；递延所得税负债为 264万元，这些暂时性差异均不是因为计 入所有者权益的交易或事项产生的，适用的所得税税率为33%根据20X7年颁布的新税法规定，自20X8年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为 25% 甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。20X7年利润总额为 790.894 万元，当年部分交易或事项如下：(1) 20 X7年1月1日，以1022.35万元自证券市场购入当日发行的一项 3年期 到期还本付息国债。该国债票面金额为 1000 万元，票面年利率为 5%，年实际利 率为4%到期日为20X9年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资 核算。税

5、法规定，国债利息收入免交所得税。(2) 因违反税收政策需支付罚款 40 万元，款项尚未支付；(3) 20 X7年1月开始自行研发一项新技术，合计支出1000万元，费用化支出为 200万元，符合资本化条件的金额为 800万元， 10月 6日研发成功该专利技术， 预计使用 10年，企业按照直线法摊销计入管理费用，会计与税法规定的摊销方 法和摊销年限均相同。按照税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生 的研究开发费用， 未形成无形资产计入当期损益的， 在按照规定据实扣除的基础 上，按照研究开发费用的 50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。260 万元(假定12 月

6、31 日，该(4) 20 X7年7月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 不考虑交易费用 )。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。 股票的公允价值为 300万元。150 万元(假定12 月 31 日，(5) 20 X7年9月1日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 不考虑交易费用 )。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。 该股票的公允价值为 100万元。0；期初产品质量保(6) 本期提取存货跌价准备 210万元，期初存货跌价准备余额为(7) 本期预计产品质量保证费用 50 万元，将其确认为预计负债， 证费用为 0；(8) 采用公允价值模式计量的投资性房地产 20X6年年末公允价值

7、为1800万元(假定等于其成本)，20X7年年末其公允价值跌至1600万元；(9) 应付职工薪酬的科目余额为 100万元，按照税法规定该企业允许税前扣除的 合理职工薪酬为 80 万元；(10) 当年发生了 200万元的广告费支出 (款项尚未支付 )，发生时已经作为销售费 用计入当期损益。甲公司20X7年实现销售收入1000万元。(11) 20 X7年1月1日存在的可抵扣暂时性差异在本期转回 100万元，应纳税暂 时性差异在本期转回 200 万元。其他资料：(1) 税法规定，以公允价值计量的资产、负债等，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额， 在实际处置或结算时， 处置取得的价款扣除其历史成

8、本后的差 额计入处置或结算期间的应纳税所得额。(2) 税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允 许税前扣除。(3) 税法规定，企业发生的广告费支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。编制甲公司20X7年度确认所得税费用和递延所得税资产及递延所得税负债的 会计分录。单选题4、物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料中， 业主房屋装修资料包括 () 。A. 身份证复印件、相片B. 入住登记表C设备维修记录D. 消防审批单选题5、下列明细账应逐日逐笔登记的是A. 收入、费用明细账B. 债权、债务明细账C. 库存商品明细账D.原

9、材料明细账单选题6甲公司为提高某项设备技术性能，于 20X7年3月1日对其进行更新改造。 设备的原价为 1000万元，预计使用年限为 10年，按直线法计提折旧， 预计净残 值为零，累计已提折旧为 600万元， 未发生减值。 更新改造过程中发生成本支出 1200 万元，其中，更换了某一重要部件，原部件的成本为 500 万元，新部件的 成本为 800万元。该项设备更新改造后的原价为 () 万元。A.1200B.1400C.1700D.2200简答题7、东方公司是一家在香港上市的股份有限公司，该公司对所得税的会计处理采 用应付税款法进行核算，适用的所得税税率为33%，适用的增值税税率为 17%，假定

10、不考虑其他纳税调整事项，东方公司按净利润的10%提取法定盈余公积，经董事会批准，该公司 2003年度的财务会计报告于 2004年4月 20日批准对外报 出。该公司20032004年度有关的事项和交易及其会计处理如下：(1) 2004 年 2月 1日，东方公司的仓库发生火灾，导致存放在其中的价值200万元的库存商品全部销毁，由于该批商品已经投保，预计能从保险公司获得赔偿80 万元，剩余的 120万元计入营业外支出。(2) 2004 年 5月发现 2002年度的一台管理用设备少计提折旧，金额为 1000元， 为此东方公司调整了 2003年度会计报表的期初留存收益。判断东方公司对于事项 (1) 的会

11、计处理是否正确，若不正确，作出正确的会计处 理。 ( 答案中的金额单位用万元表示，下同 )单选题8、按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，期末其公允价值的增减变 动应当 () 。A. 直接计入权益B. 直接计入当期损益C. 公允价值增加计入权益，其减少计入当期损益D. 公允价值增加作为递延收益，其减少计入当期损益多选题9、下列说法中正确的有 () 。A. 固定资产的入账价值应当包括为取得该固定资产而交纳的耕地占用税B. 自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要 支出，作为入账价值C企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为 固定资产进行管

12、理和核算D已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值 确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价， 并调整原已计提的折旧额E. 如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价 值的比例对总成本进行分配，分别确定各项同定资产的入账价值单选题10、甲公司 2010年1月 10日向乙公司销售一批商品并确认收入实现， 2010年 2 月 20 日，乙公司因产品质量原因将上述商品退货。 甲公司 2009 年财务报告批准 报出日为 2010年3月31日。甲公司对此项退货业务正确的处理方法是 () 。A. 作为资产负债表日后事项中的调整事

13、项处理B. 作为资产负债表日后事项中的非调整事项处理C. 冲减2010年1月份相关收入、成本和税金等相关项目D. 冲减2010年2月份相关收入、成本和税金等相关项目单选题11、企业发生固定资产盘盈，应通过 () 账户进行核算。A. 待处理财产损益B. 营业外收入c营业外支出D.以前年度损益调整单选题12、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地ABCD

14、.产的公允价值大于账面价值单选题13、关于可供出售金融资产的计量，下列说法中正确的是() 。A. 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B. 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当 期损益C持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计 入当期损益单选题14、不必在会计报表附注中披露的是 () 。不符合会计基本假设的说明 重要会计政策和会计估计变更 或有事项和资产负债表日后事项 企业生产经营基本情况ABCD多选题15、甲公司采用成本模式计量投资性房地产， 2009年 9月 30

15、日，公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司， 租期为 3年，月租金为 200 万元。2009年 9月 30 日为租赁期开始日。该办公楼原值为 20000 万元，原预计使用年限为 40 年，已计提折旧 2000 万元，原预计净残值为零，固定资产和投资性房地产均采 用年限平均法计提折旧。 转换为投资性房地产后， 预计使用年限和预计净残值均 不发生变化。每季度初收取租金，假定按季度确认收入，业税税率为5%。 2012年9月 30日，租赁期届满时，收回办公楼自用，当日达到自用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 (1)题至第(2)题。甲公司 2009 年相关业务的会计处理中正确的有

16、 () 。A. 2009年9月30日转换日投资性房地产的账面价值为 20000万元B. 2009年9月30日转换日不确认损益C. 2009年度第四季度投资性房地产计提折旧125万元D. 2009年第四季度影响营业利润的金额为 445万元E. 2009年第四季度应交营业税计入营业外支出单选题16、(二)20X0年2月5日，甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。 20X0年2月15日，董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼的意 图在短期内不会发生变化。 当日，办公楼的成本为 3600万元，已计提折旧为 2500 万元，未计提减值准备，公允价值为 2400万元，甲公司采用公允价

17、值模式对投 资性房地产进行后续计量。20X 0年2月20日，甲公司与承租方签订办公楼租 赁合同，租赁期为自20X0年3月1日起2 年,年租金为360万元。办公楼20X0 年12月31日的公允价值为2600万元，20X1年12月31日的公允价值为2640 万元。20X2年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价 款 2800 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。甲公司20X2年度因出售办公楼而应确认的损益金额是()。A160 万元B400 万元C1460 万元D1700 万元简答题17、简述固定资产的后续支出应如何进行会计处理。多选题18、甲公司为股份有限公司

18、， 所得税采用资产负债表债务法核算， 所得税税率为 25%。盈余公积计提比例为 10%。2008 年年初发生如下事项：(1)2008 年年初根据固定资产的使用情况， 合理地将计提折旧的方法由原来的直 线法改为双倍余额递减法， 预计净残值和折旧年限不变； 固定资产原值 100 万元， 已经使用 5 年，预计使用年限 10年，预计净残值为零。(2) 2008 年年初由于执行新会计准则， 将对外出租的房地产转换为以公允价值计 量的投资性房地产，投资性房地产的账面余额为 150 万元，已计提折旧 15 万元， 折旧年限为 10 年，未计提减值准备。转换当日投资性房地产的公允价值为 120 万元。(3)

19、 由于低值易耗品在企业资产中比例减少， 2008 年年初将其核算方法由原来的 五五摊销法改为一次转销法。(4) 2008 年年初，按照企业会计准则规定，将建造合同收入确认由完成合同法改 为按完工百分比法， 2008年以前按完成合同法确认的收入为 80 万元，按照完工 百分比法应确认的合同收入为 60 万元，税法上按照完工百分比法确认合同收入 并计入应纳税所得额。(5) 由于应收账款收账风险加大， 将应收账款坏账准备计提比例由 0.4%改为 0.5%。 2008年年初应收账款余额为 200 万元，期末余额 150 万元。(6) 由于执行新准则，将短期投资重新划分为交易性金融资产核算，其后续计量

20、由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 50万元， 公允价值为 80 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中， 正确的有() 。A. 交易性金融资产的初始入账金额为 80万元，同时要调整留存收益22.5万元B. 2008年应冲回坏账准备0.05万元15 万元应计入C. 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额 资本公积D. 2008年固定资产应计提的折旧额为 20万元E. 建造合同收入确认方法的变更应当采用未来适用法核算单选题

21、19、某上市公司20X7年财务会计报告批准报出日为 20X8年4月10日。公司 在20X8年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整 事项的是 () 。A. 公司在一起历时半年的诉讼中败诉， 支付赔偿金50万元，公司在上年末已确 认预计负债 30万元B. 因遭受水灾上年购入的存货发生毁损 100万元C公司董事会提出20X7年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D.公司支付20X7年度财务报告审计费40万元单选题20、所给出的图、表、文字或综合性资料均有若干个问题要你回答。你应根据资 料所提供的信息进行分析、比较、计算和判断处理。请开始答题： 文字资料一 根据以下资料，回答

22、 101-105 题。() 。2009年， 1-10 月我国房地产开发投资占城镇固定资产投资的比重是 A43.4%B19.5%C18.9%D17.6%1-答案：(A) 甲方案固定资产原值：暂无解析2-答案： A,B,D解析公允价值模式不得转为成本模式，选项 C错误；同一企业只能采用一种 模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项 E 错误。3-答案：借：所得税费用暂无解析252.64- 答案： D本题考核的是物业管理机构更迭时管理工作移交的物业资料。主要包括：5- 答案： B 不同类型经济业务的明细分类账， 可根据管理需要， 依据记账凭证、 原始凭证或 汇总原始凭证逐日

23、逐笔或定期汇总登记。 固定资产、 债权、债务等明细账应逐日 逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐 笔登记，也可定期汇总登记。6- 答案： B解析按照企业会计准则第4号一一固定资产的规定，固定资产的更新改 造等后续支出， 满足本准则第四条规定确认条件的， 应当计入固定资产成本， 如 有 被 替 换 的 部 分 ， 应 扣 除 其 账 面 价 值 。 本 题 计 算 为 ： 1000-600- 500/10 X 4+1200=1400（万元）。7-答案：事项（1） 为资产负债表日后非调整事项， 在 2003年度的会计报表附注中 应进行披露。此外确认的 120万元的

24、损失计算不正确，在 2004年 2月由于火灾 应确认的损失还应包括从增值税进项税额转出的增值税， 因此应确认的净损失为 200+200X 17%80=154（万元），计入2004.年度的营业外支出。暂无解析8-答案： B解析按照企业会计准则第3号一一投资性房地产的规定，以公允价值模 式进行后续计量的投资性房地产， 期末其公允价值的增减变动直接计入当期损益。9-答案： A,B,D 解析 企业由于安全或环保的要求购入设备等，虽然不能直接给企业带来未来 经济利益，但有助于企业从其他相关资产的使用获得未来经济利益或者将减少企 业未来经济利益的流出， 也应确认为固定资产， 例如为净化环境或者满足国家有

25、关排污标准的需要购置的环保设备。 选项 C 错误；已达到预定可使用状态但尚未 办理竣工决算的同定资产， 应当按照估计价值确定其成本， 并计提折旧； 待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值， 但不需要调整原已计提的折旧额， 选项 E 错误。10-答案： D 解析 此项退货业务不属于资产负债表日后事项中的调整事项，应冲减退货月 份收入、成本和税金等相关项目。D。11-答案： D企业发生固定资产盘盈，应通过以前年度损益调整账户进行核算。故选12-答案： C解析选项AB不需要进行会计处理。选项D计入资本公积，只有选项C将差额 计入公允价值变动损益，影响当期损益。13-答案： A 解析 可供出售

26、金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之 和作为初始确认金额。 可供出出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利， 当计入投资收益。 资产负债日， 可供出售金融资产应当以公允价值计量， 且公允 价值变动计入资本公积 （ 其他资本公积 ） 。14-答案： D 考点 会计报表附注披露的内容15-答案： B,C,D2009年 9月30日投资性房地产的账面价值为转换前办公楼的账面价值18000万元（20000 2000），转换日不确认损益，选项 A错误，选项B正确；2009年度第 四季度投资性房地产应计提折旧=20000- 40X 3/12=125（万元），选项C正确； 2009年第四季度

27、对营业利润影响金额=200X 3X （1 5%）- 125=445（万元），选项 D 正确；投资性房地产业务应交营业税应记入“营业税金及附加”科目，选项 E 错误。16-答案： C 解 析 因 出 售 办 公 楼 而 应 确 认 损 益 的 金 额 =2800-2640+2400-（3600-2500）=1460（ 万元） ，具体的核算如下： 自用转为投资性房地产时，17-答案： 企业发生固定资产后续支出时，需要对支出的性质进行分析，确定 这些支出应该资本化还是费用化， 并分别采用不同的方法进行核算。 企业发生的 固定资产的更新改造等后续支出， 如果满足固定资产确认条件的， 则这些后续支 出应

28、予以资本化， 计入固定资产账面价值， 但增计后的金额不应超过该固定资产 的可收回金额。企业发生的固定资产后续支出，如果不满足固定资产确认条件， 即不符合资本化的条件， 则应予以费用化， 即在发生时直接计入当期损益。 固定 资产的大修理、中小修理等维护性支出，就属于这种情况。暂无解析18-答案： A,B,D 解析 投资性房地产的入账价值与自用房地产原账面价值之间的差额应该调整 期初留存收益，所以选项C不正确；建造合同收入确认方法的变更属于政策变更, 应当采用追溯调整法核算，所以选项 E不正确。19-答案： A解析选项A符合调整事项的特点；选项 B和C属于资产负债表日后非调整事 项；选项D不属于资产负债表日后事项。20-答案： C解析 2009 年， 1-10月份，城镇固定资产投资 150710亿元，房地产开发投资28440 亿元，所占比例：28440- 150710X 100% 18.9%,本题选 C。