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1、2017初级会计职称经济法基础强化习题（十三）【资料4】【考点】增值税(销项税+进项税+应纳税发生的时间)甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：(1)购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元;购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元;支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元;购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。(2)销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。(3)采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款
2、46800元。(4)赠送给儿童福利院瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。已知：增值税税率为17%，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲食品厂当月发生的进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是()。A.购进办公设备的进项税额8500元B.购进用于集体福利的食用油的进项税额2600元C.购进生产用原材料的进项税额26000元D.支付包装设计费的进项税额1200元【答案】ACD【解析】选项B：外购货物用于集体福利的，进项税额不得抵扣。2.甲食品厂当月销售袋装食品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()
3、。A.702000(1+17%)17%=102000元B.(702000+58500)17%=129285元C.(702000+58500)(1+17%)17%=110500元D.702000+58500(1+17%)17%=127840元【答案】C【解析】(1)合同违约金属于价外费用，应并入销售额一并计税;(2)价款与价外费用均为含税金额，所以需要价税分离。3.甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.4680017%=7956元B.46800(1+17%)17%=6800元C.117000(1+17%)17%=17000元D.11700017%=19890元【答
4、案】B【解析】采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本月应收取含税价款46800元，以46800元为基础，价税分离后计税。4.甲食品厂当月赠送瓶装乳制品增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是()。A.2340(1+17%)17%=340元B.3510(1+17%)17%=510元C.234017%=397.8元D.351017%=596.7元【答案】B【解析】视同销售，有同类货物销售价格，以该同类货物销售价格为依据计税，同类乳制品含税价款3510元，需要价税分离处理。【资料5】【考点】增值税(销
5、项税+进项税+视同销售)甲制药厂为增值税一般纳税人，主要生产和销售降压药、降糖药及免税药。2015年3月有关经济业务如下：(1)购进降压药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为85万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为1.32万元。(2)购进免税药原料，取得的增值税专用发票上注明的税额为51万元;支付其运输费取得的增值税专用发票上注明的税额为0.88万元。(3)销售降压药600箱，取得含增值税价款702万元，没收逾期未退还包装箱押金23.4万元。(4)将10箱自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，成本4.68万元/箱，无同类药品销售价格。(5)销售降糖药500箱，其中450箱不
6、含增值税单价为1.5万元/箱，50箱不含增值税单价为1.6万元/箱。已知：降压药、降糖药增值税税率为17%，成本利润率为10%。取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，分析回答下列问题。1.甲制药厂下列增值税进项税额中，准予抵扣的是()。A.购进免税药原料运输费的进项税额0.88万元B.购进降压药原料运输费的进项税额1.32万元C.购进降压药原料的进项税额85万元D.购进免税药原料的进项税额51万元【答案】BC【解析】选项AD：用于免征增值税项目的购进货物、购进货物的运输费用，进项税额不得抵扣。2.甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.(702
7、+23.4)17%=123.318万元B.(702+23.4)(1+17%)17%=105.4万元C.70217%=119.34万元D.702+23.4(1+17%)17%=122.74万元【答案】B【解析】没收逾期未退还包装箱押金23.4万元应并入销售额计税，所以选项C错误;702万元和23.4万元均为含税金额，需要价税分离，所以选项AD错误;甲制药厂当月销售降压药增值税销项税额=(702+23.4)(1+17%)17%=105.4(万元)，选项B正确。3.甲制药厂当月赠送新型降压药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.104.68(1+17%)17%=6.8万元B.104.68(1
8、+10%)(1+17%)17%=7.48万元C.104.68(1+10%)17%=8.7516万元D.104.6817%=7.956万元【答案】C【解析】(1)将自产的新型降压药赠送给某医院临床使用，无同类药品销售价格，需要计算组成计税价格，并以组成计税价格为依据计算增值税销项税额;(2)组成计税价格=成本(1+成本利润率)=104.68(1+10%)，销项税额=组成计税价格税率=104.68(1+10%)17%=8.7516(万元)。4.甲制药厂当月销售降糖药增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。A.(1.5450+501.6)17%=128.35(万元)B.(1.5450+501.6)(1+17%)17%=109.7(万元)C.1.550017%=127.5(万元)D.1.650017%=136(万元)【答案】A【解析】(1)货物销售的按销售价格确认收入。(2)不含税价款无需换算确认收入。（本文来自东奥会计在线）