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1、顾中国学术期刊洌 wwv/ 个人所得税论文：关于改革个人所得税税率结构的思考 【摘要】我国个人所得税的改革、走向，关系到广大 公众的切身利益，受到极高的关注。文章从我国现行个人所 得税制存在的问题出发，通过对个税改革思路的分析，对分 类综合所得税制模式下的工资薪金所得税率改革提出建议。 【关键词】 个人所得税； 税制模式； 税率结构； 改 革 我国个人所得税已走过了风风雨雨的 3030 年历程，由昔 日不起眼的小税历经多次税法修订和政策调整，发展到今天 已成为与广大群众联系密切的第四大税。个税收入从 1981 1981 年的 0.050.05 亿元上升到 20092009 年的 3 9943
2、994 亿元，占整个税收比 重的 6.26%6.26%，成为我国财政收入的重要来源。伴随着个税收 入的不断增加，关于个税税负高低的讨论，一直没有停过， 它的改革，它的走向，关系到广大公众的切身利益，也受到 极高的关注。本文力图从研究我国现行个人所得税制存在的 问题出发，通过对个税改革思路的思考，对分类综合所得税 制模式下的工资、薪金所得税率改革提出建议。 一、个税改革的紧迫和改革的思路 税收的基本功能，一为筹集收入；二为调节分配。个人 所得税作为与每个人息息相关的税收是国家调节社会收入 分配、促进社会公平的重要经济杠杆。目前我国个人所得税 _ 论文发表专家一 顾中国学术期刊洌 wwv/ 执行的
3、是分类制模式，对工资薪金所得实行九级累进税率 制，设定的个税起征点为 2 0002 000 元，税率从 5%5%到最高 45% 45% 随着经济的发展，现行个人所得税制在实践运行过程中日益 暴露出一系列问题， 如税负不公、费用扣除标准太低、税制 漏洞明显以及征管乏力等问题，受到了广大纳税人的非议， 个税调节收入差距的功能未能很好发挥。公众迫切希望降低 税收负担， 为了更好地发挥个人所得税的作用以适应社会需 要，急需对其进行改革。 “十二五”规划纲要中已经明确把建立健全综合和 分类相结合的个税制度作为个税改革的方向，要完全实现这 个目标是一个庞大的社会系统工程，面对我国人口众多、城 乡收入差异大
4、、地区发展不平衡的现实情况，面对目前的个 税观念、个税体制、征收手段等客观困难，寄希望毕其功于 一役的改革是不现实的，但也不能漠视公众现实诉求，坐等 条件成熟后再进行改革，如果一步到位的改革暂时无法进 行，希望“渐进改革”的步伐也不要过于缓慢。虽然 20052005 年和 20072007 年两次对个税的起征点作了调整， 但由于基本没 有触及到税制、税率等核心问题，只是社会妥协的一种临时 结果，并不能满足社会迫切的需要和个税长远改革的要求。 在这两次税收调整后，普通工薪阶层仍然是个税的主力军， 对于调整结果他们当然不能满意，个税改革争议也依然持_ 论文发表专家一 顾中国学术期刊洌 wwv/ 二
5、、对工薪所得费用扣除标准（起征点）问题的探讨 20092009 年 6 6 月，财政部公布我国个人所得税基本情况 显示近年来工薪所得项目个税收入占个税总收入的比重达 到了 50%50%降低工薪阶层、中低收入者个税负担成为社会各 界最强烈的呼声。一提到降低个税税负，大部分人的关注点 仍集中在起征点上调上。按照个人所得税“对净所得征税” 的原则，在确定扣除额时，基本原则是保证居民的基本生活 不受影响， 即将居民基本生活费用在税前予以扣除。工薪费 用扣除标准的确定需要综合考虑居民消费支出增长及物价 上涨因素等情况。随着时间的推移，这个标准扣除额可根据 经济发展情况、居民消费支出、市场物价水平等变化情况适 时作出调整，但改革重点不能只是一味提高起征点，而应通 过改革税制结构，降低税率等综合方式来降低税负，稳定纳 税群体。 一味要求提高个税起征点，不仅无助于低收入群体，反 而可能会损害他们的利益。来自国家统计局的数字显示，截 至 20092009 年底，我国从业人口为 7.87.8 亿，其中只有 6 0006 000 万 人缴纳个人所得税，约占从业人口的 7.7%7.7%，其余 92.3%92.3%的从 业人口收入在 2 0002 000 元以下，免缴个人所得税。如果目前大 幅提高个税起征点，受益最多的不是中低收入者，反而是高 _ 论文发表专家一