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1、 中国矿业大学成人教育学院 毕 业 论 文 财务控制研究学生姓名： 胡阳 学 号： 39071133041064 函 授 站：中国矿业大学成人教育学院中大学院 专业年级： 会计045高本 层 次： 高升本 指导老师： 林志新 摘 要本毕业设计内容分两部分，第一部分是沛县富尧纺织有限公司会计核算和财务控制的调查报告，第二部分是毕业专题论文即财务控制研究。随着国际经济一体化步伐的加快，随着我国社会主义市场经济体系的建立和完善，企业所面临的竞争环境更加激烈。大多数公司传统管理理论大量缺失，开展企业控制新理论研究是十分必要，企业信息化水平的提高也会为建立企业控制体系奠定了技术基础。为了提高我国企业的抗
2、风险能力，初始阶段我们准备进行企业控制新理论的研究。我们在研究思想、方法体系、信息来源渠道上都有所创新和突破；指标选择上更注重于企业的实际，更注重于数据的采集和加工，更注重于企业的实施。毫无疑问，同任何先进的管理方法一样，企业要实施财务控制新理论体系必须具备一定的基础，对企业的基础管理和领导人素质要求较高，这也是我们所必须强调的。关键字：财务控制 成本控制 时间价值ABSTRACTThe graduation project in two parts, first part is Peixian Fu-yao Textile Co., Ltd. accounting and financial
3、 control of the investigation report, the second part of the graduation thesis topic that is financial control. With the pace of international economic integration is speeding up, as Chinas socialist market economic system to establish and perfect, enterprises face more intense competitive environme
4、nt. Most companies lack a lot of traditional management theory and corporate control in the new theoretical research is essential, enterprise information will also raise the level of control system for the establishment of enterprises laid a technological basis. In order to enhance the countrys ente
5、rprises the ability to resist risks, we are prepared to carry out the initial phase of the new corporate control of the theoretical study. In our research ideas, methods system, the sources of information channels have been innovations and breakthroughs in the choice of target enterprises pay more a
6、ttention to the actual, more focus on data collection and processing, and more focus on the implementation of enterprise. There is no doubt that with any advanced management methods, enterprises should implement new financial controls theoretical system must have a solid foundation, on the basis of
7、enterprise management and leaders of higher quality, this is what we must emphasize that.Key words: Financial Control Cost Control Time value目 录一般部分：沛县富尧纺织有限公司会计核算和财务控制的调查报告1第一章 企业的地理位置、隶属关系及历史沿革1第二章 企业生产经营管理概况3第一节 企业的生产经营管理组织机构形式、工作制度3第二节 企业生产管理概况3第三节 企业的劳动管理概况4第四节 流动资产核算与管理6第五节 非流动资产的核算与管理17第六节 负债
8、的核算与管理25第七节 成本费用的核算与管理29第八节 收入和利润的核算与管理31第九节 所有者权益的核算与管理33第十节 或有事项的核算与管理34第十一节 债务重组的核算与管理35第十二节 非货币性交易的核算与管理37第十三节 企业政策会计估计变更和会计差错更正的核算与管理38第十四节 关联方关系及其交易的核算与管理42第十五节 资产负债表日后事项的核算与管理43第十六节 会计合并报表的核算与管理45第三章 主要技术经济指标分析与评价49第一节 历年经济总量指标情况与评价49第二节 资产负债表分析50第三节 利润表分析53第四节 现金流量表分析54第五节 专题分析55专题部分：财务控制研究5
9、7一财务控制涵义57二财务控制意义58（一）完善治理结构，创造良好控制环境58（二）顺利实现控制目标59（三）财务控制有机地结合起来，提高企业的资金利用效果59（四）加速资金周转，减少资金沉淀，提高资金的时间价值。60三财务控制的方式60（一）织规划控制。61（二）授权批准控制61（三）预算控制62（四）实物资产控制62（五）成本控制62（六）风险控制63（七）审计控制63四财务控制的要素与原则63（一）财务控制的要素63（二）财务控制的基本原则64五.加强财务控制的措施66（一）建立财务控制组织体系及企业财务控制新理论制度66（二）企业内部财务管理的社会化67（三）建立奖惩约束机制是保证财务
10、控制顺利实施的措施68（四）加强财务控制还应当从建立严密的财务控制制度、应收帐款等方面入手68参考文献73致 谢745中国矿业大学成人教育学院2008毕业设计（论文） 第 75 页 一般部分沛县富尧纺织有限公司会计核算和财务控制的调查报告第一章企业的地理位置、隶属关系及历史沿革沛县富尧纺织有限公司是一所规模不大的城镇企业。座落于徐州沛县杨屯镇东部工业园区，交通十分便利。沛县富尧纺织有限公司是一个具备独立法人资格的、具有叁级资质的纺织企业。沛县富尧纺织有限公司创建于2001年，是一家专业气流纺纱企业，占地201亩，注册资本100万元，公司现拥有员工70人，拥有各类专业技术人才10人，其中高级职称
11、1人，中级职称3人，月生产棉纱100吨。生产优质T/C3s-10s支再生气流纺纱，各种颜色纱，合股拖把棉纱、磨擦纺纱、价格低廉，产品用于:棉绳、带子、毛巾、袜子、劳保手套、线毯，拖把、装饰布、窗帘布、沙发布、棉绳包芯、各种工业用布及高档电线电缆填充,等首选原材料公司取得了良好的市场信誉，深受广大用户的赞誉，树立起完美的企业形象。徐州市守合同重信用单位”。 产品质量达到省内同行业先进水平，能随时按客户需求生产各类规格产品及共同开发新产品，开拓新市场。并取得了良好的市场信誉，深受广大用户的赞誉，树立起完美的企业形象。具有价格低廉，款式多样，制作精美,清洁方便灵活等特点.生产的再生棉右系列产品：具有
12、规格齐全，深受客户青睐质。第二章 企业生产经营管理概况第一节 企业的生产经营管理组织机构形式、工作制度公司实行总经理负责制，该公司实行员工8小时制度。会计工作岗位责任制。总经理是公司的法人代表，经理办公会是公司的决策机构，并取得了良好的市场信誉，深受广大用户的赞誉，树立起完美的企业形象，公司还积极开拓外部市场，同时也从国家纺织企业引进先进的管理理念，要追求企业价值最大化，也就是说我们肩膀上除了有一般企业所有的经济责任，同时还有政治责任、社会责任，员工的收入的提高。该公司认为纺织行业最主要讲究的是诚信，还有就是要创新，不断否定自我。要争取研发新产品。中国纺织业的核心竞争力必须加强人力资源的发掘和
13、管理。用现代企业制度规范的大生与国内纺织业同行一起与时俱进，不断进军国际市场。员工每天八小时制，有双休日。节假日按国家统一的节假日放假要求放假。双休日与节假日的工资按国家工资法的统一要求发放加班费用。加班按自愿原则执行。企业为职工交纳五金。第二节企业生产管理概况公司主要是生产优质T/C3s-10s支再生气流纺纱，各种颜色纱，合股拖把棉纱、磨擦纺纱、价格低廉，产品用于:棉绳、带子、毛巾、袜委托负责加工。配备先进的纺织机械（如下图）公司紧跟行业发展，本着站稳内部市场为基础，按照现代企业制度去规范运作，总经理层面作为知情层拿方案，董事会作为决策层要去决策，经理部不具有独立核算的资格，经理部只能负责产
14、品的加工，资金全部由公司财务统一管理。在对公司管理上，实行级别制度，财务必须向公司作详细汇，避免出现财务问题。第三节企业的劳动管理概况公司现拥有员工70人，拥有各类专业技术人才10人，其中高级职称1人，中级职称 60人，拥有三级资质以上项目经理3人，截止到2007年年末，总资产为4000000元。 公司内部也有自己的工资制度，根据中华人民共和国劳动法和中外合资企业劳动管理规定，特制定劳动人事管理制度。具体如下：一. 劳动管理制度1生产管理人员实行基本工资加业绩提成，其他人员根据工资按出勤天数据实发放。2企业管理人员属事业编制的，工资结构有：职务（技术等级）工资、30事业津贴、职务（岗位）津贴、
15、综合物价补贴、年终效益工资；管理人员属企业编制的参照事业人员核定工资3办事处人员工资同业绩相接，工资不封顶，工资分配方案需向公司报批。4在职人员包括办事处人员社会保险由公司统一交纳，其中养老保险交纳比例19、医疗保险交纳比例7、失业保险交纳比例2。一线人员按3交纳工伤保险。5公司实行奖惩制度，对完工体前并且工程质量好的队伍，按照百分之二十奖励，反之经处罚并对其工程负责。二. 薪酬制度1.公司实行以岗位工资为主的工资分配制度，使个人收益与所做贡献挂钩。2.公司根据经营和管理工作的需要，设置工作岗位。依据各岗位的责任及工作制定工资标准。三.考核制度1.公司对员工实行全面的考核制度，督促员工自觉遵守
16、公司的各种规章制度，做到严于律己，克己奉公。具体考核内容从销售业绩和综合管理工作情况两方面进行考核。具体分为试用期考核、季度考核。其中：（1）试用期考核：聘用员工试用期由试用部门考核，主要从工作业绩、服务质量、安全生产、基础管理等几个方面进行考核。如试用部门认为有必要延长时间，应附试用考核表，注明员工表现事实情节，报总经理审批，延长试用期不得超过3个月；如试用部门给予试用员工转正，应附转正申请表，报总经理审批；对考核成绩连续优秀的新员工可缩短试用期，提前录用为正式员工。（2）季度考核：实行每个季度打分考核制。综合管理工作考核主要内容是考核员工本季度工作任务完成情况、工程进度完成情况、安全生产、
17、文明服务、基础管理等几个方面；销售业绩考核主要内容是本季度各部门和公司经济效益情况、资金回笼情况等。于每个季度底进行。2.为了真正建立起优胜劣汰的用人机制，体现公司员工能进能出，干部能上能下的用人制度，每年年底，公司将实行双向选择、竞争上岗制度。在内部建立起人员淘汰制和内部待岗制，逐步淘汰不能胜任本岗位工作要求的人员，保证不断提高员工队伍的整体素质。四.劳动保险制度1.公司按照劳动法和中华人民共和国中外合资经营企业劳动管理规定，为员工办理失业保险，工伤、生育保险，住房公积金，为职工解除后顾之忧。2.公司向合营各方借聘的员工或由合营各方派出的人员，其人事关系在原单位的，养老保险、医疗费、住房公积
18、金的待遇仍保留在原单位，所需费用与本公司结算。五. 员工的聘用、调迁、离职制度1.公司根据工作需要可调整员工的工作岗位，被调整的员工应服从安排；人员调迁需由总经理办公会研究确定，经总经理签发生效，奉调员工接到调任通知后，应按指定时间到综合部办理调动手续，及时到新岗位工作。3、被招聘员工如在试用期内要求辞职，必须提前7天向所在部门提出书面申请，如正式转正后要求辞职的，必须提前1个月向所在部门提出书面申请。如员工未能向公司提出足够的时间或没办妥交接手续，擅自离职者，一律作旷工处理。5、凡辞职或被辞退员工必须填写员工离职会签表，员工离职前应向本部门移交手中的工作及公司业务资料，向相关部门移交已领用的
19、办公用品和设备并与财务结清个人债务。在限期内，按规定办妥离开公司手续，再领取当月应得工资和福利。公司机构设置：经理：副经理： 副经理： 财供务 应 售 科 科科生产技术科设备安全科 质量检验科车间管理办公室安全运 维前后检输 修纺纺查班 班班班班第四节 流动资产核算与管理一流动资产总额及各项目年初年末余额如表2-1 沛县富尧纺织有限公司2007年12月流动资产科目余额表单位：元科目名称借或贷年初余额年末余额货币资金借96154.749789.51应收账款借00000000坏账准备贷00000000其他应收款借00000000预付帐款借 200.00 2047365.62200.00存货借691
20、101.87 2322047365.6 2047365.621609365.90待摊费用借8664000000合计796120.611609365.90.二货币资金的核算与管理货币资金是企业生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，按其存放的地点和用途不同，分为库存现金、银行存款和其他倾向资金。货币资金具有流动性大的特点，又处于企业资金运动的起点和终点，在企业资金循环和周转过程中发挥着连接和纽带作用。正确、及时、完整地反映货币资金的收、付、存情况，严格监督检查货币资金管理制度的执行情况，合理地使用货币资金，保护货币资金的安全完整，是进行货币资金核算和管理的基本要求。（一）库存现金的管理与核算1
21、库存现金的核算例：企业用现金购买办公用具300元 借：管理费用300 贷：库存现金3002库存现金的管理现金的流动性最强，因此每个企业都要根据现金管理制度和结算制度分规定，在金融机构开立存款账户，办理存款、取款和转账结算。并严格按照核定的库存限额内保存现金。收取的现金不得坐支，应该及时交存银行，超出库存限额的现金当日也应该解交银行。现金要严格现金的支付范围使用，主要用于支付职工工资、奖金、津贴、补贴、福利费、劳务报酬、差旅费等和支付不具备转账条件的集体单位或个人的报酬或购买货物的款项，以及支付在转账起点一下的零星开支等此外，企业应设置内部牵制制度；规定现金的管理办法；严格执行现金收支手续；建立
22、现金的审核和检查制度。管理：1.现金的使用范围根据现金管理暂行条例的规定，开户单位在下列范围内使用现金：职工工资、津贴。个人劳务报酬。根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费。结算起点以下的零星支出。中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.库存现金的限额为了满足企业日常零星开支的需要，每个企业必须经常保留一定数额的库存现金。库存现金限额为多少，由银行根据企业实际需要核定，一般保持企业3 5天的零星开支量，边远地区和交通不便地区的企业的库存现金限额可多于5天，
23、但最多不得超过15天的日常零星开支。必须指出，核定库存现金限额中的日常零星开支量不包括定期发放的工资和不定期支付的差旅费等大额现金支出。3.现金的日常收支管理（1）企业取得的现金收入应于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）企业支付现金，可从现金限额中支付或从开户银行提取，一般不得坐支现金。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额；坐支单位应定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（3）企业从开户银行提取现金，应签发现金支票，注明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，得以获得现金。（4）设立内部牵制制度。（5
24、）规定票据的管理办法。（6）严格现金收支手续。（7）建立现金收支的审核、检查制度。出纳人员保管库存现金，登记现金日记账，要做到日清月结，账款相符。（二）银行存款的核算与管理1银行存款的核算 例：沛县富尧纺织有限公司购买棉花，增值税发票上记载的货款为500000，增值税85000。用银行款支付。 借：材料采购500000 应交税费应交增值税（进项税额）85000 贷：银行存行5850002银行存款的管理沛县富尧纺织有限公司在徐州市沛县杨屯镇农业银行支行开立了基本户1个、徐州市沛县杨屯镇农村信用社开立一般存款户1个。沛县富尧纺织有限公司用的是支票和银行汇票结算方式。银行转账结算是通过银行用转账的方
25、式清理债权、债务的结算。其方式分为同城结算和异地结算。前者有支票、银行本票、银行汇票、委托收款、商业汇票结算；后者有汇况、银行汇票、托收承付、委托收款、商业汇票、信用证（卡）结算。3银行存款的清查银行存款的清查是采用将开户行送来的银行存款对帐单上的余额与本单位银行存款日记帐的帐面余额核对的方法。通过核对，往往发现银行存款对帐单上的余额与本单位银行存款日记帐的帐面余不一致，这时，应查明原因，及时调查。一般的说，两者存款余额不一致，除企业或银行计帐差错外，还可能存在未达帐项，查明后，编制“银行存款余额调节表”。（三）其他货币资金的核算与管理1其他货币资金的管理其他货币资金是指因存放地点和用途的不同
26、，既区别于库存现金，又区别于一般银行存款的一种货币资金，主要包括：外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款和在途货币资金。2.其他货币资金的核算例：2007年12月5日，采购员持银行汇票6375元去山东采购原料借：其他货币资金银行汇票存款 6375贷：银行存款农行营业部户 6375三短期投资的核算与管理1.短期投资的核算（一）短期债券投资的核算与管理核算：公司购入债券时会计分录如下：借：短期投资债券投资 贷：银行存款 （二）短期股票投资的核算与管理公司购入债券时会计分录如下：借：短期投资 股票投资 贷：银行存款 该公司未发生此类业务核算。2.短期投资管理：短期投资是指能够随
27、时变现并且持有时间不超过一年的投资。其主要内容是有价证券。有价证券是代表特定价格和反映财产权益或债权的凭证。按其内容可分为货币证券、资本证券和购物证券。通常将通过证券市场发行的、满足投资需要的、以偿付利息或股利为代价的资本证券按其性质可分为以下三类：（1）债权性证券。它是表明投资者的债权、由发行企业或政府机关用契约形式明确规定还本付息的时间和金额的一种证券。如：国库券、金融债券、企业债券等 。（2）权益性证券。它是表明投资者发行企业剩余权益的证券，如普通股股票。（3）混合性证券。它是同时具有债权性证券和权益性证券双重性质的证券，如企业发行的优先股股票。企业除了购买有价证券外，还直接以现金、实物
28、等形式向其他单位进行短期投资。四应收款项的核算与管理（一） 应收账款1应收账款的分布状况这里我们将用文字叙述其分布状况，应收账款是指企业在经营过程中同企业外部和内部单位或个人发生的在货币、商品、劳务等方面的索取权。公司有长期的合作伙伴，每月的订单和销售单比较多，为了方便结算，每月月底一次结算。业务部门从争取客户、扩大市场和加强竞争能力角度考虑，往往允许客户在收到货物后的一段时间内付款，公司有长期的合作伙伴，业务部门和财务部门经过信用分析，报总经理室批准，对每一信用客户建立主要情况档案表，对可信度强的单位根据实际情况，在公司财务允许的情况下，才可发生应收款项。2应收账款的账务处理例：收到前欠货款
29、借：银行存款 贷：应收账款xx该公司未发生此类业务核算。3坏账的核算1.坏账是指企业确定无法收回的应收账款。根据相关政策规定，可以由企业自行确定，该企业的计提比例是按以往的经验，债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息来合理估计的.2.坏账是指无法收回的应收款项。由此发生的损失称为坏账损失（或称坏账费用）。企业坏账的处理方法有两种：直接转销法和备抵法。（1）直接转销法直接转销法是指实际发生坏账时直接将其损失作为当期管理费用并同时直接冲销应收账款的处理方法。（2）备抵法随着社会主义市场体系的建立和完善，大量赊销业务会随着市场竞争企业被兼并或被迫破产带来风险。销货单位为经营上的稳健
30、，合理计量资产价值，根据收入和费用相配比的原则，事先估计可能发生的坏账损失列作当期费用，形成坏账准备，待实际发生坏账时再转销估计的坏账准备。这种按期估计坏账损失，转作费用，记入备抵账户的处理方法，称为备抵法。估计坏账损失有三种方法：销货百分比法。这是以赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。其依据是坏账与当期赊销额有关。 应收账款余额百分比法。这是按应收账款余额的一定百分比坏账损失的一种方法。其依据是坏账与未收回的账款有关。企业根据实际需要，按期末应收账款余额的一定比例（3、5、1%、2%、5%等）提取坏账准备，计入管理费用；当年实际发生的坏账损失，冲减坏账准备。 账龄分析法。这是根据应收
31、账款账龄长短来估计坏账损失的一种方法。账龄是指客户所欠账款的期间。一般说，拖欠期越长，产生坏账的可能性就越大，这就是账龄分析法的理论依据。 本企业应收账款数量较小，故未单独计提坏账准备金。发生坏账是，直接计入当期的管理费用。 例：企业计提坏账准备的会计分录借：管理费用 贷：坏账准备 该该公司未发生此类业务核算。 4应收账款的管理应收账款是指因销售商品，向购货单位收取的款项等。它是企业短期投资的重要组成部分。企业将资金投资给应收帐款，能增加企业再市场中的竞争力，增加销售额。所以，企业必须加强应收帐款的管理。包括银行承兑汇票和商业承兑汇票（二）应收票据1应收票据的核算应收票据是指企业持有的、尚未到
32、期兑现的商业票据。企业收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收账款”。例：企业收到了前欠的一张应收票据款，存入银行 借：银行存款 贷：应收票据该公司未发生此类业务核算。（三）预付账款的核算与管理1预付账款的核算。例：2007年5月12日，预付给常州配件公司部分零件款200元，会计分录：借：预付账款低值易耗品款 200贷：银行存款 2002预付账款的管理预付账款是企业购货或接受劳务产生的债权，是一项往来帐户，所以企业对该帐户非常重视，加强管理，以保证的正确性。（四）其他应收款其他应收款的核算与管理“其他应收款”科目核算除应收账款、应收票据以外的其他各种应收、暂付款项，包括备用金，应收的
33、各种罚款、赔款，应向职工收取的各种垫付款，应计收的利息和存出保证金等 。发生其他应收款时记该科目的借方，收回其他应收款时记该科目的贷方。例：2007年12月x日xx预借住院费借：其他应收款 _ 代垫住院费 贷：银行存款 期末，“其他应收款”账户余额扣除其“坏账准备”账户余额后的净额列入资产负债表“其他应收款”项目。 该公司未发生此类业务核算。（五）应收债权出售与融资1以应收债权为质押取得借款的核算与管理以应收债权为质押取得借款时的会计处理如下：借：银行存款（实际收到的款项）财务费用（实际支付的手续费）贷：短期借款等（按银行借款本金）该公司未涉及到此类业务会计期末，企业应根据债务单位的情况，按企
34、业会计制度的规定合理计提用于质押的应收债权的坏账准备。2应收债权出售的核算与管理企业应将所出售应收债权予以转销，结转计提的相关坏账准备，确认按协议约定预计将发生的销售退回、销售折让、现金折扣等，确认出售损益。其会计处理如下：出售时： 借：银行存款 营业外支出 其他应收款 坏账准备 财务费用贷：应收账款等 营业外收入该公司未发生此类业务核算。3应收债权贴现的核算与管理（1）如企业与银行等金融机构签订中的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行等金融机构还款的责任，申请贴现的企业应按照“以应收债权为质押取得借款”的核算原则进行会计处理。（2）如企业与银行等金融机
35、构签订中的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未按期偿还时，申请贴现的企业不负有任何还款责任时，应视同应收债权的出售。五存货的核算与管理存货入账价值的确定、存货发出的计价方法沛县富尧有限公司购入的按买价加运杂费、采购保管理费和税金等计价。自制的，按照制造过程中的各项实际支出计价。委托外单位加工的，按实际耗用的原材料或者半成品加运杂费和加工费等计价。 投资者投入的，按照评估确认或者合同、协议约定的价值计价。盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价。接受捐赠的，按照发票账单所列金额加企业负担的运杂费、保险费、税金计价；无发票账单的，按同类存货的市价计价。存货发出的计价方法
36、：常见的发出存货的计价办法有：个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、后进先出法、计划成本法、毛利率法。零售价法等。实华建筑公司是按加权平均法计价。加权平均法是指以本月全部收入存货量加期初存货量为权数，去除本月收入存货总成本加期初存货总成本，计算出加权平均单位成本，并以此确定本月发出存货的总成本和期末存货成本。优点时操作简单，而且当市场价格波动时，计算出的单位成本比较平均、缺点是平时无法从账面提供发出存货和结存存货的单位成本和金额，不便于管理。（一）库存材料核算存货按实际成本计价的核算。设置“库存材料”总分类账户核算，借方登记收入材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，借方余额作为
37、结存材料的实际成本。按材料的类别、品种、规格和保管地点设置明细账，进行明细核算。例：2007年12月13日购入原料5吨，单价9000元/吨，用现金代垫运杂费1000元，材料已验收入库，材料款未付，材料已验收入库。借：原材料皮棉 46000 应交税费应交增值税 7820贷：应付账款微山皮棉厂 52820 现金 1000 存货按计划成本计价的核算例2007年11月存货的期初余额为40000元，“材料成本差异”账户期初借方余额2000元，2007年11月20日又购入一批原材料10吨，单价3900元，运杂费2400元，材料款未付，运杂费以支票支付；11月22日 生产领用12吨，有关分录如下借：材料采购
38、 41400贷：应付账款 39000 银行存款 2400借：原材料 40000 材料成本差异 1400贷：材料采购 41400借：生产成本a 48000贷：原材料 48000存货的期末计量 会计期末，企业计算出存货可变现净值低于成本的差额，应按该差额，借记“管理会计”科目，贷记本科目；转回的存货跌价准备应以原计提的金额为限。（四）存货的管理（1）经济批量法：由经济订货量(经济采购批量)、最佳生产批量、安全存货量构成。（2）ABC分类控制法：具体步骤为分类、控制、存货周转率（3）存货的日常管理存货采用永续盘存制；原材料、在产品、产成品的增加、减少和结存采用旬报制并按月对账，保证账实、账帐相符；低
39、值易耗品实行一次摊销，另设辅助帐，按使用部门或使用人建立责任制；成立财产清查小组，每年末实地盘点，进行一次财产清查，对发现的问题做出处理。（二）库存商品的核算与管理 为了使企业保持在最优的水平上，库存商品的管理是不可忽视的。首先，必须适当储备原材料。其次，须加强库存商品的数量控制及重点库存商品的控制等。再次，库存商品质量管理措施，积极处理有问题的库存商品，加速资金的周转，减少成本的损失。例：企业完工一批产品，验收入库借：生产成本 贷：库存商品（三）包装物的核算与管理包装物是 资产的一部分，再生产中也是必不可少的。因此，企业加强它的管理是有有必要的。它的管理方法与上述包装物的管理方法一样。例：生
40、产领用包装物 借：生产成本 贷：包装物（四）低值易耗品的核算与管理低值易耗品是不符合固定资产确认条件的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程中周转使用的容器等。再生产中必须有大量的储存，以保证生产的正常的运行。低值易耗品的核算例：企业购买了一批劳动保护用品 借：低值易耗品 贷：库存现金该公司未发生此类业务核算。（五）委托加工物资的核算与管理委托加工物资，是指发出材料委托外单位制成另一种性能、用途不同的材料。如生铁制成铸件；不料制成工作服；木材制成木箱等。工业企业设置了“委托加工物资”科目。委托加工物资的核算例：A企业委托B企业加工原材料 借：委托加工物资 贷：原材
41、料该公司未发生此类业务核算。第五节 非流动资产的核算与管理一非流动资产总额及各项目年初年末余额如表2-2 沛县富尧纺织有限公司2007年12月非流动资产科目余额表单位：元科目名称借或贷年初余额年末余额固定资产原价借1210883.421213813.42累计折旧贷32000.0076000.00合计借1178883.421137813.42二对外投资的核算与管理（一）长期债权投资的核算与管理长期债权投资是指债券和其他债权的投资。1长期债权投资的入账价格和入账时间长期债权投资应以投资成本入账，投资成本是投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。以付款时间作为投资入账的时间。2长期债权
42、投资的核算（1）面值购入债券的核算借：长期债权投资 贷：银行存款 该公司未发生此类业务核算。（2）债券溢价发行与折价发行的核算当票面利率高于银行利率时，债券会溢价发行；反之，票面利率低于银行利率时，债券则折价发行。借：长期债权投资贷：长期债权投资债券溢价 投资收益债券利息收入该公司无此业务核算（3）长期债权投资处置的核算处置长期债权投资时，按所收到的处置收入与长期债权投资账面价值的差额确认当期的投资收益，同时结转已计提的减值准备。（二）长期股权投资的管理与核算长期股权投资是指企业用货币资金购买股票、以提供劳务或交换资产等折价入股进行的权益性资本投资1长期股权投资的入账价值的确认其取得成本指长期
43、股权投资时所支付的全部价款或放弃非现金资产的公允价值，或取得长期股权投资的公允价值，包括税金、手续费等相关费用，不包括为取得长期股权投资所发生的评估、审计、咨询等费用。2长期股权投资持有期间的投资收益的确认长期股权投资的确认方法有成本法和权益法两种。当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响的采用成本法核算；反之，采用权益法核算。（1）成本法的核算购入时借：长期股权投资股票投资 贷：银行存款 该公司未发生此类业务核算。（2）权益法的核算初始投资或追加投资时，按照初始投资或追加投资时的投资成本增加长期股”权投资的账面价值。（三）长期投资减值的核算与管理长期投资减值是指由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于投资账面价值的差额。长期投资的减值，应以单项投资为基础并确定计提的减值准备。会计分录如下：计提减值准备时借：投资收益 资本公积股权投资准备 贷：长期投资减值准备 该公司