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1、1 财务报表的概述 2 资产负债表 3 利润表,第10章 财务报表,财务报表概念和组成 财务报表分类 财务报表列报基本要求,1 财务报表的概述,财务报表概念和组成,财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表是会计核算的最终结果，也是会计核算工作的总结。,财务报表的披露,应当在财务报表的显著位置至少披露： (1)编报企业的名称； (2)资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间； (3)人民币金额单位； (4)财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。,财务报表组成：至少包括,(1)资产负债表； (2)利润表； (3)现金流量表； (4)所有者权益(或股东权益)变动表； (5)
2、附注。,财务报表分类,按反映经济业务内容不同，分为静态报告和动态报告。 按编报时间不同，分中期和年度的财务报表。 按编报主体不同，分个别会计报告和合并报告。 按编制单位不同，分单位报告和汇总报告。,财务报表列报基本要求,真实可靠。 以持续经营为列报基础。 一致性。 重要性。 抵销原则 可比性。 正常营业周期。 终止经营。,资产负债表,资产负债表的概念 资产负债表格式与内容 资产负债表编制方法,资产负债表的概念,是指反映企业在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末)的财务状况的财务报表。 它是根据会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、
3、汇总、排列后编制而成。,资产负债表格式与内容,1. 资产负债表格式 有账户式和报告式两种，我国规定的资产负债表格式采用账户式。 账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，右方为负债项目。,2. 资产负债表内容,主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容,应当列示资产总计项目，负债和所有者权益总计项目。 资产和负债应当分别流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示，在每一类别下再进一步按性质分项列示。,资产类应当单独列示反映下列信息的项目，,(1)货币资金； (2)应收及预付款项； (3)交易性投资； (4)存货； (5)持有至到期投资； (6)长期股权投资；,(7)投资性房地产； (8)
4、固定资产； (9)生物资产； (10)递延所得税资产； (11)无形资产。,负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目,(1)短期借款； (2)应付及预收款项； (3)应交税费； (4)应付职工薪酬； (5)预计负债；,(6)长期借款； (7)长期应付款； (8)应付债券； (9)递延所得税负债。,所有者权益类,应当包括所有者权益及其合计项目。 至少应当单独列示反映下列信息的项目： (1)实收资本(或股本)；(2)资本公积； (3)盈余公积；(4)未分配利润。 在合并资产负债表中，应当在所有者权益类单独列示少数股东权益。,资产负债表编制方法,年度资产负债表各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”
5、两栏。 “年初余额”栏内各项数字，应当根据上年末资产负债表的“期末余额”栏 所列数字填列。 “期末余额”栏内各项目数字,应根据会计账簿记录填列,“期末余额”栏填列:举例见书,根据总账科目期末余额直接填列。 根据总账科目期末余额分析计算填列。 根据明细科目期末余额计算分析填列。 根据总账科目期末余额和明细科目期末余额计算、分析填列。 根据有关账户期末余额减去备抵科目余额后的净额填列。 综合运用上述填列方法分析填列。,利润表,利润表的概念 利润表格式与内容 利润表编制方法:见书举例,利润表的概念,利润表是反映企业在某一会计期间经营成果的财务报表。 是根据“收入- 费用=利润”这一会计等式，将企业一
6、定会计期间收入、费用和利润(或亏损)的项目进行适当的分类、排列后编制而成的。,利润表格式与内容,1.利润表格式。主要有多步式和单步式两种。我国采用多步式 2.利润表内容。在合并利润表中，企业应当在净利润项目之下单独列示归属于母公司的损益和归属于少数股东的损益。,2.利润表内容,(1)营业收入； (2)营业成本； (3)营业税金； (4)管理费用； (5)销售费用； (6)财务费用；,(7)投资收益； (8)公允价值变动损益； (9)资产减值损失； (10)非流动资产处置损益； (11)所得税费用； (12)净利润。,利润表编制方法:见书举例,利润表中每个项目通常分为“本期金额”和“上期金额”两
7、栏。 其中“上期金额”栏内的各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。 “本期金额”栏内各期数字，除“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目外，应当按照相关科目的发生额填列。,利润表中各项目填列方法,(1) 按照相关科目的发生额分析计算填列。 (2) 按照相关科目的发生额直接填列。 (3) “基本每股收益”和“稀释每股收益”项目， 对于普通股或潜在普通股已公开交易的企业，以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业，还应当在利润表中列示每股收益的信息。,会计循环,第一，取得或编制、审核原始凭证。 第二, 编制必要的会计分录。 第三，登记账簿。 第四，编制试算平衡表。 第五，账项调整。 第六，对账和结账。 第七，编制财务报表。,依次发生、周而复始的以记录为主的会计处理过程称之为会计循环,