浅谈我国中小企业的营运资金的管理.doc

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1、毕业论文 中文摘要毕业设计（论文） 题 目 浅谈我国中小企业的营运资金的管理 摘 要营运资金是企业流动资产和流动负债的统称，营运资金是企业开展正常生产经营活动的必要前提。营运资金管理是财务管理的重中之重，也是企业资金管理的基础。加快现金、存货和应收账款的周转速度，减少资金的不合理占用，降低资金成本。提高资金的运用效益，以最小的投入，获取最大的产出，就是遵守“资源最佳配置”原则。本文针对目前我国中小企业营运资金管理的现状和存在的问题，分析其产生的原因，并提出了优化资产负债结构和加强内部控制的对策来强化企业营运资金管理。重点从对营运资金的分类，供应链条中采购、生产、销售三个环节来分析如何加强营运资

2、金管理。并结合信息手段实现营运资金管理创新，从营运资金的构成要素入手，深入探寻运用各种管理创新手段加强营运资金管理的途径和方法。关键词：中小企业 营运资金 效益 对策分析 II 毕业论文 英文摘要ABSTRACT Working capital is current assets and current liabilities of enterprises collectively, to carry out normal business working capital is a necessary prerequisite for production and business activ

3、ities.Working capital management is the most important part of financial management, aslo is the foundation of capital management.Speed up the cash, inventory and receivables turnover rate, reduce capital unreasonable occupation, lower funding costs.Increase the use of capital efficiency, with minim

4、al investment, for the maximum output is to comply with best allocation of resources principle. In this paper, for the current management of SME working capital situation and problems, to analyze the causes and proposed to optimize the structure of assets and liabilities and the strengthening of int

5、ernal control measures to strengthen enterprise management of working capital.Focus on the three aspects of working capital from the classification, supply chain, procurement, production, sales, about how to strengthen the working capital management.At the same time, strengthen combination of inform

6、ation means to achieve the working capital management innovation, from the elements of working capital, further explore the use of a variety of innovative means to strengthen the management of working capital management approach and methods.Key words:SME; working capital;efficiency; Management Strat

7、egiesIII毕业论文 目录 目 录中文摘要I英文摘要II引言1一 中小企业营运资金的概述2（一）中小企业的概述2（二）营运资金的概述2二中小企业营运资金管理的现状4（一）融资困难，周转现金严重不足4（二）营运资金低效运营4三营运资金管理问题的成因分析7（一）管理者缺乏营运资金的理论研究及管理观念7（二）产品及服务不适应市场的需求7（三）不合理的营运资金结构管理8（四）流动资金周转不畅8（五）流动资金耗费补偿不足9四 解决中小企业营运资金管理中存在问题的对策10（一）转变观念，增加融资渠道，提高企业信用等级，树立新的融资观念10（二）强化企业内部对营运资金管理的重视11（三）提升人员素质13

8、（四）改善与客户的关系，加快资金周转13（五）加强流动负债项目的管理14（六）运用信息手段加强企业营运资金管理14五总结16参考文献17致谢18IV毕业论文 引言引言（一）中小企业营运资金管理的目的及意义 中小企业普遍存在规模小、自有资金不足、筹资困难、抗风险能力弱等特性，为弥补其不足，增强其竞争力，加强营运资金管理愈显重要。近年来，中小企业已成为我国国民经济生活中的一支重要力量。但是，我国中小企业是在改革开放的大好形式下才发展起来的。时间短，资金少，大多数还处在原始积累阶段，营运资金短缺问题是生产经营过程中所面临的一个突出问题。 营运资金是指企业流动资产减去流动负债的差额，中小企业的生存和发

9、展在很大程度上甚至可以说在根本上是维系于营运资金的管理和运转情况的1。只有营运资金不断处于良好的管理和运转之中，企业才能得以生存，才有发展的基础，企业的目标才能得以有实现的可能。尽管在转制过程中，不合理的因素正在逐步得到改善，但由于种种原因，民营企业在营运资金管理上仍存在许多薄弱环节。在企业资金管理中，营运资金管理是企业资金管理的基础，这是因为营运资金是企业日常流动性最大、变化最快和周转性最强的资金，企业一定时期资金盈利水平的高低主要是取决于其营运资金管理水平的高低，也是一个被广泛应用于考核企业财务风险的指标1。（二）中小企业营运资金管理的框架 本文首先围绕中小企业营运资金的定义，然后针对目前

10、中小企业营运资金管理的现状和存在的问题，分析其产生的原因，并提出了优化资产负债结构和加强内部控制等对策来强化企业营运资金管理，提出解决中小企业财务管理中存在问题的对策。1毕业论文 一 中小企业营运资金的概述一 中小企业营运资金的概述（一）中小企业的概述 中小企业标准是根据企业职工人数、销售额、资产总额等各种重要指标，结合行业特点制定。例如住宿和餐饮业，中小型企业须符合以下条件：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。 目前，我国中小企业和非公有制企业数量已超过4200万户，占全国企业总数的99.

11、8%。其中在工商部门注册的中小企业430多万户、个体经营户3800多万户。从各种经济统计数据中，不难发现中小企业在我国经济发展中起着举足轻重的作用。但是，由于社会的外部因素和企业自身的条件因素，使我国的中小企业在营运资金管理方面存在诸多问题，它们制约着企业的进一步发展。（二）营运资金的概述 营运资金在学术界有两种定义。一种把营运资本定义为流动资产减流动负债。因此，营运资本表示企业在现金、有价证券、应收账款和存货方面的投资减去用于流动资产筹资的流动负债。一种是指企业的全部流动资产总额，包含了企业所有流动资产，即企业一定时期持有的现金和有价证券、应收和与预付账款及各类存货资产等。这种理解方式主要在

12、研究企业流动资产的流动性和周转状况时使用。短期的现金流又被称为“营运资金”，通常是未来三个月内企业经营所需的资金。 1.营运资金的特点 为了有效地管理企业的营运资金，必须研究营运资金的特点，以便有针对性地进行管理。营运资金一般具有以下特点： 周转时间短，根据这一特点，说明营运资金可以通过短期筹资方式加以解决；非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义2。 数量具有波动性，流动资产或流动负债容易受内外条件的影响，数量的波动往往很大。但是，一个经营业绩优越的企业应该有一个正常的波动范围，除非外界条件变化迫使整个行业受影响。 来源具有多样性

13、，营运资金的需求问题既可通过长期筹资方式解决，也可通过短期筹资方式解决。仅短期筹资就有：银行短期借款、短期融资、商业信用、票据贴现等多种方式。 2.营运资金管理的重要性营运资金的管理主要是对现金、应收账款、存货周转速度的控制，降低营运资金的持有、管理成本，提高资金利用效果2。营运资金运用好坏是决定一个企业是否成功最主要的因素之一，不当的营运资金管理会使企业走入困境；反之，正确的营运资金政策则能作为企业发展的后盾，为企业的发展注入一剂强心针。中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部资金调度余地，因而更应加强营运资金管理，使企业理财更加科学有效。企业在正常的日常经营运转中就必须要拥有适量的营运资金，营运

14、资金在企业供产销活动中处于重要地位，对企业利润目标的实现会产生重大影响，营运资金管理是企业财务管理的重要组成部分，因此应加强对营运资金的分析。营运资金管理在企业的财务管理中占据着非常重要的地位，营运资金是企业日常流动性最大、变化最快和周转性最强的资金，企业一定时期资金盈利水平的高低主要取决于营运资金管理水平的高低。 3.营运资金管理的主要内容企业营运资金管理主要从现金，应收账款，存货三个方面考虑。通过现金管理，使现金收支不但在数量上，而且在时间上相互衔接，对于企业经营活动的现金需要，降低企业的闲置现金数量，提高现金收益率具有重要意义。最佳的现金持有量是在能满足企业经营需要的前提下，所有成本总和

15、最低时的持有量。应收账款的管理，它主要的功能有促进销售，减少存货等，与之对应的是它也有机会成本，管理成本，坏账成本。信用政策便随着产生，即营收账款的管理政策，指企业为对应收账款投资进行规划与控制而确定的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和信用政策三部分内容1。存货在企业生产经营过程中所具有的作用主要表现在：防止停工待料，适应市场变化，降低进货成本，维持均衡生产。为了充分发挥存货的固有功能，企业必须储备一定的存货，但也会由此而发生各项支出，主要表现在：取得成本，储存成本，缺货成本，存货的最优化即几项成本总和最小。16毕业论文 二 中小企业营运资金管理的现状二中小企业营运资金管理的现状（一

16、）融资困难，周转现金严重不足融资难是摆在中小企业头上最突出的问题，我国中小企业普遍存在流动资金短缺的情况，面临着营运资金风险，中小企业融资难进一步加剧了营运资金流动的风险。虽然目前我国一些企业初步建立了较为独立、渠道多元的融资体系。地方各级政府也为一些中小型民营企业提供财政支持；中国人民银行也鼓励各商业银行加大对中小民营企业的信贷支持。这些措施改善了一部分民营企业融资难的困境。但是，各金融机构在改进金融服务、开发适合民营企业发展的金融产品、调整信贷等方面还有缺陷。目前最好的案例是中国民生银行为中小企业或者商户提供商贷通，它能快速融通资金、安全管理资金、提高资金使用效率等全方位的金融服务产品业务

17、。其宗旨在于彻底解决中小企业或商户融资难问题，帮助中小商户把握瞬间变化的市场和稍纵即逝的商机。授信额度：单笔最高授信限额500万元人民币，累计不超过1000万元人民币；授信期限：最长为2年，且借款人年龄加授信期限最长不超过60年； 还款方式：按月付息到期还本或按月还本付息。 流动资金的紧缺状况已经超出了理性的极限，诸多不合理因素严重干扰了各企业个体和全社会总体的营运资金运转，营运资金不足直接影响企业交易活动的正常进行，企业要扩充规模或者转产经营，也会因得不到必要的资而一筹莫展。（二）营运资金低效运营 1.现金管理不严，造成资金闲置或不足 一部分中小企业奉行“现金为王”的理念，认为现金越多越好，

18、造成现金闲置，导致现金的管理成本和机会成本上升；而且大多数中小企业没有编制现金计划，对闲置资金没有充分利用；有些小规模企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，贷款投资所占的比例较高，面临的风险也增大，它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展规模。流动资金周转缓慢，流动资产质量差，不良资产比重较大3。 2.存货管理不合理 企业置留存货的原因一方面是为了保证生产或销售的经营需要，另一方面是出自价格的考虑，零购物资的价格往往较高，而整批购买在价格上有优惠。但是，过多地存货要占用较多资金，并且会增加包括仓储费、保险费、维护费、管理人员工资在内的各项开支，因此，进行存货管理目标就是尽力在各种成本与存货效益

19、之间做出权衡，达到两者的最佳结合，这就是存货管理的目标。 因库存量大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。存货的收入、发出、结存缺乏真实记录。材料领用记录生产成本及费用的归集、结转的记录人为因素较多，尤其在工程项目核算上更显现其弊端4。比如，甲、乙两个工号同时开工，月末核算记录显示的是乙工号的材料消耗极少甚至为零，而甲工号的材料消耗多出一大块；原辅材料已经领用消耗，而实际上并未相应结转成本；原辅材料并未领用消耗，而实际上已经结转了成本；购入的材料已经领用消耗，购货发票未到，期末又没有按规定暂估入库，造成资产负债表期末存货记录减少甚至出现红字余额。 在材料采购、产品销售环节往

20、往由同一个人完成采购销售、付款收款、入库出库等全过程，使采购销售工作无章可依，还会提供暗箱操作的温床，增加了营私舞弊的可能性，内部控制制度不健全。因库存量大，导致流动资金占用额高，给企业流动资金周转带来很大的困难。非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量。毁损待报废、超储积压存货储备在每年一次的清产核资中都要作为重点问题进行上报，但每年都是只上报，没有上级主管部门的批示，没有处理结果，致使毁损待报废、超储积压存货储备量像滚雪球一样越滚越大，没有从根本上解决问题。存货在生产型企业中所具有的作用主要表现在：防止停工待料，适应市场变化，降低进货成本，维持均衡生产。为了充分发挥存货的固有功能，企业必须储

21、备一定的存货，但也会由此而发生各项支出，主要表现在：取得成本，储存成本，缺货成本，存货的最优化即几项成本总和最小。 3.应收账款管理不合理 应收账款管理不合理会加速企业的现金流出，赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。一是企业流转税的支出，二是所得税的支出，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出5。 目前，我国中小企业中普遍存在着应收账款失实现象。随着我国社会主义市场经济的发展，商业信用的推行和扩展，企业的应收账款数额明显增多，在流动资产中所占的比例也越来越大，已经成为资

22、产管理中的一个重要的问题6。但是，赊销也是企业的一把“双刃剑”，一方面运用赊销使企业销售额大幅度提高，营业利润增加。另一方面，由此产生的应收账款中的呆账增多，如果长期得不到改善，会使企业的资金流动逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。 因此，企业加强应收帐款管理是十分必要的。资金是企业的血液，企业一旦发生大量的赊销，必定会有巨额的应收帐款，如果对应收帐款管理不善，就会引起企业的资金流入不顺畅，势必将出现一系列严重的后果。 4.应付账款使用率不高 在市场经济条件下，卖方企业为了鼓励客户购买货物，允许客户在收到商品以后并不立即支付货款，也不出具任何借据，延迟一定时期后才付款，形成了应收账款，买方则

23、为应付账款。企业购买货物暂未付款而对卖方产生欠账的一种商业行为，对买方来说是生产经营过程中自然而然形成的一种“自发性筹资”应付账款商业信用行为完全由买卖双方的信用维系着，对于卖方来说完全是为了促销，而对于买方来说等于向卖方借用资金而购得了商品，一定意义上是买方筹措到一定数量的短期资金，起到了缓解资金不足的问题，往往无任何附带条件，不必发生筹资费用。卖方为了尽早收回货款，在对买方提供商业信用的同时，往往规定信用条件，即规定信用期限和现金折扣，鼓励客户提前付款。对应付账款这种资金成本低，而且不用筹资费用的一种资源，没有经过事前的计划，何时付款。只根据企业目前的现金及银行存款，很随意的支付货款。在对

24、有信用期限的应付账款也没有结合企业面前的资金状况，作出最低资金成本的付款期限7。应付账款融资方式在各企业中没有达到充分而有效的利用，降低了营运资金的运营效率。5.不重视现金流量的管理，营运资金波动大目前，很多中小企业存在重销售、轻理财的现象，不注重日常现金流量的管理，营运资金波动大。当出现经济繁荣时，不能正确预估经营风险和财务风险，盲目扩大生产规模。一旦企业外部环境发生变化，产品成本提高，经营现金流入量锐减，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。因此，掌握好现金的流量管理势在必行。毕业论文 三 营运资金管理问题的成因分析三营运资

25、金管理问题的成因分析（一）管理者缺乏营运资金的理论研究及管理观念 很多中小型企业中，企业的出纳人员由老板亲戚担任，且地位高于企业其他财会人员，出现了出纳人员领导财务工作现象；在财务管理方面仍停滞在较低水平，财务管理硬件投资少则又少；会计基础十分薄弱，通晓财务管理的理论、方法的人很少，不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。 针对民营企业筹资困难的问题上，由于民营企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解，项目可行性报告大多请别人代写。民营企业在向银行申请贷款时提供财务报表虚假的成分居多13。从客观上讲，很多民营企业很难通过金融渠道融通资金，只能依靠个人家庭

26、储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借，其结果是融资数量小、成本高；从主观上讲，民营企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。 目前，企业管理者的管理观念还比较淡薄，管理手段也相对比较落后。企业管理人员的素质不高，考虑问题不够全面，往往会使问题更加严重。国内的MBA体制为这些高管们提供了学习的平台，他们也意识到知识与实践同等重要。此外，目前国内比较缺乏提供营运资金管理咨询服务的专门机构，虽然已经有管理咨询公司开始提供客户信用调查方面的服务，但企业数量与从业人员数量极少，服务的对象也仅仅局限于一些规模较大的外商投资企业，还远未形成气候。很多中小企业采取聘请外部带账公司或者独立的带账人员负责

27、公司的财务，公司内部只有出纳人员和经验及理论都比较缺乏的会计人员，显然不能适应发展需要。可能这种模式能解决燃眉之需，成本也不会很高，但是从公司未来长远发展需要，显然不能应对需求。 中小企业的财务人员由于管理知识薄弱，难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。成本管理严重弱化，有的企业把几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或盈利，管理层却不知道哪种产品盈利多，哪一种产品盈利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。（二）产品及服务不适应市场的需求中小企业虽然曾经以低成本的优势地位，产品廉价策略的

28、途径有一定的市场占有率， 但是除了考虑价格竞争因素的积极作用时，还应重视非价格竞争因素，非价格竞争因素应引起足够重视，是一个公司不断壮大增强竞争的一个准则1。随着经济的不断发展，消费者的需求更加多样化，企业的产品不能满足日益的变化。生产的产品滞销，或者提供的服务使消费者不满意。再有是产量规模经济效益，这是一个资源整合的世界，不能突出规模就会很快被市场淘汰12。（三）不合理的营运资金结构管理 当前中小企业对营运资金管理主要侧重于强调企业资产安全，保证生产经营活动对资金的需要，降低企业的资金占用等，而忽略了营运资金结构的管理，缺乏系统有序的管理8。如：强调积极回收货款，减少应收账款占用，减少存货占

29、用；降低盈利性的货币资金的持有量等，但对如何有序地安排营运资金及如何处理好营运资金与其他形式资金关系缺乏研究，造成企业资金流动不协调。一些企业短期资金来源不稳定，短期财务风险较高，首先，企业短期资金来源缺乏有序的安排，处于一种随机的状态；其次，企业大量赊账购买，形成大量应付账款，且对应付账款缺乏一定的控制，一旦供应商要求及时归还时，企业自然就陷入了债务危机中9。 企业自有资金来源少，据国外企业流动资金指标表明，流动比率(流动比率与流动负债的比率)一般为2: 1，而我国中小企业的流动比率，一般在1: 1，个别企业甚至低于1: 1；企业自有营运资金比例低下原因，是长期以来我国企业不补充或很少补充自

30、有营运资金，企业进行高负债经营，也就是说，企业资金紧张的深层次原因是企业目前资金积累机制没有形成1。（四）流动资金周转不畅 从理论上讲，伴随企业生产经营过程的不断进行，企业的流动资金从货币资金形态开始，依次转化为储备资金、生产资金、成品资金和结算资金，而后再回复到货币资金形态上，以便满足下一生产经营过程的需要10。为此，流动资金的各组成形态必须保证在空间上合理并存，在时间上依次继起。否则，流动资金的正常周转便不复存在，相当一批中小企业资金周转处于困难的境地。就主体来看，影响甚至阻碍诸多企业流动资金周转的关键原因在于成品资金和结算资金的膨胀。正是它们二者的过度资金占压，使得“空间上合理并存，时间

31、上依次继起”的要求无法兑现，从而导致流动资金不能正常周转。 1.成品占用资金过多直观地看，形成这种现象的原因是产销不对路或者说不衔接。若进一步观察，似应从两个方面解释：一是企业内部管理水平低，产品质量、品种上有欠缺，销售渠道不畅；二是宏观上产品不合理，而且由于各种原因导致许多企业“只能生，不能死”进一步加强了成品压库的局面。 2.赊销账款过多 首先，许多企业盲目地、不加选择地利用赊销作为营销策略，缺乏对应收账款的事前、事中、事后的系统管理，致使销货长期挂账；其次，全社会性的三角债、多角债已使某一个企业难以挣拖，最后，由于企业过度负债和缺乏社会保证体系，已使企业形成了“前清后欠”恶习。（五）流动

32、资金耗费补偿不足即使我们不追求增值，流动资金的足额补偿也是起码的要求，否则流动资产周转的规模只能越来越萎缩，从而招致流动资金越来越紧张11。而这种现象在许多企业是普遍存在的。究其原因，其一是由于企业体制上的缺陷，受短期利益驱使，许多企业采用少列消耗的手段实现高额利润。其二是在多年物价不断上涨的背景之下，大量企业依然采用违反谨慎原则的会计方法计算消耗，更使补偿问题雪上加霜。毕业论文 四 解决中小企业营运资金管理中存在问题的对策四 解决中小企业营运资金管理中存在问题的对策企业是社会的组成细胞，它需要一个良性运作的社会环境体系来生存和发展。彻底解决营运资金存在的问题，既依赖于企业自身的努力，也离不开

33、外界的支持，规范企业的利润分配。考虑到流动资金紧张状况，企业的利润分配应坚持积累优先原则，首先满足生产经营之需要，然后再将税后利润在投资者之间进行分配14。（一）转变观念，增加融资渠道，提高企业信用等级，树立新的融资观念 企业短期筹资的能力主要取决于金融市场的评价和判断，企业必须适应这一形势的变化，采取果断的措施，增加企业的流动资金，提高流动比率。现阶段必须加快金融市场的发展，大力发展票据市场和多层次的资本市场为企业筹资拓宽渠道15。 中小企业可以成立带有金融性质的机构，如成立中小企业基金，这样就拓宽了企业的融资渠道，一定程度上能解决融资难的困境。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，

34、金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。金融部门要成为民营经济发展的推动器。为了更好的发挥金融部门的作用，金融机构要切实转变观念，突破传统观念和制度的障碍，加快信贷管理体制的改革步伐，适应民营经济发展需求。市场经济的健康发展，为中小企业注入极大的活力，金融部门要突破观念，吸纳推出国际国内先进的金融产品，如专利贷款，品牌质押贷款等业务，更好的促进中小企业健康快速发展，要改进贷款决策程序，建立适合中小企业

35、的信贷审批机制。要建立激励和约束相结合的信贷管理机制，提高信贷人员的信贷营销积极性。 目前最好的案例是中国民生银行为中小企业或者商户提供商贷通，它能快速融通资金、安全管理资金、提高资金使用效率等全方位的金融服务产品业务。其宗旨在于彻底解决中小企业或商户融资难问题，帮助中小商户把握瞬间变化的市场和稍纵即逝的商机。授信额度：单笔最高授信限额500万元人民币，累计不超过 1000万元人民币；授信期限：最长为2年，且借款人年龄加授信期限最长不超过60年； 还款方式：按月付息到期还本或按月还本付息。（二）强化企业内部对营运资金管理的重视 企业要想保持营运资金良性循环，还必须从根本上改变经营理念，增加效率

36、，提高盈利能力，否则，通过各种渠道筹集的资金也只能维持短期的营运资金周转，无法经受长期考验15。针对我国企业营运资金管理上存在的问题，应该首先从企业整体角度采取以下措施，达到改善营运资金的目的:1.做好营运资金使用计划，提高营运资金使用效率 提高资金的营运效率，形成合理的资金结构，确定合理的负债比例，使资金应用得到最佳的效果。根据企业生产经营的特点，科学合理的测定其业务流动资金占用额，并以此为基础，确定不同的时期流动资金贷款的合理需求，以提高资金使用效率。营运资金量影响因素主要包括现金、存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等。在调查基础上，预测各项资金周转时间变化，合理估算借款人营运资

37、金量。将估算出的营运资金需求量扣除借款人自有资金、现有流动资金贷款以及其他融资，即可估算出新增流动资金贷款额度。 认真做好营运资金计划，事先掌握各流动项目和资本支出的变动趋势，预先消除影响营运资金状况的消极因素。加强营运资金管理的制度建设，做到规范、合理和有序的管理，提高管理层次和水平。建立营运资金管理考核机制，加强企业内部审计的监督力度。 在改善资金结构的同时要维持一定的付现能力，以保证日常资金运用的周转灵活，预防市场波动和贷款困难的制约，确定最佳的现金持有量。一般来说，流动性强的资产收益低，这就意味着企业应尽可能的减少闲置资金，即使不将其投资于本企业的资产也要将其投资于能产生收益的其他资产

38、，避免资金闲置带来的损失。当企业实际的现金余额大于最佳的现金持有量时，可采用偿还债务、投资有价证券等策略来调节实际现金余额；反之当实际现金余额小于最佳现金持有量时，可以用短期筹资来调节实际现金余额。总之，中小企业应加强财务预算，提高企业营运效率。财务预算能使企业正确预测风险，及时得到资金的各种信息，及时采取一定措施，防范风险，提高效益。同时，各种财务预算，还可以协调企业各部门的工作，避免部门间冲突，提高内部协作的效率，而且，销售部门在销售、费用等预算指导下，还可事先对市场有一定了解，把握市场变化，减少存货的市场风险。因此，财务管理应站在企业全局的角度，构建科学的预测体系，进行科学预算，包括销售

39、预算、采购预算、投资预算、人工预算、费用预算等等。2.加强存货管理 严格执行财务制度规定，使账、物、卡三相符。存货管理要严格执行财务制度规定，对货到发票未到的存货，月末应及时办理暂估入库手续，使账、物、卡三相符。 采用ABC控制法，降低存货库存量，加速资金周转。对存货的日常管理，根据存货的重要程度，将其分为ABC三种类型。A类存货品种占全部存货的10%15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%65%，资金占存货

40、总额的5左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转1。 加强存货采购管理，合理运作采购资金，控制采购成本。首先，计划员要有较高的业务素质，对生产工艺流程及设备运行情况要有充分的了解，掌握设备维修、备件消耗情况及生产耗用材料情况，进而做出科学合理的存货采购计划。其次，要规范采购行为，增加采购的透明度。本着节约的原则，采购员要对供货单位的品质、价格、财务信誉动态监控；收集各种信息，同类产品货比多家，以求价格最低、质量最优；同时对大宗原燃材料、大型备品备件

41、实行招标采购，杜绝暗箱操作，杜绝采购黑洞。这样，既确保了生产的正常进行，又有效地控制了采购成本，加速了资金周转、提高了资金的使用效率。评估一般服务的一个采购的价格；认真研究采购的方法；除了优化供应链还要不断地检查，企业的供应链是对还是不对；实行类似政府采购制度的统一采购制度， 以利降低采购成 本， 减少仓储费用， 加速资金周转1。 充分利用ERP等先进的管理模式，实现存货资金信息化管理。要想使存货管理达到现代化企业管理的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，如ERP系统。利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，降低库存，使存货管理更上一个新台阶。 3.建

42、立应收帐款全面信息管理系统，制定合适的商业信用政策加强应收账款的管理与控制。很多中小企业为了片面追求销售业绩，可能会忽视对应收账款的管理或管理效率低下。企业为了实现利润、销售更多产品，经常采用赊销形式，但对赊销对象的现金流动情况及信用状况缺乏了解，以及未能及时催收货款，容易出现货款被客户拖欠，造成账面利润很高，但实际资金却很少的局面。对此，财务部门应加强对赊销和预购业务的控制，制定相应的应收账款、预付账款控制制度，加强对应收账款的管理，及时收回应收账款，减少风险，从而提高中小企业资金使用率。 针对传统应收账款管理的问题，必须建立一套符合商业信用特点的管理制度，如“综合性销售分类账管理制度”、“

43、赊销客户监控制度”和“欠款催收制度”等，实行应收账款的全面信息管理。加强对应收账款形成的全过程和全寿命管理，实施事前控制、事中控制和事后控制相结合的应收账款管理方法。事前控制属于客户资信调查的内容，即在合同签订前对客户资信进行评估；事中控制就是在企业决定信用额度后，要对客户实施严密的风险跟踪，当客户出现销售大降、法律纠纷、财务收支危机等情况时，就要立即调查，采取相应的措施。应用这套管理制度尽可能达到既不失去客户，又能及时足额回收账款的目的。 企业是否采用信用销售和企业信用政策的宽松程度，要综合考虑企业自身的财务状况，不可为了扩大销售而盲目采用。对于资金紧张的企业而言，由于应收账款的机会成本、融

44、资成本过高，选用商业信用的方式不但不能实现利润最大化的财务目标，还会造成企业生产经营上的困难。而且信用政策过于宽松。还会造成大量应收账款，破坏企业的财务结构，带来较大的坏账损失。（三）提升人员素质 加强管理者的财务管理意识，提高财务人员的业务素质。首先管理者应认识到财务管理的重要性，加强财务管理的意识。只有这样管理者才会致力于引进和培养高素质的财务管理人员，加大财务管理硬件投资，重视健全的会计机构和内部控制制度的建设。财务管理人员应不断学习，努力提高自身素质，为加强营运资金的管理创造主观条件。（四）改善与客户的关系，加快资金周转 建立以客户为中心的营销理念。以客户为中心的营销理念，不但可以在客

45、户心中树立良好的企业形象，而且可以满足客户日益增加的个性化需求。良好的客户关系可使企业根据订单制定采购计划，减少原材料库存和产成品库存，可以有效节约营运资金的占用，减少企业营运资金的融资成本。 根据公司的营销策略设计一套合理的信用政策。根据企业的自身情况、市场情况、竞争对手的情况，设计一套科学合理的信用政策，不但可以扩大销售规模，增加销售收入，而且可以促进应收账款的及时回收。有些企业认为自身经济实力雄厚，对赊销策略忽视，信用标准比较低，信用期限比较长，信用折扣缺乏吸引力。在资金紧张的情况下，常常会因为应收账款无法收回而使企业面临短期偿债危机之中。因此，信用政策的制定对企业是非常重要的，制定后严格执行同样重要。 根据客户情况制定合理的收账政策。负责应收账款管理会计应当定期编制应收账款报表，对应收账款进行账龄分析等。对处于不同账期的客户采取不同的收账策略。对于处于信用期限的客户，是不用进行处理的；对接近信用期限的客户，可以电子邮件的方式提醒信用期限将到，请客户做好付款准备；对超过还款期时间不长的客户，以委婉的语气用书信方式去催讨账款；但是对于较长期的拖欠户，采用措辞严厉的信件或电话甚至上门催缴；对于那些长期拖欠、硬性不付的客户则需要用法律手段来解决。但是，不论采用何种方式，企业都会产生收账成本。所以企业减少应收账款的根本方法还是要建立科学合理的信用政策，争取在源头上控制应收