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1、营业税、财产与行为税2015年政策,沙河口区地税局,目录,一、营业税政策 二、房产税、城镇土地使用税政策 三、印花税政策 四、财行税征收管理政策,营业税,一、关于调整个人住房转让营业税政策的规定 政策依据：财税201539号财政部、国家税务总局关于调整个人住房转让营业税政策的通知 执行时间：2015年3月31日起执行,营业税,一、关于调整个人住房转让营业税政策的规定 根据大政办发2015128号文件，从2016年1月1日起，普通住房标准如下（同时具备）： 1、容积率1.0以上； 2、单套建筑面积168平方米以下； 3、单套总价款300万元以下。,营业税,二、关于一年期以上返还性人身保险产品营业
2、税免税政策的规定 政策依据：财政部、国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的通知（财税201586号）、国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告（国家税务总局公告2015年第65号） 优惠内容：保险公司开办的一年期以上返还性人身保险产品取得的保费收入免征营业税。 执行时间：自2015年9月1日起,营业税,二、关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的规定 相关政策链接： 财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知（财税字（94）002号）第一条减免内容、相关定义、审批名单； 财政部、国家税务总局关于人寿保险业务免征
3、营业税若干问题的通知（财税2001118号）第一、二条减免内容、审批名单。,营业税,二、关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的规定 政策说明： 免税的人身保险产品单独核算。 进行备案管理。 已列入名单：在减免期内的，继续享受；名单以外：2014年10月1日后开办的，符合免税条件的，办理备案手续可享受。 人身保险产品的开办时间，以中国保险监督管理委员会出具的备案回执或批复文件上注明的备案日期为准。,营业税,二、关于一年期以上返还性人身保险产品营业税免税政策的规定 备案资料： （1）保监会对保险产品的备案回执或批复文件（复印件）； （2）保险产品的保险条款； （3）保险产品费率表； （4
4、）主管税务机关要求提供的其他相关资料。,营业税,三、关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的规定 政策依据：财政部、国家税务总局关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201596号） 延续政策：财政部、国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知（财税201471号） 政策内容：对月营业额2万元（含本数）至3万元（含本数）的营业税纳税人，免征营业税 执行时间：截止时间由2015年12月31日延续至2017年12月31日,营业税,三、关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的规定 营业税小微减免优惠政策,营业税,三、关于继续执行小微企业增值税和营业税政策的规定 确定营业额
5、相关问题： 兼营增值税项目和营业税项目，分别计算； 兼营多项营业税项目，合并计算； 有外出项目收入，合并计算； 差额征税的，以差额为营业额； 租赁业劳务，合同明确约定期限，按月分摊 按月享受，一个年度内不得享受其他营业税优惠,营业税,四、关于明确若干营业税问题的规定 政策依据：国家税务总局关于明确若干营业税问题的公告 （总局公告2015年第92号） 政策要点： 统借统还的规定 营业税扣除凭证的规定 执行时间：2015年12月25日起执行，此前已发生但未处理的，按本公告规定执行。,营业税,四、关于明确若干营业税问题的规定 （一）企业集团或企业集团中的核心企业以发行债券形式取得资金后，直接或委托企
6、业集团所属财务公司开展统借统还业务时，按不高于债券票面利率水平向企业集团或集团内下属单位收取的利息，不征收营业税 。 相关政策链接： 财政部 国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知（财税字20007号） 国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知（国税发200213号）,营业税,五、关于明确若干营业税问题的规定 （二）中华人民共和国营业税暂行条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证，包括法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。 相关政策链接： 中华人民共和国营业税暂行条例第六条，纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政
7、法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。 根据中华人民共和国营业税暂行条例实施细则第十九条，现行营业税暂行条例第六条规定的差额征税合法有效凭证仅包括发票、财政票据、境外单位的款项签收票据。,营业税,五、关于营业税减免税明细申报表的规定 政策依据： 国家税务总局关于发布的公告 （总局公告2015年第27号） 营业税减免税明细申报表，是作为营业税纳税申报表的附列资料，由享受营业税减免税优惠政策的纳税人填写并在纳税申报时报送给主管税务机关。 地方税收综合申报表“营业税”行中录入“申报类减免税额”、“申报减免类型”两项的，必须填报营业税减免税明细申报表。 营业税减免税明细申报表，仅具
8、备统计的功能，不能减免或产生税款 可登陆大连市地方税务局官网首页-专题专栏-营业税减免税明细申报表相关信息专栏，了解相关信息,营业税,五、关于营业税减免税明细申报表的规定,营业税,五、关于营业税减免税明细申报表的规定,营业税,五、关于营业税减免税明细申报表的规定,营业税,五、关于营业税减免税明细申报表的规定,房产税、城镇土地使用税,一、关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的规定 政策依据：财政部、 国家税务总局关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知（财税201598号） 财税201213号文件政策延续 减免内容：物流企业自有的（包括自用和
9、出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的 50%计征城镇土地使用税 执行时间：2015年1月1日至2016年12月31日,房产税、城镇土地使用税,一、关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的规定 政策主要变化： 重新界定了物流企业的范围 本通知所称物流企业，是指至少从事仓储或运输一种经营业务，为工农业生产、流通、进出口和居民生活提供仓储、配送等第三方物流服务，实行独立核算、独立承担民事责任，并在工商部门注册登记为物流、仓储或运输的专业物流企业。 明确了不享受优惠的范围 物流企业的办公、生活区用地及其他非直接从事大宗商品仓储的用地 非物流企业的内部仓库,
10、房产税、城镇土地使用税,二、关于实施减半征收小微企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的规定 政策依据：大连市人民政府关于实施减半征收小微企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知（大政发201598号） 优惠内容：我市纳税确有困难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税 执行时间：2014年 1月 1日起至 2015年 12月 31日,房产税、城镇土地使用税,二、关于实施减半征收小微企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的规定 适用条件： 小微型企业：小微型企业是指符合国家工业和信息化部等四部委制发的中小企业划型标准规定（工信部联企业2011300号文件印发）的小型和微型企业 纳税确有困难：申请减免
11、税所属年度所得税汇算纳税调整后所得为负数,房产税、城镇土地使用税,二、关于实施减半征收小微企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的规定 其他要求： 享受优惠的企业应为房产、土地的产权人 纳税人需要对提供材料的真实性负责 实行“先征后退”的管理方式，企业不能自行减免，应当按规定申报缴纳房产税和城镇土地使用税 每年企业所得税汇算清缴后，6月15日前提出申请,房产税、城镇土地使用税,三、关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的规定 政策依据：财政部、国家税务总局关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的通知 （财税2015130号） 执行时间：2016年1月1日起,房产税、城镇土地使用税,三、关于体育场馆
12、房产税和城镇土地使用税政策的规定 政策适用的三类主体： A类：国家机关、军队、人民团体、财政补助事业单位、居民委员会、村民委员会（全免） B类：符合条件的经费自理事业单位、体育社会团体（与A类有交叉）、体育基金会、体育类民办非企业单位（全免） C类：企业（减半）,房产税、城镇土地使用税 三、关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的规定,A类,B类,体育场馆,C类,大型体育场馆,房产税、城镇土地使用税,三、关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的规定 有关用语含义： 体育场馆，是指用于运动训练、运动竞赛及身体锻炼的专业性场所。 大型体育场馆，是指由各级人民政府或社会力量投资建设、向公众开放、达到
13、体育建筑设计规范（JGJ 31-2003）有关规模规定的体育场（观众座位数20000座及以上），体育馆（观众座位数3000座及以上），游泳馆、跳水馆（观众座位数1500座及以上）等体育建筑。,房产税、城镇土地使用税,三、关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的规定 B类主体特别规定： （一）向社会开放，用于满足公众体育活动需要； （二）体育场馆取得的收入主要用于场馆的维护、管理和事业发展； （三）拥有体育场馆的体育社会团体、体育基金会及体育类民办非企业单位，除当年新设立或登记的以外，前一年度登记管理机关的检查结论为“合格”。,房产税、城镇土地使用税,三、关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的
14、规定 其他要求： 享受上述税收优惠体育场馆的运动场地用于体育活动的天数不得低于全年自然天数的70%。 符合上述减免税条件的纳税人，应当按照税收减免管理规定，持相关材料向主管税务机关办理减免税备案手续。,房产税、城镇土地使用税,三、关于体育场馆房产税和城镇土地使用税政策的规定 不享受优惠： 体育场馆辅助用房及配套设施用于非体育活动的部分，不得享受上述税收优惠。 高尔夫球、马术、汽车、卡丁车、摩托车的比赛场、训练场、练习场，除另有规定外，不得享受房产税、城镇土地使用税优惠政策。,印花税,关于融资租赁合同有关印花税政策的规定 政策依据：财政部、国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知（财税2
15、015144号） 政策内容： 1、对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同（含融资性售后回租），统一按照其所载明的租金总额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的税率计税贴花。 2、在融资性售后回租业务中，对承租人、出租人因出售租赁资产及购回租赁资产所签订的合同，不征收印花税。 执行时间：2015年12月24日起执行，对于此前未处理的事项，按照本通知规定执行。,印花税,关于融资租赁合同有关印花税政策的规定 融资租赁业务例示,设备,财行税征收管理规定,一、关于启用财产与行为税统一纳税申报表的规定 政策依据：大连市地方税务局关于启用财产与行为税统一纳税申报表的通告（大地税告201544号） 执行时间：2
16、015年10月1日起 二、关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的规定 政策依据：大连市人民政府关于调整房产税和城镇土地使用税纳税期限的通知（大政发201543号） 执行时间：2015年10月1日起,财行税征收管理规定,房产税、城镇土地使用税申报 通过填报土地房产税源明细申报表申报房产税、城镇土地使用税，不再通过地方税收综合申报表申报 先按要求填报土地、房产税源明细申报表，再进行纳税申报，明细申报表一次性填报 谁纳税，谁申报 有证从证，无证从实 土地按宗申报，房屋按栋申报,财行税征收管理规定,印花税申报 添加了小微企业减免税性质代码，要求符合条件的纳税人进行纳税申报（减免代码0702）,财行税征收管理规定,城建税申报 增值税项分为“一般增值税”和“免抵税额”,