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1、1,第十四章 资产负债表与利润表 本章结构 财务报告概述 所得税 利润表与利润分配表 资产负债表,2,财务报告概述 财务报告的内容 会计报表的分类 按反映内容分类 按编报时间分类 按编制单位分类 按服务对象分类 报表编制要求,3,所得税 应纳税所得额 税前会计利润 永久性差异 时间性差异 账户设置,财务会计和税法分别遵循各自的原则、法规，服务于不同的目的，产生相异的收入、费用、利润。会计利润与应税利润往往不相同。,4,所得税 应付税款法 (会计处理) 纳税影响会计法 递延法 会计处理,在税率变动或开征新税时，对“递延税款”的账面余额不作调整。 资产负债表上反映的递延税款余额，不代表收款的权利或
2、付款的义务 。 本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算 ；以前发生而在本期转回的各项时间性差异影响所得税的金额，用当初的原有税率计算 。,5,所得税 纳税影响会计法 债务法 会计处理,在税率变动或开征新税时，递延税款的账面余额按现行税率进行相应的调整 。 本期时间性差异预计对未来所得税的影响金额在资产负债表上作为将来应付税款的债务或作为代表预付未来税款的资产 。 对本期发生或转回的时间性差异的所得税影响，均用现行税率计算确定 。,6,利润表 利润表作用 利润表编制 利润表编制练习,7,利润分配表 利润分配表,利润分配表的起始项目是利润表中的税后利润,而最后一项未分配利润,又正好与
3、资产负债表中的未分配利润一致,因此,该表被视为利润表和资产负债表的纽带。,8,资产负债表（一） 资产负债表 资产负债表中反映的信息 流动性 资本结构 财务弹性 资产负债表的局限性,企业短期偿债能力主要反映在流动性上。,企业的长期偿债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。,资产负债表所展示的资源分布情形及对资源所有权，有助于解释、评价、预测企业的财务弹性。,9,资产负债表（二） 资产负债表项目分类,资产负债表项目的基本分类： 资产负债表 资 产 负债及所有者权益 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 所有者权益： 无形资产 投资资本 其它资产 留存利润,10,资产
4、负债表（二） 按流动性分类 资产类项目流动资产 资产类项目非流动资产,11,资产负债表（三） 按流动性分类 负债类项目流动负债 负债类项目长期负债 负债类项目递延税款 所有者权益项目,所有者权益是企业投资人对企业净资产的所有权，一般按实收资本（股本）、资本公积、盈作公积、未分配利润分别列示。,12,资产负债表（四） 按货币性、非货币性分类 货币性项目以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债； 非货币性项目以实物形态存在的资产或将以非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。,13,资产负债表（五） 资产负债表格式 资产负债表编制 根据有关总账余额合计数填列 根据明细账户余额计算填列 年内到期转列为流动项目 负数的填列 其余项目以总账账户期末余额填列,14,资产负债表（六） 资产负债表示例,