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1、丹阳市总工会新工会会计制度培训班,丹阳市总工会财务部：滕红斌 电话：86529214 手机：13952829083,培训主要内容,一、基层工会经费收支管理办法 二、基层工会会计科目使用的说明 三、新旧制度衔接的有关问题 四、举例,一、基层工会经费收支管理办法,（一）工会经费收支管理原则: 1、遵纪守法原则。 2、经费独立原则。 3、预算管理原则。 4、依法收缴原则。 5、服务职工原则。 6、勤俭节约原则。 7、民主管理原则。,1、遵纪守法原则。,各项经费收支，必须严格执行国家法律法规、所在地方政府和中华全国总工会的有关规定，认真执行工会财务制度，遵守财务纪律。,2、经费独立原则。,依法取得社团
2、法人资格的基层工会，应单独开设银行账户，实行工会经费独立核算。,3、预算管理原则。,工会经费收支应全部纳入预算管理，按照工会预算管理办法执行。,4 、依法收缴原则。,基层工会应依法收缴工会经费，并按规定留成上缴。,5、服务职工原则。,工会经费使用要突出重点，保证维护职工的合法权益、开展职工服务和工会活动。,6、勤俭节约原则。,工会经费使用要精打细算，少花钱多办事，节约开支，提高经费使用效益。,7、民主管理原则。,要依靠职工管好、用好经费，定期公布账目，实行民主管理，接受会员监督和经费审查委员会审查。,（二）、工会经费收入范围,1、会费收入； 2、拨缴经费收入； 3、上级补助收入； 4、行政补助
3、收入； 5、事业收入； 6、投资收益； 7、其他收入；,（三）、工会经费支出范围,根据中华人民共和国工会法和其他有关文件精神，应当由各级财政和企业、事业、机关等单位行政方面承担的费用，不得由工会经费开支。 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。,1、职工活动支出。指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会应将会员缴纳的会费全部用于会员活动支出。包括：职工教育方面；文体活动方面；宣传活动方面；其他活动方面。 2、维权支出。指工会直接用于维护职工权益的支出。包括：协调、调解劳动关系，开展劳动保护、法律咨询服务、对困难职工帮扶、向职工送温暖、民主管理等活动产生的费用。,3、
4、业主支出。指工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。 4、资本性支出。指工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。包括：房屋建筑物购建、办公设备购置、交通工具购置、大型修缮、信息网络购建等资本性支出。 5、事业支出。 6、其他支出。指工会以上支出项目以外的各项开支。如用会费对会员的特殊困难补助、由工会组织的职工集体福利等方面的支出。,工会经费必须及时、足额收缴，不得截留、挪用，不得用于非职工服务和工会以年的开支；不得支付社会摊派或变相摊派的费用；不得为单位和个人提供资金拆借、经济担保和抵押。工会经费开支实行工会委员会集体领导下的主席负责制，重大开支
5、集体研究决定。,二、基层工会会计科目使用的说明,（一）、新工会会计制度核算中的几个特点： 1、核算原则是原来的“收付实现制”调整为以收付实现制为基础，以权责发生制为补充，从而将原核算是一切以是否已经发生，即：已经收到或付出为原则，调整为不仅以收付发生额进行核算，还引进了应收和应付的概念进行会计核算。,2、严格实行收支两条线原则，所有属于工会的收和支均不再通过债权债务科目来反映。 3、会计科目不再区分基层工会使用，还是县级以上工会使用，但不需用科目可不使用。 4、会计核算更加科学合理，会计业务通过核算更加明了，满足了工会及外界了解信息的需要。,（二）科目使用中的注意点：,101、库存现金： 1）
6、、应设置“现金日记账”，按业务发生顺序，逐笔登记，每日对照定额及时盘点，超定额的及时送存银行，不得坐支。 2）、发生短缺时，查明原因的记“其他应收款”；没有的，记“其他支出”。发生溢余时，查明原因的，记“其他应付款”；没有的，记“其他收入”。但一定要履行相关手续。,102、银行存款 1）、严格执行国家有关支付结算办法的规定，不得出租出借。 2）、按业务发生顺序，逐笔登记。每月至少和银行核对一次，有未达账项的，要编制“银行存款余额调节表”。 3、有定额存款的一定要设立定额存款二级明细账。,121、借出款 1）、组织范围内，即工会系统内部。 2）、要有书面申请，并经相关会议研究决定。 3）、要有三
7、年还款计划。 4）、严格控制、及时清理、不得长期挂账。,135、其他应收款 1）、逾期3年以上、因借款单位原因不能收回的，要根据全总有关呆、坏账处理办法，提交会议决策，作销账处理。 2）、账销债留。应设备查簿，保留债权，向对方追索。 3）、应严格管理，健全手续，及时清理，不得长期挂账。,221、应付上级经费 根据我市经费收缴实际情况，现对此科目的使用作如下规定： 1）、行政直接上缴40%部分工会经费的，基层工会收到行政转拨过来的60%经费时，应作如下会计分录： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入,为反映工会经济业务全貌，对于由行政代缴的工会经费可作如下会计分录： 行政计提时，工会根据相关内容作分录
8、： 借：其他应收款*行政 贷：应付上级经费 行政代缴时，根据相关单据（复印件） 借：应付上级经费 贷：其他应收款*行政,2）、如果由工会直接上缴工会经费，行政转拨2%全额工会经费时，则应作如下会计分录： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入-60%部分 贷：应付上级经费-40%部分,231、代管经费 1）、只核算有受托代管的机关党费、团费、职工互助金。不能把属于工会的收入纳入此科目核算。 2）、旧制度中不属于党费、团费和职工互助金内容的经费，应作收入处理。,三、新旧制度衔接的有关问题,一、时间安排 1、2009年12月1日-12月31日，资产、负债全面清查阶段（本例已完成） 2、2010年1月1日-
9、1月5日，决算阶段 3、2010年1月6日-1月10日，结转阶段,二、文件要求 1、文件。财政部关于印发工会会计制度、工会新旧会计制度有关衔接问题的处理规定的通知（财会20097号） 2、主要要点 （1）自2010年1月1日起，工会应当根据新制度设置新账，将各会计科目2009年末余额转入新账并作调整后，作为新制度各会计科目2010年的年初余额，并按照新制度编制2010年初的资产负债表； （2）工会应当在2009年年终决算前对本单位的资产和负债进行全面清查。 注意两点：,一是资产、负债清查中处理的有关会计事项，按旧制度编制分录，反映在2009年决算报表中。 二是2009年的决算报表仍按旧制度编制
10、，预算报表按新制度编制，具体编制要求及方法按全总、省总专门文件进行。,四、例题 资产=负债+净资产=98500,现金：2500 银行存款：26000 有价证券：20000 暂付款： 20000 固定资产：30000,代管经费：5000 暂存款： 30000 固定基金：30000 经费结余：33500,根据12月31日数据转换,库存现金： 2500 银行存款： 26000 投资： 20000 其他应收款：20000 固定资产： 30000,其他应付款：35000 固定基金： 30000 投资基金: 20000 结余： 13500,1、银行提取现金1500元,借：库存现金 1500 贷：银行存款
11、1500,收到行政财务拨来上半年工会经费20000元,借：银行存款 20000 贷：拨交经费收入 12000 应付上级经费 应上缴经费 8000,以前年度所购国库券有10000元到期，兑回本息12100元，已入账。,借：银行存款 12100 贷：投资 10000 贷：投资收益 2100 借: 投资基金 10000 贷: 结余 10000,王某出差报销1100元，冲原借款1000元，另付现金100元。,借： 业务支出 1100 贷：其他应收款王某 1000 贷：库存现金 100,丹阳市总兴办三产，借其2000元，借期6个月，月息0.3%，根据协议划出款项。,借：借出款丹阳市总工会 2000 贷：
12、银行存款 2000,购入即用信封5000个，单价0.05元，用现金支付；购入复印机一台，价值7000元，支付搬运费200元，款项及运费用存款支付，用上述购入复印机投资，每年分利润2200元，本年已收回入账。,（1）借：业务支出 250 贷：库存现金 250 （2）借：资本性支出 7200 贷：银行存款 7200,（3）借：固定资产-复印机 7200 贷：固定基金 7200 （4）借：投资*公司 7200 贷：投资基金 7200 （5）借：固定基金 7200 贷：固定资产-复印机 7200 （6）借：银行存款 2200 贷：投资收益 2200,向*工厂购入工具一批，价值4000元，发生运费200
13、元，款项尚未支付。,借：库存物品 4000 业务支出 200 贷：其他应付款*工厂 4200,行政财务转来职工福利费50000元，劳动竞赛奖10000元，已入账。,借：银行存款 60000 贷：行政补助收入 60000,行政财务转来代扣全年工会会员会费3200元，下半年经费23000元，行政补助50000元，工会三产上交收益5000元，市总拨来送温暖款5000元，上述款项已入账。,借： 银行存款 86200 贷：会费收入 3200 拨交经费收入 13800 应付上级经费应上缴经费 9200 行政补助收入 50000 事业收入 5000 上级补助收入 5000,全年银行存款利息4400元已入账。
14、,借：银行存款 4400 贷：其他收入 4400,用存款支付下列款项：文体委员报篮球比赛费用18000元；宣传委员报黑板报费用1000元；“五一”电影招待会场租2000元；生活委员报“六一”节幼儿园赠书包等5000元；工会图书室购书1000元。,借：职工活动支出文体活动费 18000 宣传活动费 2000 * 职工教育费 2000 其他活动费 5000 贷：银行存款 27000 *借： 固定资产 1000 贷：固定基金 1000,用银行存款支付以下款项：主席参加省工会培训费1000元；支付工会召开的女工会议、财务会议费用1000元。,借：业务支出培训费 1000 会议费 1000 贷：银行存款
15、 2000,提现65000元，其中发放职工福利费60000元，对因病困难职工进行慰问5000元。,（1）借：库存现金 65000 贷：银行存款 65000 （2）借：其他支出 60000 维权支出 5000 贷：库存现金 65000,丹阳市总还来借款2000元，实用6个月，利息36元，本息已入账。,借：银行存款 2036 贷：借出款丹阳市总工会 2000 投资收益 36,上交丹阳市总工会经费17200元。 借： 应付上级经费 应上缴经费 17200 贷：银行存款 17200,各工会小组报销会员活动电影票、公园门票2400元，开出转帐支票1000元，另付现金1400元。,借：职工活动支出文体活动
16、费 2400 贷：银行存款 1000 库存现金 1400,年终转帐分录 （一）收入转结余 借： 会费收入 3200 拨交经费收入 25800 行政补助收入 110000 事业收入 5000 上级补助收入 5000 投资收益 4336 其他收入 4400 贷：结余 157736,（二）支出转结余 借： 结余 105150 贷：职工活动支出 29400 业务支出 3550 维权支出 5000 资本性支出 7200 其他支出 60000,收支报告表（简单） 当月数 本年累计数 会费收入 3200 拨交经费收入 25800 行政补助收入 110000 事业收入 5000 上级补助收入 5000 投资收
17、益 4336 其他收入 4400 本年收入合计 157736,当月数 本年累计数 职工活动支出 29400 维权支出 5000 业务支出 3550 资本性支出 7200 其他支出 60000 本年支出合计 105150 本年结余 52586 加：上年结余 13500 加：本年收回投资 10000 减：本年投资（银行存款及库存物品投资） 期未滚存结余 76086,年结转后资产负债表(简单),库存现金: 2250 其他应付款: 39200 银行存款: 90036 固定基金: 31000 投资: 17200 投资基金: 17200 固定资产: 31000 结余: 76086 库存物品: 4000 其他应收款: 19000 合计: 163486 合计 163486,