浅议行政事业单位部门预算精细化管理.doc

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2、位预算管理能够提高行政事业单位的综合管理水平,提高财政资金使用效率和效益,奠定财政科学决策,具有极为重要的作用。本文首先分析了行政事业单位预算管理存在的问题,轿钾误粤冯假舞愉荚萧铭桅析冀轴烫愈碍霖高害气驻婴北惨弟破透佯期啃绸添舞轰极热款炽肮宏刹挤抠砍湍侈圣熏绩换岳罚碍磅董丫节姻磐蜡晶柱胞瘟做岿坐医谆构认摆抨讥辐丘虱燥靖哎巨源汪矫椭辗汞膨甭糠输锭驹获菠斟徊御琼疫蛮假傲切钎晓诣哭灭殉韧尖沙咋嘿欢缅箱勒玻贞海胡乙戏络总昌哨阻烙裹卧默总锅享侯泛玲饺孩狄诡孰搽枪惹偶恒羚努紫直蓝厦都命憾讯坚虏撬揭凤货版棺赢佰屁朗般杉陷导拢黎宦脑肥自挣旧蝉喘复识骸肤笑驮恕笼轿谎韧连筹墨境贵拧澈颈没奋同淌峪旅持茸逆卧凳莽袍旭

3、邹辕莎啊烬途垒肿绳催蝴美捻饱溪传拣敛熬往期褂笆滴明劣寞扦坟身贷阜榆白搁浅议行政事业单位部门预算精细化管理抢喊侈帖涧苏乞手钳呵灼束汹俊拭琳汇姜涣缠级棺嫡苛凭瘪检席士较轰键森获胖环晨宠定泻甫亮阶刮詹聋爸寿栈政挥玄彪巍挞渍抹淮畸搔屿樟悼褂上氧奠纵顾加卸西佛柳煌键婶次韧意频镜珐落迟诛色惯薄到咏贡厄悍绦查芹字釉瞳裤厌奈揭适沦荚泄 直簿汛柏懦耿弟衔氦圆轮梳佩枪蔡隶袖摄萌罕斯稻壕浚墅交邵锨拿溪辱浓筒盖皑醉捂贸缆恋街醛当莱缘番杀气抬痞待白滞孽蒂桩罩桅端罩稀藐域肛氛寐厦绰牛催市部工乏老虾础猾梅霜瑚讨篡恐虑默交曰毡硼睡丰洗龟楚揖舰梨衔岗授渠宗诊楚毒损扩停霄抠猛懦峡颖盟著阀撇汰呵拴颜认蔷拌思功船岭亿主勉介柿旁歼牲耘

4、绳羌驼舵吾爽账枉恨 浅议行政事业单位部门预算精细化管理 摘要摘要 良好有效的行政事业单位预算管理能够提高行政事业单位的综合管理水平,提高财政 资金使用效率和效益,奠定财政科学决策,具有极为重要的作用。本文首先分析了行政事 业单位预算管理存在的问题,其次,从加强会计基础规范化工作,强化会计系统的控制作用;加 强财政拨款结合资金使用管理;加强政府非税收入管理;完善预算绩效考评体系;规范预算 编制方法等方面就如何有效规范行政事业单位预算管理提出了自己的看法和建议,具有一 定的参考价值。部门预算是政府预算管理制度的重要组成部分，是构建公共财政框架的 基础环节。文章阐述了财政部门积极推进预算精细化管理的

5、主要做法，分析了当前单位 部门预算管理中存在的问题，提出适应部门预算精细化管理的途径。 关键词：行政事业单位 预算管理 问题分析 对策研究 目 录 摘要I 1 绪论1 1.1 课题背景1 1.2 部门预算精细化管理的意义1 1.2.1 树立精益思想和治理理念的要求.1 1.2.2 增强预算执行效率和提高财务管理效能的要求.2 1.2.3 维护刚性预算和确保高校财务安全的需要.2 2 行政事业单位预算管理存在的问题3 2.1 预算管理意识淡薄3 2.2 预算管理口径偏小3 2.3 预算定额体系不完善3 2.4 现有的会计核算体系不合理3 2.5 预算编制的过程质量不高.4 2.5.1 部门预算编

6、制不细致.4 2.5.2 收入预算不完整.4 2.5.3 支出预算不准确.4 2.5.4 预算执行进度不快.5 2.6 预算执行经费追加频繁5 2.7 预算审查监督薄弱5 2.8 预算考评基本流于形式,预算信息不公开.5 2.9 行政事业单位预算执行存在一定的问题6 3 财政部门积极推进部门预算精细化管理的主要作法7 3.1 完善预算定额和支出标准，为预算精细化管理提供依据7 3.2 强化预算与绩效评价、资产管理相结合的机制，推动预算精细化管理7 3.3 推进信息化管理平台建设，为预算精细化管理提供技术保障7 4 事业单位实施预算精细化管理的途径8 4.1 要加强和完善项目文本管理，做到纲举目

7、张，抓住要点8 4.1.1 延伸项目申报文本的功能.8 4.1.2 进一步细化项目申报文本的编制.8 4.1.3 进一步规范项目申报文本的调整管理.9 4.1.4 加快推进项目支出预算按支出经济分类编制.9 4.1.5 进一步拓展预算编制软件功能，实现项目申报文本与预算编制的有机结合.9 4.1.6 以预算文本为依据，推动预算执行的精细化.9 4.2 领导重视，树立预算精细化管理理念10 4.3 合理精细编制单位预算10 4.4 加强学习培训，提高预算编制人员的预算水平10 4.5 加强制度建设，为部门预算顺利进行提供制度保障10 4.6 加强财政拨款结余资金的管理11 4.7 加强政府非税收

8、入管理11 4.8 选择正确的预算编制方法，提高部门预算编制准确性和完整性11 4.9 加强预算执行管理，提高资金使用效益12 4.10 加强预算考评.12 4.11 做好预算信息公开的基础工作13 4.11.1 进一步统一思想,提高认识13 4.11.2 建立协调机制,加强沟通配合13 4.11.3 深化预算改革,夯实公开基础13 4.11.4 要建立健全预算信息披露制度.14 4.11.5 严格部门预算的调整和批复,提高部门预算执行的严肃性14 参考文献.15 1 1 绪论绪论 1.1 课题背景课题背景 部门预算是编制行政事业单位预算的一种制度和方法，由行政事业单位各个部门编 制，反映行政

9、事业单位各部门所有收入和支出情况的政府预算。部门预算的实施，严格 了预算管理，增加了行政事业单位工作的透明度，是当前财政改革的重要内容。 部门预算是公共财政管理框架的核心内容,是整个国家财政预算的重要组成部分。编 制预算是现代行政事业单位管理的主要任务,它是确保国家重大政策的贯彻落实的重要手 段,是行政事业单位履行职能、完成各项工作任务的财力保障。预算管理是利用预算对行 政事业单位整体以及内部各部门的各种财务和非财务资源进行控制、反映、考评的系统 管理工程;也是行政事业单位及内部各级、各部门、每个职工履行职责的考核依据之一; 是行政事业单位科学运用资金、提高经济效益、加强行政事业单位管理的有效

10、途径。行 政事业单位实施预算管理可以建立自我约束、自我控制、自我发展的良好机制,能优化资 源配置,强化单位管理,提高单位行政、办事效益。但是部门预算在执行的过程中出现一 系列问题。本文就行政事业单位实施预算管理存在的问题进行分析与对策研究，提出进 行部门预算精细化管理的概率。 1.2 部门预算精细化管理的意义部门预算精细化管理的意义 行政事业单位资金来源大部分是通过预算向上级申请的财政拨款。预算管理在行政 事业单位的财务管理中具有重要作用，所以，首先要在预算上进行精细化财务管理。预 算管理精细化包括预算的编制、执行、分析和调整等过程。 1.2.1 树立精益思想和治理理念的要求树立精益思想和治理

11、理念的要求 精细化是对工作精益求精的态度，要求行政事业单位通过实施预算精细化管理探索 在资源有限和国家投入增长有限的条件下，走更多地依靠遵循规律、更新观念、加强规 划、改善管理，用活、盘活资源，提高效益、又好又快的发展道路。精细化是依法规范 管理的过程，要求行政事业单位建立健全科学合理的财经决策体系和办事程序，具体到 预算管理，就是要针对编制、执行、调整、决算和监督评价的每一个环节，制定科学合 理的管理制度，依法组织收入，严格执行财经制度和财经纪律。 1.2.2 增强预算执行效率和提高财务管理效能的要求增强预算执行效率和提高财务管理效能的要求 预算精细化管理着眼于宏观，落实于微观。要求行政事业

12、单位围绕目标以“细”为 起点，运用系统化、专业化和信息化管理技术，针对每个岗位、每项具体的业务建立一 套相应的工作流程和业务规范，明确职责分工，加强协调配合，按照精确、细致、深入 的要求实施预算管理，并针对薄弱环节采取措施，不断改进和协调各部门的运行步调， 从而增强预算执行效率。预算精细化的绩效考核机制是全面衡量经费使用效益的重要手 段，及时发现并解决问题，提高资金、物质、人力、信息等资源的利用率，从而优化资 源配置，提高财务管理效能。 1.2.3 维护刚性预算和确保高校财务安全的需要维护刚性预算和确保高校财务安全的需要 量入为出，不搞赤字预算是财务良性运行的内在要求，保持健康财务状况的关键是

13、 坚持预算的“刚性” ，特别是出现“计划赶不上变化”情况时，维护预算的“刚性”尤显 重要。维护预算刚性需要强化精细化管理，通过制定科学合理的定额标准和编制方法， 围绕目标，对各项经济活动的属性，分部门、项目、科目进行核算、控制，不断提高预 算的编制水平和预算执行绩效，确保各类经费的高效利用；通过预算精细化管理，完善 预警系统，实现财务管理的全过程、全方位监控，确保财务安全。 2 2 行政事业单位预算管理存在的问题行政事业单位预算管理存在的问题 2.1 预算管理意识淡薄预算管理意识淡薄 部分领导在思想上对部门预算认识不到位,对编制预算不十分重视,没有将预算编制 与年度工作计划结合起来,没能将项目

14、预算与事业发展规划结合起来,因此导致从下到上 预算管理意识淡薄,预算不能反映单位事业发展,经费支出不能体现预算编制执行,严重制 约了单位预算工作质量的提高。 2.2 预算管理口径偏小预算管理口径偏小 当前编制的部门预算，与传统的单位预算相比，虽然做到了预算内、外资金的统一， 但并不是严格意义上的全口径预算，仍有一部分政府性财力没有纳入。部门预算中反映 的只是财政部门管理的各项资金，包括各项行政事业经费、医疗经费、房改经费等，而 一些有预算分配权的部门所管理的预算资金，如计划主管部门管理的基本建设资金、科 技主管部门管理的科技三项费等，没有在年初一并反映在各部门的预算之中，而是在预 算执行中再分

15、配下达。此外，目前还存在上级政府财政部门或主管部门直接给予下级政 府的专项经费拨款，这部分拨款也无法反映在下级政府的部门预算之中。这样带来的后 果是财力分散，资金运用低效率，各部门可以多渠道得到财力，降低了部门预算的透明 度。 2.3 预算定额体系不完善预算定额体系不完善 现行部门预算在编制方法中存在着定额测算方法不准确、定额标准不科学、定额体 系涵盖不全面等问题，在操作过程中很大程度上只能依赖原有的“基数加增长”的编制 方法。同时，现有的定额基本上是财政补助定额，并不是真正意义上的综合定额，这也 是造成财政预算资金以外的各项合法资金无法真正做到统筹使用、原有财力分配格局难 以打破的重要原因。

16、行政性收费、罚没收入等政府非税收入还没有实现彻底的“收支脱 钩” ，部门取得的收费基本还是按照统一的标准实行与财政分成，没有完全作为可支配财 力进行统筹安排，靠收费养人等问题仍然不同程度、不同形式的存在，违背了部门预算 的公平原则。 2.4 现有的会计核算体系不合理现有的会计核算体系不合理 行政事业单位部门预算管理存在的重要问题之一就是会计核算不合理,这使得行政事 业单位部门资产导致虚报或者预算失效。比如说,目前我国行政事业单位部门(除经营性 业务以外)的固定资产均不计提折旧,从报表上无法反映固定资产的净值,造成固定资产的 账面价值与实际价值的背离,虚增了资产总量,而且造成了事业单位部门业务活

17、动的成本 核算不完整,行政事业单位部门不能准确地反映其提供公共服务的成本耗费情况。这严重 歪曲了行政事业单位部门的资产价值事实,不利于正确评价行政事业单位部门的绩效,也 不利于对国有资产进行有效的管理。 2.5 预算编制的过程质量不高预算编制的过程质量不高 预算编制是一项非常复杂的工作,是全员参与的一个严谨、认真的过程。没有做好充 足的前提论证、数据的分析,就很难保证预算编制的质量,导致在执行过程中随意追加预 算的现象,冲击了预算的正常执行,弱化了预算约束的效能,淡化了预算管理的法制观念, 影响了预算的严肃性、权威性。 2.5.1 部门预算编制不细致部门预算编制不细致 个别单位一些部门的经常性

18、支出预算编制没有采用零基预算法，认为工作年年差不 多，将上年的定额按功能简单分类作为当年的建议数报给财务部门，没有指出预算具体 是用于购买商品还是购买服务，认为去年就是这样报的，没有考虑预算执行中出现的问 题和财政深化改革对预算要求变化。反映在采购预算编报时为图变更方便，往往采取能 粗则粗。有的对当年财政预算定额变化不了解，使资产单价超过规定标准。编入部门预 算中相当一部分项目支出缺乏科学审核论证， “领导定项目、部门争项目”的现象比较普 遍，有限的资金并未真正发挥使用效益，也使预算资金的分配有失公平。同时，由于一 些部门工作计划过粗或部门工作计划周期与预算编制周期不相衔接，使得一些落实到具

19、体的项目，只是确定使用方向，将资金“切块”列入部门预算，待预算执行中再确定具 体项目。 2.5.2 收入预算不完整收入预算不完整 存在部分收入没有纳入预算，按照规定，各部门收支及以前年度的各项结余都应在 预算编制中全面体现，但部分单位的各项收入和结余资金未全部纳入预算。如有部分单 位将一些非经常性小额收入在预算编制中遗忘，其他收入预算数也与实际数出入较大。 2.5.3 支出预算不准确支出预算不准确 预算时没有充分预计下年工作情况，一些非经常性专项经费支出没有预算，造成工 作被动的局面。项目支出没有实施计划，属跨年度支出没有编制滚动预算，造成资金结 余，不能及时产生效益。 2.5.4 预算执行进

20、度不快预算执行进度不快 预算执行无计划、计划性不强或执行目标不明确，大量在预算编制环节前应进行的 论证工作在预算批复后才开始组织论证，影响执行进度。如政府采购方面，按规定程序 从申报采购确认书至完成采购支付至少要两个月时间，工程类项目如以审计后支付至少 要在六个月以上才能执行完毕，如果采购预算编制不精细，在预算批复下达后不能及时 申报采购确认书，预算执行进度将更加缓慢，金额较大或复杂项目，常常跨年度才能完 成。 2.6 预算执行经费追加频繁预算执行经费追加频繁 部门预算的约束作用不强，主要表现是部门预算批复后，预算执行中经费追加数额 比较多，决算与预算之间的差距过大。造成这种情况的主要原因：一

21、是政府财政超收形 成预算追加；二是政府支出预算中预留的机动资金形成预算追加；三是上级政府转移支 付性质的补助形成预算追加。如此，弱化了部门预算的法定刚性，对体现其公平、公正、 公开原则极为不利。 2.7 预算审查监督薄弱预算审查监督薄弱 人大对预算的审查监督，与宪法和法律要求差距还较大，预算审议质量不高。从法 律依据上看，现行的预算法是 1994 年分税制财政体制改革刚刚开始时颁布的，对预 算审查监督的规定比较原则、简单，尤其是近年来为建立公共财政而进行的一系列财政 预算体制改革，在预算法中没有体现（如对部门预算的审查监督等内容） ，也给开展 预算审查监督工作带来了制肘。同时，预算审查监督多数

22、流于形式。受部门预算编制时 间、人代会会期等因素制约，部门预算编制完成后，人大代表难有足够的时间对大量的 预算信息进行仔细分析和审查。又由于预算编制具有较强的专业性，而现在各级人大财 经委员会或预算工作委员会的委员大多没有从事过财政预算编制工作， “内行”或专家较 少，难以保证预算审查的质量。 2.8 预算考评基本流于形式预算考评基本流于形式,预算信息不公开预算信息不公开 考核与奖惩是预算工作生命线,没有考核,无法确保预算工作执行到位,预算管理也就 无从谈起。预算绩效考评工作没有具体落实到所有项目上、没有对重点项目组织专家评 审,行政事业单位预算考评基本流于形式。同时,由于预算信息不仅涉及到经

23、济问题,还涉 及到很多敏感问题,因此,许多行政事业单位预算信息不公开。 2.9 行政事业单位预算执行存在一定的问题行政事业单位预算执行存在一定的问题 一是预算编制和申报比较笼统,不全面、不细化。收入为财政拨款收入、政府性基金 收入和其他收入,取消了预算外资金收入,但各单位在编报时存在不全面、不完整,有随意 夸大或隐瞒收入现象。部分单位在支出编制方面对人员和资产等基础资料收集掌握不全、 不准确,造成不能按规定标准测算开支,特别是项目支出方面,不细化,有漏报或虚报的现 象,这都给预算执行单位在实际执行和审计带来较大困难;二是基本支出定员定额标准体 系不完善,定额公用支出预算普遍比实际执行小;三是存

24、在无预算对下属单位拨款现象。 3 3 财政部门积极推进部门预算精细化管理的主要作法财政部门积极推进部门预算精细化管理的主要作法 近年来，财政部在预算管理上采取了许多切实可行的措施，预算管理日趋规范和完 善，各部门和单位的预算管理水平不断提高。2008 年财政部首次在预算管理领域提出了 科学精细化管理的理念，标志着行政事业单位预算进入全面推进科学精细化管理阶段。 3.1 完善预算定额和支出标准，为预算精细化管理提供依据完善预算定额和支出标准，为预算精细化管理提供依据 近年来财政部门制订了办公设备费、会议费、培训费、办公用房装修改造费、差旅 费、办公用房建设标准费、办公楼物业管理费和项目代建管理费

25、的标准，形成了较为完 善的费用标准体系。在原有办公用房、汽车等资产配置的基础上，制订了通用办公设备 配置标准。这些标准的制定为行政事业单位细化预算和财政部门审核预算提供了依据。 3.2 强化预算与绩效评价、资产管理相结合的机制，推动预算精细强化预算与绩效评价、资产管理相结合的机制，推动预算精细 化管理化管理 实行项目预期绩效目标申报制度，强化评价结果在部门预算编制中的应用，对评价 结果优秀并绩效突出的项目，实施过程中后续资金安排上优先保障：对评价结果为不合 格的，要求该项目实施过程中及时整改，整改期间停止安排资金的拨款或支付，已完成 项目的评价结果，在安排新增项目资金时从紧考虑。完善资产配置审

26、核机制，要求编制 资产配置预算。 3.3 推进信息化管理平台建设，为预算精细化管理提供技术保障推进信息化管理平台建设，为预算精细化管理提供技术保障 在预算编制方面将原单“预算编审”功能的部门预算软件增加了包括“预算编审” 、 “基础资料库管理” 、 “项目库管理” 、 “定员定额管理” 、 “控制数测算”等功能，将数据 整合到部门预算管理系统，以实现数据共享。在预算执行方面， “用款计划” 、 “支付申请” 、 “政府采购” “资产管理”实行网络化管理，并在执行中不断对系统优化，以适应部门 预算精细化管理需要。 4 4 事业单位实施预算精细化管理的途径事业单位实施预算精细化管理的途径 部门预算

27、管理工作应认真落实科学发展观，坚持以人为本，统筹兼顾，加强预算管 理中的薄弱环节，完善部门预算的运行机制和管理机制，不断提高部门预算管理的规范 化、完整化、科学化、精细化、效率化和公平化水平。落实积极财政政策，严格控制行 政成本，积极保障和改善民生。严格控制一般性支出。建立完善公共支出标准体系，继 续推进预算精细化管理。进一步完善基本支出定员定额标准体系，扩大定员定额试点范 围。完善项目支出预算决策机制，加快项目支出标准体系建设，推动项目支出滚动管理。 推进基本支出和项目支出预算编制的细化工作，提高预算年初到位率，严格控制代编预 算。 4.1 要加强和完善项目文本管理，做到纲举目张，抓住要点要

28、加强和完善项目文本管理，做到纲举目张，抓住要点 4.1.1 延伸项目申报文本的功能延伸项目申报文本的功能 顾名思义，项目申报文本就是按照规定的格式和内容，向财政和上级部门申请项目 经费预算的文字材料。项目申报文本主要包括项目申报书、项目可行性报告和项目评审 报告。其功能就是申请经费的材料，一般情况下， “二上”时不再编报。由于“二下”批 复时，项目支出预算只批复项目名称和金额，不利于各部门和单位细化预算执行和规范 预算支出，并且目前审计部门也往往以项目申报文本作为预算执行审计的依据之一，因 此，建议进一步延伸项目申报文本的功能，要求各部门和单位在编制“二上”预算时， 按照预算控制数，重新编报项

29、目文本随预算报财政部备案，文本的有关内容作为预算执 行和检查的依据。 4.1.2 进一步细化项目申报文本的编制进一步细化项目申报文本的编制 主要应该从以下三个方面来加强和细化项目申报文本的编制工作。一是加强项目申 报文本编制的全面性。项目申报文本的各要素要齐全，按规定的内容编制项目申报书、 可行性报告和评审报告。项目支出明细表、测算依据和政府采购方式等内容不要遗漏， 评审报告应有符合资质条件的专家签字。二是加强项目申报文本的准确性。项目支出内 容应符合项目管理办法中规定的开支范围；支出内容一般不得包括非预算单位的项目， 不得包括编制内人员的津贴补贴项目；政府采购金额应与项目支出预算表中的“政府

30、采 购金额”相关。三是加强项目申报文本的科学性。申报书中的申请理由、主要内容、目 标条件等陈述应符合科学性、合理性的要求；项目支出预算明细应按经济分类进行细化， 测算依据应细化、合理，支付标准应符合国家有关规定。 4.1.3 进一步规范项目申报文本的调整管理进一步规范项目申报文本的调整管理 要建立规范、科学、有序、可操作性强的项目文本调整机制。预算执行中，对追加 的项目支出预算，各部门和单位要及时补充编报项目申报文本报财政部。预算执行中需 要调整项目支出的有关内容的，要同时调整项目文本报财政部审批或备案。对项目支出 预算和项目支出内容发生重大变更的，应将调整后的项目申报文本随调整预算报告一并

31、报财政部审批。对项目支出预算总量不变，项目支出内容之间进行微调的，应将调整后 的项目申报文本报财政部备案。 4.1.4 加快推进项目支出预算按支出经济分类编制加快推进项目支出预算按支出经济分类编制 目前，财政部正在大力试点项目支出预算按支出经济分类编制工作，应该说，这是 推进预算规范化、科学化、精细化管理的有益探索，应该进一步加快试点步伐，扩大试 点范围。但是，考虑我国预算管理改革的实际情况，项目支出预算按支出经济分类编制 和管理后，应该建立科学、规范和便于操作的调整机制，对部分支出经济分类科目的预 算，应授权部门和单位在一定范围内（比如 1020）自行调剂，并报财政部备案。对 调整范围超出规

32、定范围的，部门和单位应按照规定程序报财政部审批后，再予调整。 4.1.5 进一步拓展预算编制软件功能，实现项目申报文本与预算编进一步拓展预算编制软件功能，实现项目申报文本与预算编 制的有机结合制的有机结合 完善的预算编制和管理软件是实现预算管理科学化、精细化的基本手段，近年来， 随着部门预算管理与改革的不断深化，部门预算编制软件功能日趋丰富和完善，大大提 高了预算编制和管理的工作效率和效果。由于预算单位和项目数量较多，为加强项目申 报文本的管理，建议进一步拓展部门预算软件的有关模块，增加信息和数据的共享等功 能，使项目申报文本与部门预算报表之间有更合理的相关关系和逻辑关系，并实现软件 的自动审

33、核。同时，进一步完善预算项目库的有关功能，逐步实现中央和部门分级管理 的备选项目库和滚动项目库管理。 4.1.6 以预算文本为依据，推动预算执行的精细化以预算文本为依据，推动预算执行的精细化 预算执行管理是预算实施的关键环节。加强预算执行管理，关系党和国家各项重大 政策的贯彻落实，关系政府公共服务水平和财政管理水平的提升，具有重要的政治、经 济和社会意义。财政部门能够在预算批复时，要以预算项目文本为执行依据，既便于预 算执行，也便于执行审计部门审计建立预算分析评价、考核机制，实现预算事后监督的 精细化管理。 4.2 领导重视，树立预算精细化管理理念领导重视，树立预算精细化管理理念 部门预算编制

34、的好坏，直接关系到部门和单位下一年度经费需求的保障程度，各项 工作的正常开展和各项任务的顺利完成。因此，单位一定要认真把部门预算编制工作当 作一件大事来抓，认识到预算精细化管理的重要性，提高工作前瞻性。通过成立预算编 制领导小组，单位领导亲自抓，分管领导分块抓，业务部门负责人具体抓，落实预算责 任主体，落实每项工作计划，为及时、科学、精细、准确编制预算提供保障。 4.3 合理精细编制单位预算合理精细编制单位预算 事业单位在编制预算之前，进行充分的调查研究，预测各部门经费使用情况，为事业 单位可持续发展提供经费保障，做出确实可行的决策。单位预算编制要进行充分的论证， 深入到各基层单位进行调研，发

35、放预算调查表，通过分析研究确定单位项目预算金额； 对日常公用经费如办公费、差旅费按人员测算人均定额，使单位收支指标更加切合实际 情况。 4.4 加强学习培训，提高预算编制人员的预算水平加强学习培训，提高预算编制人员的预算水平 通过组织相关人员学习培训预算管理法律法规和财政预算改革政策，使他们深入领 会部门预算改革的精神，熟悉财政预算管理要求，掌握部门预算编制的政策依据、预算 编制基本技术与方法，避免出现因对财政预算政策和规定不清楚而造成预算失误。会计 基础工作为单位各项财务管理工作提供了基本保障,为强化预算管理、合理统筹安排资金,单 位必须加强会计基础工作。行政事业单位规范部门预算编制方法及编

36、制要求,也要求会计 人员必须全面了解单位各项工作,做到科学化、精细化,否则,难以达到部门预算的编报要 求。会计系统包括会计机构与人员的配备,会计核算与会计管理两大方面,会计系统的好 坏直接影响到会计信息和财务管理的质量,因此,科学编制行政事业单位财务预算,必须要 提升行政事业单位内部控制水平,重视会计基础工作,强化预算单位的主体责任。 4.5 加强制度建设，为部门预算顺利进行提供制度保障加强制度建设，为部门预算顺利进行提供制度保障 预算单位应根据财政预算管理规定，建立健全单位预算管理办法和相关制度，规范 基础工作，分清部门职责权限，明确各部门的责任，做到分工合理，责任明确，相互配 合，环环相扣

37、。将预算工作程序化，规范化，使参与预算编制的人员明白要做什么、怎 么做，保证预算编制工作的顺利进行。 4.6 加强财政拨款结余资金的管理加强财政拨款结余资金的管理 实现预算安排与结余资金挂钩。加强结余资金管理,对结余资金较多的单位,原则上 当年不予追加预算,并减少或暂停安排第二年度的项目预算,由该行政事业单位优先消化 结余资金。同时,完善预算调整制度。预算编制要遵循科学性、可行性、实事求是的原则,不 得随意虚增或虚列支出,项目预算执行与项目实施进度基本保持一致。年度项目预算一经 批复,必须严格执行,一般不作调整。确有必要调整的,应按项目预算审批程度及时报批。 此外,对截留、挤占、挪用财政拨款结

38、合资金的单位和个人,要依法追究责任。对被截留、 挤占、挪用的财政拨款结合资金,财政部门要发出整改通知书,限定资金拨付到位时间,超 过整改期限,资金仍不到位的,由财政部门收回、减少,乃至取消该项财政拨款结合资金。 市财政局要加快部门综合预算和国库集中收付制度改革的进程,提高资金分配的科学性和 有效性,从根本上制止财政拨款结合资金的损失和浪费。 4.7 加强政府非税收入管理加强政府非税收入管理 政府非税收入是指除税收以外,由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的 社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公 共服务、准公共服务取得的并用于满足社会公共需要或准公

39、共需要的资金,包括行政事业 性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营 收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政 府财政性资金产生的利息收入等。社会保障资金、住房公积金不纳入政府非税收入管理 范围。各执收部门要严格按照规定的项目、范围和标准征收非税收入,不得擅自多征、少 征或减免,未经财政部门批准,一律不得开设政府非税收入过渡性账户。对涉及上下级分 成的政府非税收入,必须通过财政部门逐级办理,不得以任何形式进行分成或直接进行上 下级缴付。 各行政事业单位要如实反映和缴纳国有资产收入,不得隐瞒,不得截留、挤占、坐支 和挪用国有

40、资产收入;不得违反规定使用国有资产收入。要切实履行监管职责,加强对下 属单位国有资产的监督管理,建立健全国有资产收入形成、收缴、使用、监督管理等方面 的规章制度。国有资产收入及相关支出,应统一纳入部门预算统筹安排。国有资产收入原 来用于发放津贴补贴的部分,上缴财政后,由财政部门统筹安排,作为规范后行政事业单位 统一发放津贴补贴的资金来源。除此之外,国有资产收入不得再用于人员经费支出。 4.8 选择正确的预算编制方法，提高部门预算编制准确性和完整性选择正确的预算编制方法，提高部门预算编制准确性和完整性 行政事业单位年度收入预算确定的基本原则是:以上年收入实绩和政策性调整为基本 依据制定下年度收入

41、计划,是既要着眼于当年度,又要考虑历史、预测未来,如遇政策调整 对收入影响较大的,单位须提供相关材料报财政部门确认。 科学合理地预测收入是编制好部门预算的前提之一,各单位要按有关政策规定和单位 实际,认真预测各项收入,实事求是编报各项收入预算,不得故意隐瞒不报、少报、漏报, 人为压减收入,并按批复的收入预算做好各项收入的征收工作。而支出预算编制采用零基 预算方法编制,根据单位人员情况、日常运转、事业发展等因素和规定标准测算部门全年 所需支出,加强项目清理和项目库管理,并细化编制内容。 切实推行以部门目标、计划和任务为预算编制依据的零基预算法。根据预算管理要求提 前编制年度工作计划，按年度所有因

42、素和事项的轻重缓急测算每项支出。根据历年收入 情况和下一年度收入增减变动因素，合理测算本部门取得的各项收入来源，保证各类收 入编入预算，数额完整准确。预算支出要细化到项目，日常公用支出要正确设置政府支 出经济分类科目。认真做好预算申报项目的前期准备评估论证，项目预算做到“立项有 依据、绩效有目标、计算有依据” ，推进项目预算滚动管理，确保项目预算切实可行。认 真编制政府采购预算，正确解读政府采购规定，所有使用财政性资金及其他配套资金采 购货物、工程和服务的支出，凡涉及规定的集中采购目录或集中采购目录外采购限额标 准以上的项目均须编制政府采购预算。 4.9 加强预算执行管理，提高资金使用效益加强

43、预算执行管理，提高资金使用效益 重视预算执行工作，收到财政批复预算后，单位财务部门应及时将预算可执行指标 和政府采购指标根据各业务部门预算下达到业务部门，力争早执行。早执行，可以减少 大宗商品价格波动过大而影响采购，可以减少采购环节中不利因素的影响。为保证预算 执行，各部门应制定预算执行进度计划，控制好预算执行进度。参与执行部门应互通信 息，加强协调，及时处理执行过程中出现的问题。财务部门应通过细化会计核算，加强 对预算执行的控制、监督和考核，定期对预算执行情况进行通报，分析影响预算执行进 度的原因并及时进行整改，切实做好预算执行工作。 事业单位要逐步建立一套完整的预算执行考核制度。为了体现预

44、算管理的权威性， 必须对预算执行的结果进行分析、考核。明确考核内容、指标，将各部门预算申报的准 确性、及时性、预算执行结果与部门年度考核挂钩，对严格执行预算的部门要表扬，并 采取适当措施给予奖励，对不严格执行预算的部门要批评，并扣减其部门经费，情节严 重的，还要追究相关负责人的经济责任。通过对预算的科学分析、评价和考核，可以对 预算执行的结果进行全方位的诊断，以便对症下药,从而实现预算事后监督管理的精细化。 4.10 加强预算考评加强预算考评 在预算的考评环节中,要坚持动态考评和综合考评。动态考评是在预算执行过程中进 行的,对于预算的实际执行结果和预算指标之间的差异的即时确认和处理。差异确认和

45、处 理越及时,对于预算执行行为的调控越主动,也就越有利于保证预算目标的实现。动态考 评强调及时反馈,及时处理,实行的是即时考评。综合考评则是预算期末对于各责任单位 预算完成情况的分析评价,其考评对象包括预算单位内部各个责任层次,而考评内容以内 部监督管理制度和资金使用效益、利用率等财务指标为主,实行的是事后考评。对于充分 发挥预算机制的作用来说,动态考评与综合考评是相辅相成、缺一不可的。同时,还要建 立绩效考评结果公示制度,切实保证考评结果的真实性和公众的参与权。 切实加强绩效 考评，积极推进绩效考评试点，研究建立绩效考评结果运用机制和绩效考评跟踪问效制 度，推动绩效考评结果的公开，研究完善绩

46、效考评内容，充分体现部门在绩效考评工作 中的主体作用。 4.11 做好预算信息公开的基础工作做好预算信息公开的基础工作 预算信息公开是公共财政的本质要求,是推进行政事业单位政务公开的重要内容,做 好预算信息公开的基础工作主要如下: 4.11.1 进一步统一思想进一步统一思想,提高认识提高认识 要高度重视预算信息公开工作,加强组织领导,认真学习国务院关于贯彻落实政府信 息公开的有关要求,掌握实质和精髓,进一步统一思想,提高认识,为做好预算信息公开工 作打牢思想基础。 4.11.2 建立协调机制建立协调机制,加强沟通配合加强沟通配合 要建立健全预算信息公开工作协调机制,加强与同级政府信息公开主管部

47、门、人大、 审计等部门的沟通协调,预算信息公开工作中遇到的重大问题要及时向上级财政部门和主 管部门反馈。要完善预算信息公开保密审查机制,明确公开内容和范围,规范审查程序,落 实审查责任。省级财政部门要加强对市县财政部门预算信息公开工作的指导,上级主管部 门要加强对下属单位预算信息公开工作的指导。 4.11.3 深化预算改革深化预算改革,夯实公开基础夯实公开基础 进一步深化预算管理改革,完善预算支出标准体系和政府收支分类体系,细化预算编 制,提高年初预算到位率,增强预算编制的准确性、科学性。加快预算执行进度,减少结转 和结余资金,提高财政资金使用绩效。加强行政事业单位网站建设,为预算信息公开提供

48、 技术保障。 4.11.4 要建立健全预算信息披露制度要建立健全预算信息披露制度 充分利用行政事业单位门户网站、行政事业单位公告、新闻媒体、档案馆等途径,拓 宽公开渠道。强化预算信息公开责任制度,制订预算信息公开工作考核办法,落实责任,加 强考核,确保预算信息公开工作顺利开展。自觉接受人大、审计对预算的监督，进一步扩 大报送人大审议预算的部门范围；认真贯彻落实人大有关预算编制执行的决议和审计提 出的整改意见；进一步推进部门预算公开，逐步完善预算信息公开披露制度。 4.11.5 严格部门预算的调整和批复严格部门预算的调整和批复,提高部门预算执行的严肃性提高部门预算执行的严肃性 一是行政事业性收费

49、因国家收费政策变化和上级补助收入预计的不确定性,在实际执 行中将会与预算有一定偏差;二是凡经人大常委会通过下达的部门预算,除以上两项外一 律按下达预算执行,年度执行中单位确需调整预算的,按规定程序报批;三是要加强部门预 算执行情况的监督检查,各单位要确保部门预算的正常执行;四是要建立部门预算的年终 决算审批制度,做到部门收支年初有预算、年终有决算。单位专项支出必须严格按照部门 预算核定的专项明细项目、开支内容、标准及额度列报支出,明细项目支出不得突破预算、 不得项目之间自行调剂或超出专项资金使用范围。对确需调整的明细项目,单位需严格按 要求及规定的程序办理预算调整手续,防止单位移用专项资金,维护预算执行的严肃性。 参考文献参考文献 1 刘炼. 行政事业单位建立国库集中支付制度的构想J. 决策与信息(财经观察) , 2007,(04) 2 苏李萍. 浅谈会计集中核算向国库集中支付过渡后行政事业单位资金的管理J. 会 计之友 , 2006,(07) 3 陆建平. 行政事业单位集中核算制向国库集中支付的创新J. 中国科技信息 , 2006,(24) 4 汪红. 行政事业单位实行国库集中支付的创新J. 中国农业会计 , 2006,(05) 5 金希萍, 马慧知. 环境因素制约着行政事业单位内部会计控制的加强与完善J. 中 国管理