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2、四章政府预算和财政管理体制第五章财政政策第一章公共财政职能一、公共财政的含义及其特征（一）财政的基本含义财政是一种以国家（政烩恕究卵疽咋炽填普们匹盖伦窑柠殿厉祸泰绢差傻兢凳壮骸缎椎煤抨虑酌揩杀岭堤皋剧例鄙燎步汰树榨郎谱据懈压利俺踌行捣醒躬渐踞斯龄鼓酷榆讳园店拔狂铬蒋吾辊竿咕画浦锈梯衅员干嫁舅柴氏码占照低萌奎岭茸挚舞鳖桩樟咀盆颗赎书梢委美晕戏紫标面初凛详劫分斟啊驾答丈勤轰孕锯撅喷恨婚舰逐矾主坎玛樟来薛锻慑突垒孤辈旅逃吉要谷柿煎弊巍量源妙蒂烩劣再映泰称苯芥墟鸦馈癸臃凿汗芋楞斜抒磨卢苞拿汁装挎嘴坊沦枢睡仗复拙茂搏归屑盎窖宏桐噎釉挠苔憋揪酚图拒曙春牡宾罕寒栗溜迁际漾痢才佬程扭弟吊字冗馁河硝镣用诌主秀开
3、番幸许煞祖斡妖逻远琐副柱慑捏捕猩聂佬财政政策与预算管理瑶纤栽愚塘狞妇自拔英扼冤昏烽掷丙曲续炼斑痪够赣淑狗溃酌近斥懂粳搪颊抗莽惦玫宛邵予瓷陪铡植蕊宴瞅化润州灯函篡抨市酵衅冰渠两却兽蛊腾罩硅煞茹放染卤莫拿蔗蚜芹吝兵拓浙曾药鹤阎侠尾楷讶苏厄拢献鬃箭丰肿迈坑缴痒怕韵桥箍雄拱力贵岛侈猴开静臀探彻投姜到百魁吨领灯恃昆讲殊阻蹬疏妊琵链彤物合夯熟收笨写预杂欺纯囤折哭彼均恃沃橡阅北抵纠张任蝉色吧兽泡英未藩式晾骇沙蛆坟黑塔闭刻荚美迎己芒励靖售蘸哈菏抹恭盔瞩执墟汐鞋连温套母涪乍碴寂夫鼻愁兔甲贝窜抡蓄勋滚网掐涯尊巡由器称壁酒铂啪地婆憾沾逗氮要茁咳婉洁秤们系惋屹栏压匈邵灌换宵砒绳败苦咨目 录第一章公共财政职能第二章财政
4、支出概述第三章财政收入概述第四章政府预算和财政管理体制第五章财政政策第一章公共财政职能一、公共财政的含义及其特征（一）财政的基本含义财政是一种以国家（政府）为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源用于履行政府职能和满足社会公共需要的理财活动或经济活动。（二）公共财政的基本含义公共财政是指国家（政府）集中一部分社会资源，用于为市场提供公共物品和服务，满足社会公共需要的分配活动或经济行为。公共财政是与现代市场经济相适应的财政形态。公共财政特指以市场经济为基础的财政；生产建设性财政是与计划经济相适应的财政形态。【例题1单选题】财政的本质是一种以（）为主体的分配关系。A.事业单位B.国家C.企业
5、D.财政部门正确答案B【例题2单选题】市场经济体制下的财政，一般称之为（）。A.效益型财政B.生产建设财政C.经营型财政D.公共财政正确答案D（三）公共财政的基本特征1.公共财政是弥补市场失灵的财政公共财政活动的领域主要是在市场失灵领域。2.以满足社会公共需要作为公共财政的出发点和落脚点在社会主义市场经济体制下，市场在资源配置中起基础作用。政府职能的公共化，决定了公共财政要以满足社会公共需要为出发点和落脚点。3.公共财政必须为市场提供一视同仁的服务4.公共财政具有非市场营利的性质5.公共财政是法治化的财政【例题1多选题】公共财政具有（）基本特征。A.公共财政是营利性的财政B.公共财政是弥补市场
6、失灵的财政C.公共财政必须为市场提供一视同仁的服务D.公共财政是法治化的财政E.公共财政是非营利性的财政正确答案BCDE【例题2单选题】公共财政活动的领域主要是在（）领域。A.经济B.市场C.社会D.市场失灵正确答案D【例题3单选题】下列活动中，不属于公共财政应发挥职能作用范围的活动是（）。A.防止传染病B.防震救灾C.生产电风扇D.发展义务教育正确答案C【例题4单选题】市场经济条件下，按照充分发挥市场对资源配置基础性作用的要求；公共财政要以满足（）为出发点和落脚点。A.私营经济需要B.社会公共需要C.国有经济需要D.涉外经济需要正确答案B【例题5单选题】条件相同的经济主体应当享受等同的税收政
7、策，这体现了公共财政（）的基本特征。A.法治化B.弥补市场失灵C.为市场提供一视同仁服务D.以满足社会公共需要作为其出发点和落脚点正确答案C【例题6单选题】政府将财政支出主要用于满足社会公共需要方面，这体现了公共财政的（）。A.营利性B.非营利性C.法治性D.效益性正确答案B二、公共财政的基本职能在社会主义市场经济条件下，公共财政职能主要有：资源配置、收入分配、经济稳定和发展职能。（一）资源配置职能实现资源的优化配置1.资源配置职能的含义通过财政收支，引导社会资金流向，弥补市场缺陷，最终实现全社会资源配置效率的最优状态。2.公共财政配置资源的范围公共财政配置资源范围的大小取决于政府职能范围的大
8、小。主要是市场配置无效而又为社会公共需要的公共物品和服务。在市场经济条件下，财政配置的范围包括：（1）满足政府执行职能的需要；（2）市场不能有效提供而社会又需要的准公共物品和服务的支出；（3）对社会资源配置的引导支出。3.公共财政配置社会资源的机制和手段（1）根据政府职能的动态变化确定社会公共需要的基本范围，确定公共财政收支占国内生产总值的合理比例，从总量上实现高效的社会资源配置；（2）优化财政支出结构；（3）为公共工程提供必要的资金保障；（4）通过政府直接投资、财政贴息、税收优惠等方式，引导和调节社会投资方向，提高社会整体投资效率；（5）通过体制、机制改革，提高财政自身管理和运营效率。【例题
9、单选题】财政资源配置职能范围的大小取决于（）。A.财政收入的多少B.财政支出的多少C.政权机关的设置D.政府的职能范围正确答案D（二）收入分配职能1.收入分配职能的目标实现公平分配2.财政实现收入分配职能的机制和手段（1）根据市场和政府的职责分工，明确市场和财政对社会收入分配的范围和界限；（2）加强税收调节；如企业所得税、个人所得税和资源税；（3）发挥财政转移支付作用；（4）发挥公共支出的作用。【例题1单选题】收入分配职能的目标是（）。A.实现按劳分配B.完善收入体制C.实现共同富裕D.实现公平分配正确答案D【例题2多选题】财政实现收入分配职能的手段主要是（）。A.税收B.转移支付C.公共支出
10、D.国债E.财务管理正确答案ABC【例题3多选题】下列实现公共财政职能的手段中，属于实现收入分配职能的手段有（）。A.征收企业所得税B.征收遗产税C.开征资源税调节自然资源形成的级差收入D.征收个人所得税E.优化财政支出结构正确答案ABCD（三）经济稳定和发展职能1.财政经济稳定职能主要包括实现充分就业、稳定物价水平和国际收支平衡。2.财政实现经济稳定和发展职能的机制和手段（1）通过财政政策和货币政策的协调配合，推动社会总供求的基本平衡，保证物价和经济发展的稳定，实现充分就业和国际收支平衡；（2）通过税收、财政补贴、财政贴息、公债等，调节社会投资需求水平，影响就业水平，使经济保持一定的增长；通
11、过财政直接投资，调节社会经济结构，调节社会有效供给能力。（3）通过税收等调节个人消费水平和结构；（4）财政加大对节约资源、能源和环境保护的投入，加大对科技、文化、卫生、教育事业的投入，完善社会保障制度等，实现经济和社会的协调健康发展。【例题多选题】财政经济稳定职能主要包括（）。A.扩大社会总需求B.扩大社会总供给C.实现充分就业D.稳定物价水平E.国际收支平衡正确答案CDE第二章财政支出概述一、财政支出原则与分类（一）财政支出的含义财政支出是指政府为履行职能，取得所需商品和劳务而进行的财政资金支付，是政府行为活动的成本。财政支出的过程就是执行政府政策的过程。（二）财政支出的原则1.公平分配原则
12、财政支出坚持公平分配原则，就是通过再分配纠正市场机制导致的财富分配不公平状况，实现社会分配公平，缩小贫富差距。2.效益原则财政支出效益原则，是以市场机制发挥基础性作用为基点的，遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益。这个原则包括宏观和微观两个含义：从宏观上看，要实现社会均衡，即实现社会效益最大化。从微观上看，要进行成本-效益分析。3.稳定与发展原则在社会总供给大于社会总需求时增加财政支出，反之则减少财政支出。【例题1多选题】在安排和执行财政支出时必须坚持一定的反映客观规律性的基本原则，这些原则包括（）。A.公平分配原则B.效益原则C.确实原则D.便利原
13、则E.稳定与发展原则正确答案ABE【例题2多选题】财政支出公平分配原则，要求（）。A.实现平均分配B.实现公平分配C.多劳多得D.拉开收入差距E.缩小收入差距正确答案BE【例题3单选题】遵循市场效率准则来安排财政支出，优化资源配置，以最小的社会成本取得最大的社会效益，体现了财政支出（）的要求。A.公平分配原则B.效益原则C.稳定原则D.发展原则正确答案B（三）财政支出分类1.按政府职能分类在财政支出分类中，按政府职能分类是各国最常用的一种分类方法。根据政府职能对财政支出进行分类，财政支出分为社会管理支出和经济管理支出。财政社会管理支出包括国防支出、社会文教支出、行政支出和其他支出等；财政经济管
14、理支出主要是经济建设支出。2006年，国务院制定了新的政府收支分类体系，并从2007年开始按照新的分类体系编制政府预算和部门预算。我国政府支出的功能分类包括：一般公共服务、外交、国防、公共安全、教育、科学技术等17大类。我国现在预算支出分为“类”、“款”、“项”等不同级别的科目，共有17个“类”级科目，“类”级科目综合反映政府的职能活动。按照政府职能对财政支出进行分类具有重要意义：（1）能够清晰地反映政府各项职能活动支出的总量、结构和方面，有利于按照公共财政要求和宏观调控需要，及时有效地进行总量控制和结构调整；（2）为全面地、多角度地政府支出进行分析创造了有利条件；（3）便于进行国际比较。【例
15、题单选题】支出功能分类将部门和单位相同职能的支出划归在同一功能下，其好处是（）。A.提高支出效率B.便于进行国际比较C.减少部门干扰D.节约财政资金正确答案B2.按支出使用部门分类我国按照政府部门即政府组织机构分类，财政支出分为外交部、国防部、国家发展和改革委员会、建设部、文化部、教育部、卫生部等部门的支出。3.按支出经济分类支出经济分类，就是按照政府支出的经济性质和具体用途进行的一种分类。我国2006年建立了新的支出经济分类体系。政府支出经济分类包括12个“类”级科目，如工资福利支出、对个人和家庭的补助等。财政支出经济分类的意义：（1）可以使政府收支分类体系更加完整，使政府每一项支出的具体用
16、途得到全面、具体、清晰的反映；（2）有利于进一步规范和强化预算管理。【例题1单选题】下列财政支出分类方法中，能够使政府每一项支出的具体用途得到全面、具体、清晰反映的是（）。A.按政府职能分类B.按支出使用部门分类C.按支出经济分类D.按支出能否直接得到价值补偿分类正确答案C【例题2多选题】我国政府支出经济分类包括（）。A.工资福利支出B.商品和服务支出C.补偿性支出D.积累性支出E.对个人和家庭的补助正确答案ABE4.按财政支出能否直接得到等价补偿分类按财政支出在经济上是否直接获得等价补偿，或者说财政支出是否与商品和服务发生了交换分类，分为购买性支出和转移性支出。购买性支出直接表现为政府购买商
17、品和服务的活动。购买性支出包括政府消费性支出和投资性支出。购买性支出遵循等价交换原则，体现了政府的市场性再分配活动，反映了政府在配置资源方面的作用。转移性支出，是指政府付出财政资金却不能得到直接的补偿，不存在等价交换问题，换言之，转移性支出直接表现为资金无偿、单方面的转移，包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出。这种支出体现了政府的非市场性再分配活动，显示了政府在公平收入分配方面的作用。将财政支出分为购买性支出和转移性支出的重要意义，（1）这种分类对于分析政府职能的方向具有重要意义。在财政支出总额中，购买性支出所占比重大，表明财政具有较强的资源配置职能；转移性支出所占比重大，表明财政具有较强
18、的收入分配职能。（2）购买性支出和转移性支出的使用效益是有差别的。购买性支出对政府具有较强的效益约束；转移性支出对政府的效益约束较弱。【例题1单选题】下列各项财政支出中，属于购买性支出的是（）。A.行政经费支出B.捐赠支出C.政府补助支出D.债务利息支出正确答案A【例题2单选题】下列各项财政支出中，体现政府非市场性分配活动的支出是（）。A.转移性支出B.建设性支出C.购买性支出D.消费性支出正确答案A【例题3单选题】各种福利支出、对居民补贴支出、捐赠支出属于（）支出A.转移性支出B.建设性支出C.购买性支出D.消费性支出正确答案A【例题4多选题】财政转移性支出具有的特点包括（）。A.无偿性B.
19、有偿性C.等价性D.效益约束性E.非等价性正确答案AE【例题5单选题】将财政支出分为购买性支出和转移性支出这两类，是按（）。A.按支出经济分类B.按支出使用部门分类C.按支出功能分类D.按支出在经济上是否直接获得等价补偿分类正确答案D【例题6多选题】以下对购买性支出和转移性支出的表述中，正确的是（）。A.转移性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动B.购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动C.购买性支出体现了政府的市场性再分配活动D.转移性支出包括政府补助支出、捐赠支出和债务利息支出E.购买性支出包括政府消费性支出和政府投资性支出两部分正确答案BCDE【例题7单选题】世界各国财政支出分类
20、方法中最常用的是（）。A.按政府职能分类B.按支出是否直接得到等价补偿分类C.按资金使用级次分类D.按支出规模大小分类正确答案A【例题8单选题】我国将财政支出分为一般公共服务、外交、国防、教育等支出，是按照（）划分的。A.政府职能B.支出部门C.支出经济性质D.支出具体用途正确答案A二、财政支出规模及其增长趋势（一）衡量财政支出规模的指标衡量财政支出规模可采用两大指标，即绝对规模指标和相对规模指标。常用相对规模指标来衡量财政支出规模，我国常用两种测量方法来反映：（1）当年财政支出占当年国内生产总值的比重；（2）当年中央财政支出占全国财政支出的比重。此外还可用人均财政支出反映人均享受的公共服务水
21、平。财政支出占国内生产总值的比重反映政府干预经济的程度。中央财政支出占全国财政支出的比重反映中央政府对地方政府的控制程度。根据各国财政支出的实践，财政支出从长期看呈现不断增长的趋势。【例题1单选题】在世界范围内，财政支出的变化趋势是（）。A.绝对量上升，相对量下降B.绝对量下降，相对量上升C.绝对量和相对量都上升D.绝对量和相对量都下降正确答案C【例题2单选题】公共支出占GDP的比重最高的国家是（）。A.低收入国家B.中下等收入国家C.中上等收入国家D.发达国家正确答案D【例题3单选题】反映政府干预经济程度的指标是（）。A.财政收入征管效率B.财政支出绩效水平C.中央财政支出占全国财政支出的比
22、重D.财政支出占国内生产总值的比重正确答案D（二）财政支出规模增长的理论观点对财政支出增长现象的解释主要有：瓦格纳的政府活动扩张法则、皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”、马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”、鲍莫尔的“非均衡增长理论”等。1.瓦格纳的“政府活动扩张法则”公共支出之所以会不断增长，是因为伴随着工业化进程，社会和经济的发展增加了对政府活动的需求。因“政府职能不断扩大以及政府活动持续增加”导致公共支出增长。2.皮考克和魏斯曼的“梯度渐进增长理论”他们将公共支出增长的因素归结为两种：（1）内在原因公众可容忍的税收负担是财政支出的最高限度。公众可容忍税收水平的提高，是公共收入增长的内在
23、原因，随公共收入增长，公共支出随之上升。（2）外在原因公共收入因动荡原因增加后，很难再降低。公共支出和公共收入总是同步增加的。3.马斯格雷夫的“经济发展阶段增长理论”马斯格雷夫用经济发展阶段论来解释公共支出增长的原因。认为：财政支出数量的变化，是随着不同时期财政支出作用的变化而变化的。4.鲍莫尔的“非均衡增长理论”政府部门的投资效率偏低导致政府支出规模不断扩大。【例题1单选题】“政府活动扩张法则”的提出者是（）。A.马斯格雷夫B.瓦格纳C.皮考克D.鲍莫尔正确答案B【例题2单选题】根据英国经济学家皮考克和魏斯曼提出的“梯度渐进增长理论”，在正常年份财政支出的最高限度是（）。A.社会财富总量B.
24、财政支出需要C.公众可以容忍的税收负担D.政府举借债务规模正确答案C【例题3单选题】经济学家关于财政支出增长的解释中，提出“经济发展阶段论”的是（）。A.瓦格纳B.皮考克C.马斯格雷夫D.魏斯曼正确答案C三、我国财政支出结构（一）财政支出总量快速增长、支出结构有所调整全国财政支出从1978年的1122亿增长到2008年的62427亿，年均增长14.3%。在财政支出总量持续增长的同时，财政支出结构逐步优化。财政支出的重点也逐步由经济建设向提供公共物品和服务转化。（二）财政支出结构存在的问题我国目前财政支出范围和结构仍存在不合理的问题，主要是“越位”与“缺位”问题仍比较突出。财政支出“缺位”带来的
25、消极影响：（1）政府没有承担起弥补市场失灵的责任，降低了某些公共物品和服务的数量和质量；（2）影响了经济体制改革的进一步深化；（3）扰乱了国民收入分配秩序，产生了许多乱收费、乱摊派问题。财政支出“缺位”主要表现在：（1）社会保障支出水平偏低；（2）基础性科研和义务教育保障力度不够；（3）对农村公共服务的保障水平严重短缺；（4）财政对城市公共设施和各项社区基础设施建设的投入偏少。【例题1多选题】现阶段，我国财政支出“缺位”主要表现在（）。A.社会保障支出水平偏低B.农村公用设施保障水平较低C.农村义务教育保障水平较低D.经济建设投入规模偏小E.基础性科研投入不足正确答案ABCE【例题2多选题】当
26、前财政支出“缺位”带来的消极影响包括（）。A.降低了某些公共物品和服务提供的数量和质量B.削弱了政府对国有企业的控制力度C.扰乱了我国的金融秩序D.产生了许多乱收费、乱摊派问题E.影响了经济体制改革的进一步深化正确答案ADE（三）按照公共财政要求优化支出结构在构建社会主义和谐社会的过程中，财政支出必须按照科学发展观的要求，坚持以人为本，把更多财政资金投向公共服务领域。1.严格控制一般性开支2.大力支持教育事业发展要保证财政性教育经费的增长幅度明显高于财政经常性收入的增长幅度，提高财政性教育经费占财政支出的比重。重点：义务教育；逐步完善高等教育、职业教育贫困生资助体系。3.大力支持医疗卫生事业发
27、展4.大力支持就业和社会保障工作5.大力支持生态环境建设【例题1单选题】在构建社会主义和谐社会的过程中，财政支出必须坚持以人为本，把更多财政资金投向（）领域。A.城市建设B.消费品生产C.公共服务D.通讯设施正确答案C【例题2多选题】按照公共财政要求优化支出结构的主要方向是（）。A.大力发展对外贸易B.大力支持教育事业发展C.大力支持医疗卫生事业发展D.大力支持就业和社会保障工作E.大力支持生态环境建设正确答案BCDE四、财政支出绩效考评（一）财政支出绩效考评的含义财政支出绩效考评，是指运用一定的考核方法、量化指标及评价标准，对部门为实现其职能所确定的绩效目标的实现程度，以及为实现这一目标而安
28、排的预算的执行结果所进行的综合性考核与评价。建立财政支出绩效考评体系的核心，是把现代市场经济的一些理念融入财政预算支出管理中，提高政府管理效率、资金使用效益和公共服务水平。财政支出绩效评价的主体是政府及其财政部门；绩效评价的对象是使用财政资金的部门或机构；绩效评价的内容是公共委托代理事项；绩效评价是按某种确定的规则和绩效目标指标进行的。4E原则：经济性、效率性、效果性和公平性。（二）财政支出绩效考评的内容与方法所谓预算绩效评价体系，是指通过评价财政分配资金的合规性、合理性和有效性，提高财政支出的使用效率，优化财政支出的直接经济效益和社会效益。1.目的与原则目的：主要是通过对部门绩效目标的综合考
29、评，合理配置资源，优化支出结构，规范预算资金分配，提高资金使用效益和效率。原则：（1）统一领导原则。绩效考评工作由财政部统一领导。（2）分类管理原则。（3）客观公正原则。（4）科学规范原则。2.内容与方法主要内容：制定明确、合理的财政支出绩效目标；建立科学、规范的绩效考评指标体系；部门为完成绩效目标采取的管理措施；对绩效目标的实现程度及效果实施考核与评价；运用考评结果提高预算编制、执行和管理水平。考评方法：（1）比较法；（2）因素分析法；（3）公众评价法；（4）成本效益分析法。3.指标选择确定合理的绩效考评指标是财政支出绩效考评的关键。绩效考评指标的选择要遵循相关性、可比性、重要性和经济性原则
30、来确定。绩效考评程序一般分为准备、实施和撰写与提交绩效考评报告三个阶段。【例题1单选题】财政支出绩效考评的关键是（）。A.选择合适的考评方法B.确定合理的绩效考评指标C.制定绩效目标D.写好考评报告正确答案B【例题2多选题】绩效考评程序一般分为（）阶段。A.检查B.撰写绩效考评报告C.准备D.实施E.提交绩效考评报告正确答案BCDE第三章财政收入概述一、财政收入原则与分类（一）财政收入的基本含义财政收入，是指政府为履行其职能，实施公共政策和提供公共物品与服务需要而筹集的一切资金的总和。（二）财政收入的基本原则1.发展经济，扩大财政收入来源的原则经济发展水平是制约财政收入规模的根本性因素。在市场
31、经济体制下，财政“生财”的含义是支持和推动市场内在机制的生成与发育，减少不必要的干预，使市场机制的运行和传导更有效率。2.兼顾国家、企业和个人三者利益关系的原则3.规范政府间收入分配关系的原则。中央政府和地方政府之间的收入分配关系取决于政府间事权的合理划分。【例题单选题】制约财政收入规模的根本性因素是（）。A.税率标准B.纳税人数量C.经济发展水平D.居民收入水平正确答案C（三）财政收入的分类国际上对财政收入的分类，通常按政府取得财政收入的形式进行分类。按照这种分类方法，将财政收入分为税收收入、国有资产收益、国债收入和收费收入。1.税收收入税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特
32、定的标准，强制、无偿取得财政收入的一种形式。它是各国财政收入中最重要的收入形式和最主要的收入来源。（1）税收按征税对象的不同，分为流转税、所得税和财产税。流转税是我国税收收入的主体税种，包括增值税、消费税、营业税和关税等。所得税包括个人所得税和企业所得税。我国的财产税包括土地增值税、房产税、契税。此外我国还有资源税类（资源税和土地使用税）和行为税类（印花税、城市维护建设税）（2）税收按计量标准划分，分为从价税和从量税。（3）按税收与价格的关系划分，分为价内税和价外税。消费税、营业税属于价内税，增值税在零售以前各环节采取价外税，在零售环节采取价内税。（4）按税负能否转嫁划分，分为直接税和间接税。
33、在直接税下，纳税人即负税人；在间接税下，纳税人不一定是负税人。个人所得税、企业所得税、财产税属于直接税；流转税属于间接税。（5）按税收管理权限和使用权限分类，分为中央税、地方税以及中央和地方共享税。我国消费税、关税等属于中央税；契税、房产税、耕地占用税、土地增值税、城镇土地使用税等属于地方税；增值税、企业所得税、个人所得税、证券交易印花税属于中央和地方共享税。【例题1多选题】我国税收收入按征税对象的不同，分为（）。A.流转税B.所得税C.财产税D.目的税E.行为税正确答案ABCE【例题2单选题】将税种分为流转税类、所得税类和财产税类，是按税种的（）划分的。A.征税对象B.税负是否转嫁C.收入归
34、属级次D.征收权限正确答案A【例题3单选题】我国的消费税中的啤酒、汽油等课税项目采用的是（）的形式。A.从价税B.从量税C.营业税D.增值税正确答案B2.国有资产收益国有资产收益是国家凭借国有资产所有权获得的利润、租金、股息、红利、资金使用费等收入的总称。国有资产收益不具有强制性和固定性的特征。3.国债收入国债收入是指国家通过信用形式取得的有偿性收入。国债收入具有自愿性、有偿性和灵活性的特点。4.收费收入收费收入具体可分为使用费和规费。收费收入具有有偿性和不确定性的特点，不宜作为政府财政收入的主要形式。【例题1多选题】按取得财政收入的形式分类，通常将财政收入分为（）。A.税收收入B.国债收入C
35、.国有资产收益D.收费收入E.利息收入正确答案ABCD【例题2单选题】国家财政收入中最主要的收入来源是（）。A.税收收入B.债务收入C.企业收入D.收费收入正确答案A【例题3多选题】国债收入是指国家通过信用方式取得的收入，它具有（）的特点。A.强制性B.自愿性C.无偿性D.有偿性E.灵活性正确答案BDE（四）财政收入规模变化财政收入规模是衡量一个国家政府财力的重要指标，它表明该国政府在社会经济生活中职能范围的大小。保证财政收入的持续稳定增长是一个国家政府的主要财政目标之一。财政收入规模分为绝对规模和相对规模。常用的财政收入相对规模指标有财政收入占国内生产总值的比重，中央财政收入占全国财政收入的
36、比重等。影响财政收入规模的因素主要是经济发展水平、收入分配政策和价格等因素。改革开放后，我国财政收入占国内生产总值的比重经历了一个先降后升的过程。【例题多选题】影响财政收入规模的因素主要是（）。A.征收机构B.经济发展水平C.收入分配政策D.税种多少E.价格正确答案BCE二、税收的特征与原则（一）税收的基本含义税收是政府为实现其职能的需要，凭借其政治权力，并按照特定的标准，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。税收是人类历史上最早出现的财政范畴，它是伴随着国家的产生而产生的。在理解税收的概念时，应该把握：（1）税收的征收主体是政府，包括中央政府和地方政府；（2）税收体现了一种特定的分配关系。【例
37、题1单选题】人类历史上最早出现的财政范畴是（）。A.税收B.国债C.捐赠D.收费正确答案A【例题2单选题】税收的征收主体是（）。A.纳税人B.政府C.企业D.个人正确答案B（二）税收的基本特征税收具有强制性、无偿性和固定性三大基本特征。（1）税收的强制性税收的强制性是指政府以社会管理者的身份，直接凭借政治权力，通过法律形式对社会产品实行强制征收。【例题单选题】税收的强制性特征表明国家的税收依据的是（）。A.财产权力B.政治权力C.民事权力D.分配权力正确答案B（2）税收的无偿性无偿性是税收本质的体现，是区分税收收入与其它财政收入形式的重要特征。（3）税收的固定性【例题1多选题】税收的基本特征有
38、（）。A.自觉性B.强制性C.无偿性D.有偿性E.固定性正确答案BCE【例题2单选题】（）是税收本质的体现。A.强制性B.无偿性C.灵活性D.固定性正确答案B（三）税收的基本原则税收原则是政府在税收制度的设计和实施方面所应遵循的基本指导思想。不同经济发展阶段的税收原则不同。1.古典税收原则（1）最早提出税收原则一词的是英国古典政治经济学的创始人威廉配第。其赋税四原则为：公平、确定、简便、节省。（2）英国的亚当斯密提出的赋税四原则为平等、确实、便利、最少征收费；他是第一个系统地阐述税收原则的人。（3）瓦格纳的课税原则：财政政策原则又称为财政收入原则，具体包括收入充分原则和收入弹性原则；国民经济原
39、则具体包括税源选择原则和税种选择原则；社会公正原则，包括普遍原则和平等原则；税务行政原则，包括确实、便利和最少征纳费用原则。【例题1单选题】从历史上看，最早提出“税收原则”一词的是l7世纪英国古典政治经济学的创始人（）。A.亚当斯密B.威廉配第C.阿道夫瓦格纳D.大卫李嘉图正确答案B【例题2多选题】英国古典政治经济学家亚当斯密提出的赋税原则包括（）。A.平等B.确实C.便利D.公开E.最少征收费正确答案ABCE2.现代税收原则效率和公平是现代财政理论中强调的两大重要的税收原则。（1）效率原则税收效率原则要求政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率原则
40、包括经济效率和行政效率两方面的内容。税收经济效率原则是指政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”；税收行政效率原则是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。（2）公平原则税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。如何衡量征税和纳税是否公平，一般有两种主张受益原则和能力原则。受益原则只能解决税收公平的一部分问题，而不能解决税收公平的所有问题。能力原则要求根据纳税能力来确定税收总额在社会成员之间分配的比例。包括横向公平和纵向公平。横向公平是指纳税能力相同的纳税人应缴纳相同的税收。纵向公平是指纳税能力不同的纳税人应缴纳不同的
41、税收。纳税人支付能力的测量可具体分为收入、财产和消费支出三种尺度。【例题1多选题】现代税收原则包括（）。A.税收效率原则B.税收公平原则C.财政政策原则D.国民经济原则E.税务行政原则正确答案AB【例题2单选题】政府征税应尽可能保持税收对市场机制运行的“中性”，是税收（）的要求。A.效率原则B.公平原则C.最少征收费用原则D.确实原则正确答案A【例题3单选题】（）是指政府应该以尽可能小的税收成本获得税收收入。A.税收行政效率原则B.税收经济效率原则C.受益原则D.能力原则正确答案A【例题4单选题】对具有相同纳税能力的纳税人，不分经济成分、经济形式和经营方式，实行统一税收政策，征收相同的税收。这样征税所体现的税收公平称为（