《2012非执业注册会计师内部控制审计练习.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2012非执业注册会计师内部控制审计练习.doc（11页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈
2、袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂
3、膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆
4、罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁
5、螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅
6、肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿
7、袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆
8、肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀
9、羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅
10、螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿
11、肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃
12、袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇
13、聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄
14、羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿
15、螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃
16、羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇
17、袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁
18、肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆
19、羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀
20、膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇
21、羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁
22、袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆
23、肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀
24、袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄
25、膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈
26、羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅
27、袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀蕿袆肈肀艿虿肄聿蒁羄羀肈薃螇袆肇蚅薀膅肆莅螆肁肅蒇薈羇膄薀螄袃膄艿薇蝿膃莂螂膈膂薄蚅肄膁蚆袀羀膀莆蚃袆腿蒈衿螂膈薁蚁肀芈芀袇羆芇莃蚀袂芆蒅袅袈芅蚇螈膇芄莇薁肃芃葿螆罿芃薁蕿袅节芁螅螁莁莃薇聿莀蒆螃羅荿蚈薆羁莈莈袁袇莇蒀蚄膆莇薂袀肂莆蚅蚂羈莅莄袈袄肁蒇蚁螀肀羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节
28、蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆
29、芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁
30、蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁肂蒇蒁袄莇莃蒁羆膀艿蒀肈羃薈葿螈膈蒄薈袀羁莀薇羂膆芆薆蚂罿膂薅袄膅薀薅羇肈蒆薄聿芃莂薃蝿肆芈薂袁芁膄蚁羃肄蒃蚀蚃芀荿虿螅肂芅虿羈芈芁蚈肀膁蕿蚇蝿羄蒅蚆袂腿莁蚅羄羂芇螄蚄膇膃螃螆羀蒂螃袈膆莈螂肁羈莄螁螀芄芀螀袃肇蕿蝿羅节蒅螈肇肅莁袇螇芀芆蒄衿肃膂蒃羂艿薁蒂螁 企业内部控制审计指引讲解 课后练习1（点此刷新练习不同题目） 判断题：1、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。 题号：Qhx005083A、对B、错您的回答：A正确答案：A题目解析：这
31、样有助于注册会计师有效收集审计证据，对内控发表审计意见。2、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。 题号：Qhx005081A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：只要能够实现审计目标，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。3、内部控制审计是指会计师事务所接受委托，对企业某个年度内部控制设计与运行的有效性进行审计。 题号：Qhx005079A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：应该是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计，并发表意见。4、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计
32、师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。 题号：Qhx005087A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。5、注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的重大和重要缺陷，而不必沟通所有控制缺陷。 题号：Qhx005088A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，以尽到专业责任。单选题：1、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存
33、在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（ ）予以说明。 题号：Qhx005095A、强调事项段B、责任说明段C、审计意见段D、其他事项段您的回答：A正确答案：A题目解析：应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师在强调事项段中要指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。2、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 题号：Qhx005096A、无保留B、保留C、否定D、无法表示您的回答：C
34、正确答案：C题目解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。内部控制审计后不允许发表保留意见。审计范围受到限制时，应当对财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。3、注册会计师应当以（ ）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。 题号：Qhx005090A、职业判断B、以往审计经验C、风险评估D、重要性和审计风险水平您的回答：C正确答案：C题目解析：和财务报表审计一样，注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。4、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（ ）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。 题号：Qhx005091
35、A、重大错报风险B、重大缺陷C、多报D、少报您的回答：B正确答案：B题目解析：内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。5、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 题号：Qhx005097A、无保留B、保留C、否定D、无法表示您的回答：C正确答案：C题目解析：注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。多选题：1、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（ ）。 题号：Qhx005105 查看答案A、企业更正已经公布的财务报
36、表B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：只有出现ABCD中的任一种情形，都可能表明内控存在重大缺陷。2、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（ ）。 题号：Qhx005099 查看答案A、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见B、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果C、合理确定重要性水平D、合理确定审
37、计风险水平您的回答：AB正确答案：AB题目解析：CD不是对内部控制进行测试要实现的目标。3、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（ ）。 题号：Qhx005107 查看答案A、企业按照企业内部控制基本规范、企业内部控制应用指引、企业内部控制评价指引以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制B、注册会计师已经按照企业内部控制审计指引的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制C、财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报D、内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷您的回答：AB正确答案：AB题目解析：财务报
38、表审计后未发现财务报表存在重大错报，或内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷，并不意味着财务报告内部控制不存在重大缺陷。4、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（ ）。 题号：Qhx005100 查看答案A、与企业相关的风险B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：因为这四个因素都会对内部控制、财务报表以及审计工作产生影响。5、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限
39、制时，应当作出哪些审计处理（ ）。 题号：Qhx005108 查看答案A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通C、解除与该客户相关的所有业务关系D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明您的回答：ABD正确答案：ABD题目解析：注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。企业内部控制审计指引讲解 课后练习2（点此刷新练习不同题目） 判断题：1、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合
40、已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。 题号：Qhx005087A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。2、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。 题号：Qhx005086A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或
41、组合起来，是否构成重大缺陷。3、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。 题号：Qhx005084A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的执行是有效的。4、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，
42、也可在出具后进行。 题号：Qhx005089A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。5、注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的重大和重要缺陷，而不必沟通所有控制缺陷。 题号：Qhx005088A、对B、错您的回答：B正确答案：B题目解析：注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，以尽到专业责任。单选题：1、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 题号：Qhx005097A、无保留B、保留C、否定D、无法表示您的回答：C正确答案：C题目解析
43、：注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。2、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（ ）意见。 题号：Qhx005096A、无保留B、保留C、否定D、无法表示您的回答：C正确答案：C题目解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。内部控制审计后不允许发表保留意见。审计范围受到限制时，应当对财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。3、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（ ）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。
44、题号：Qhx005091A、重大错报风险B、重大缺陷C、多报D、少报您的回答：B正确答案：B题目解析：内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（ ）的审计处理。 题号：Qhx005093A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B、发表保留意见C、发表否定意见D、解除与该企业的所有业务关系您的回答：A正确答案：A题目解析：内部控制审计中，审计范围限制会导致注册会计师解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。5、注册会计师应当按照（ ）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别
45、风险、选择拟测试控制的基本思路。 题号：Qhx005092A、自上而下B、自下而上C、风险导向D、测试基础您的回答：A正确答案：A题目解析：自上而下方法将使内控审计更有效率和效果。多选题：1、注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容包括（ ）。 题号：Qhx005110 查看答案A、内部控制审计计划及重大修改情况B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果C、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果D、对识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：ABCD都是按照指引要求需要记录的内容。2、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到
46、限制时，应当作出哪些审计处理（ ）。 题号：Qhx005108 查看答案A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通C、解除与该客户相关的所有业务关系D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明您的回答：ABD正确答案：ABD题目解析：注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。3、注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（ ）。 题号：Qhx005101 查看答
47、案A、与内部环境相关的控制B、针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制C、企业重要原材料采购的内部控制D、对内部信息传递和财务报告流程的控制您的回答：ABD正确答案：ABD题目解析：企业重要原材料采购的内部控制属于业务层面控制。4、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（ ）。 题号：Qhx005105 查看答案A、企业更正已经公布的财务报表B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效您的回答：ABCD正确答案：ABCD题目解析：只有出现ABCD
48、中的任一种情形，都可能表明内控存在重大缺陷。5、注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，作出哪些处理是适当的（ ）。 题号：Qhx005109 查看答案A、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明B、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明C、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及