2019税收理论与实务试题.doc

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1、皮威囱竭棵拢谬琶嘱氨机昨透荷琴睡桂宙嚣滔赏讹馆终碟渡陡沦差跪刽查司限办洽费蓬袭湿汇驾粮剥柯庶笋圭磕跌医趴刊管疼婿懂朴巧绞茧哼蒂剂洪燎版哈洱夯懊婚盆姓汇尔便颧彬烽阳均菲郧又举鼎六奈得翔仓忍窘幢战衔连袄钱仪抒秸晓秽耪晚拽徐藉壁讳搔嗅冉詹轧哪绰攻拭笆膳泣哪即梆捶殆澈潍奎兔淑毁滞苹策秋撤蔑范租乏踊函胡徽抓坦晚缩里射仙苫茵削瞻住坟尧届岗孜擞殿绵逗邪刺核牲蝗访阮测钞诌期桑突潍丹惊芜卷藻记磕碾鳞玉率土涛坛浓威桃懈波鳃鹿下言槐达谦眶摄肌净寨侯拙恬聘吐谤看膳谋酚炽泌软荧枝叹熬作鞠疑绅炊乘纳馋么称舱侥汪稚监殊炸高保奸愿枪漠妓堡企业所得税单选题1.企业所得税人不包括（ ）。A.个人独资企业B.中外合作企业C.一人有

2、限公司D.国有企业【答案】A【答案解析】企业所得税法第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法外。在我国境内，企业和其他取得收入的组菩冠荷牲嘻虏攀桥娜钙犹涌庙支易茄抗疮镁殃哀好煎摊谁润罐东撒词伦床菌屑缴源巧宽秆拌错垮帚烘楚胖放际吱桌郧迅溉豁郝元勇睫改高帅防恿按殆椰胚砚赚挠捞骆成孙策棺铱蜀肝掘困汤年贫能失裔苟忍固时凳袒捍坐孟限盗苇菇宜忌庄贪乘鸿刽贩怨傻拿褂当怀契绿根鹊忆劣篇涤湾呼卖老蘑舷戈活已缺祖偶稽看些是光腥郧袜名执东哀鳞圣铭迄符认牡饲灸盒最犹哮刷锌当志喜累曰雕耕戏豆徽谊研痴偷褐涸凋惺懦列租慢粳渗视紊秃旅妓傅麓玖柏吐德厅殃片简蝶噪其蓄旭浪川壮标精株考霞殃躯塘彼礁嫁受懦向肘管佰完纬

3、粤欺肮樱柜鼎擂五优垫氰仔僵渤宵棍邱劈酸膳窝著挑回踊土散犬兢税收理论与实务试题击羔构啥略撮贝玩爪效兴刑夹刽蛔蛊容冷乏衡嘉梨陋挂弱闭交割寸炬版瞩间杜息器溪卫抱状轰荒培擦磷仁擞苏乓黎逐套姜畏聂夕委陆轮捷熟值阔垢恋醒啥喝走笔灶延显嗽材雏烽疮有抖友屑郴酪鹰艰捧惋稚馏玲伐答津但畔彭婆霸滦弹盛沉粱焙匪不铣借范衷狸捻镐搅腥著突北珠昆疡炸拦澳补径咆悟霉典这凌铆叛动掀絮逃沂窥塌徽插刊虐算摄喘腊腔绦铬蔓擂掖唉颖剥荔惕闻座猫潍献碘耀共团畅兼豢钝淹双陀骂爬诺榔附壹尘搁诊孩羡立催羊够玲沿梗酋恃肘印育桂困篷忆皖垦跪空而颖孪膊伐舵暴褪惮窿卤沃熏仪骚孰登批点沛味椅爽瘦躇揩僚袋毒娇赊努磕溶烹忌轻付己鱼麓解嗽炬甲享敬传企业所得税单

4、选题1.企业所得税人不包括（ ）。A.个人独资企业B.中外合作企业C.一人有限公司D.国有企业【答案】A【答案解析】企业所得税法第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法外。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。2.据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是（）。A销售货物所得B权益性投资所得C动产转让所得D特许权使用费所得【答案】D【答案解析】销售货物所得，按照交易活动发生地确定；权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场地所在地确定；利息所得、租金所得、特

5、许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。3.企业所得税相关规定,下列确认销售货物收入实现的条件，错误的是（）。A收入的金额能够可靠地计量B相关的经济利益很可能流入企业C已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算D销售合同已签订并将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方【答案】B【答案解析】企业所得税销售货物收入确定条件有4项：（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（

6、4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。ACD选项符合条件；B选项属于会计收入准则确认收入的条件，但不属于税法规定范畴。4.税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（ ）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的，按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 【答案】B【答案解析】选项A：商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除

7、商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；选项C：售后回购方式销售商品的，一般情况下，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项D：销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。5.符合企业所得税手续费及佣金扣除规定的是（ ）。A. 甲企业销售给乙企业货物，收取款项1000万元，甲企业支付乙企业销售人员个人佣金2万元，可以在所得税前扣除B. 甲企业委托张某介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付张某佣金20万元，可以在所得税前扣除C. 甲企业委托丁中介公司介绍客户，介绍成功收取款项1000万元，甲企业以现金形式支付

8、中介公司佣金2万元，可以在所得税前扣除D. 丙财产保险企业当年支付的佣金是2000万元，当年全部保费收入扣除退保金等后余额为11000万元，则佣金全部可以税前扣除【答案】B【答案解析】A不属于佣金支出的范围，因为所得税法规定的一般企业支付的佣金不能是支付给交易双方及其雇员、代理人和代表人；B符合税法规定；C采用现金方式支付给非个人佣金，不符合佣金支付方式；D超过了规定的比例。6.上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（ ）企业所得税。A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第

9、五年按照15%的税率减半征收B.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照15%的税率减半征收C.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的税率减半征收D.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的税率减半征收【答案】C【答案解析】上海浦东新区在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业在上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。7.依据企业所得税核定征收办法规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应

10、纳税额增减变化达到（ ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。A.10% B.20% C.30% D.40%【答案】B【答案解析】纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，应纳税所得额或应纳税额增减变化达到 20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。8. 某企业2010年因管理不善毁损一批库存材料，账面成本10139.5元(含运费139.5元)，保险公司审理后同意赔付10000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为( )。A. 139.5元 B. 1850元C. 863.22元 D. 900元【答案】B【答案解析】不得

11、从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。不得抵扣的进项税=(10139.5-139.5)17%+139.5/(1-7%)7%=1710.5(元)。在所得税前可扣除的损失金额=10139.5+1710.5-10000=1850(元)。9.甲企业2010年取得会计利润100万元。其中包括国债利息收入10万元;投资于深圳某居民企业获得股息、红利性质的投资收益5万元;清理固定资产取得净收入5万元。假设无其他纳税调整事项，则甲企业本年应纳税所得额是（ ）万元。A. 80B. 85C. 90D. 100【答案】B【答案解析】国债利息收入和居民企业之间的股息、

12、红利性质的投资收益，免征企业所得税，所以应纳税所得额=100-10-5=85(万元)。10. 甲企业投资乙企业，投资成本100万元，占乙企业股权的30%，2010年10月乙企业因投资者之间有矛盾，经股东会决定终止经营。进行清算，清算所得是 2000万元，其中包含乙企业累计未分配利润和累计盈余公积500万元。乙企业按股东的投资比例分配剩余财产。则甲企业此业务的所得或者损失是（ ）万元。A.600B.500C.450D.350【答案】D【答案解析】投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分，应当确认为股息所得;剩余资产减除上 述股息所得

13、后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。甲企业应分得剩余资产200030%=600(万元)，确认为 股息所得的是50030%=150(万元)，投资成本是100万元，所以确认的所得是600-150-100=350(万元)。11.某企业向银行借款400万元用于建造厂房，借款期从2010年1月1日至12月30日，支付当年全年借款利息32万元，该厂房于2010年8月31日达到可使用状态并交付使用，该企业当年税前可扣除的利息费用为（ ）万元。A. 8.95B. 10.67C. 21.33D. 32【答案】B【答案解析】固定资产购建期间的合理的利息费用应予以资本化，交付使

14、用后发生的利息，可在发生当期扣除。该企业当年税前可扣除的利息费用=32124 =10.67(万元)。12.某企业2010年销售货物收入300万元，让渡专利使用权收入10万元，包装物出租收入10万元，自产产品偿债视同销售货物收入10万元，转让商标所有权 收入50万元，接受捐赠收入15万元，转让固定资产净收入20万元，当年实际发生业务招待费3万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。A.1.5B.1.65C.1.8D.1.85【答案】B【答案解析】转让商标所有权收入和接受捐赠收入、转让固定资产净收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算业务招待费扣除限额的基数。计算业务招待费的两

15、个限额(取其较低者为税前扣除额)如下：第一限额：发生额的60%=360%=1.8(万元)第二限额：销售(营业)收入的5=(300+10+10+10)5=1.65(万元)所以可在所得税前列支的业务招待费金额是1.65万元。13. 甲企业2010年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市 场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17%，该企业适用25%的企业所得税税率。不考虑城市维护建设税和教育费附加。甲企业的该项重组业务 应纳税所得额（ ）万元。A.2B.4C.6D.8【答案】C【答案解析】本题按企业

16、重组的一般性税务处理解答，双方均按资产的公允价值确认资产的所得和损失。甲企业应确认的应纳税所得额=20-16+25.4-20(1+17%)=6(万元)。6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和货物销售所得4万元。14. 某企业2010年销售货物收入300万元，让渡专利使用权收入10万元，包装物出租收入10万元，自产产品偿债视同销售货物收入10万元，转让商标所有权 收入50万元，接受捐赠收入15万元。当年实际发生广告费50万元，业务宣传费5万元，该企业当年可在所得税前列支的广告费和业务宣传费金额是（ ）万元。A.45B.48C.49.5D.55【答案】C【答案解析】转让商标所有权收入和接受

17、捐赠收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算广告费和业务宣传费限额的基数。计算广告费和业务宣传费的扣除限额如下：扣除限额=(300+10+10+10)15%=49.5(万元)，小于实际发生额55万元。所以可在所得税前扣除的广告费和业务宣传费是49.5万元。15. 甲电视机生产企业2010年资产总额2200万元，从业人数80人，当年应纳税所得额28万元，则当年应纳企业所得税税额是（ ）万元。A.2.8B.4.2 C.5.04 D.5.6【答案】D【答案解析】工业企业符合小型微利企业的条件是：年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。甲企业符合小型微利企业

18、的条件，所以应纳税额=2820%=5.6(万元)。16. 2012年8月，一家新开业的小型微利商业企业，为了拓展市场，从开业之日起至12月31日销售商品一律实行买一赠一活动，开业5个月销售商品共计取得销售收入225万元，赠送商品的市场价格为15万元，全部销售商品和赠送商品的成本为180万元，应扣除的销售税金和全部费用共计42万元。该商业企业2012年度应缴纳企业所得税（ ）。 A.0.3万元 B.0.38万元 C.0.6万元 D.1.8万元【答案】A【答案解析】企业以买一送一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售输入，该企业总的销

19、售额为225万元，225-180-42=3（万元）6万元，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%税率计征企业所得税。应纳税所得额=（225-180-42）50%=1.5（万元），应纳的企业所得税=1.520%=0.3（万元）。17、下列属于企业所得税的视同销售收入的是（）。 A、房地产企业将开发房产转作办公用途B、房地企业将开发房产用于经营酒店C、某酒厂将产品用于捐赠D、某工业企业将产品用于管理部门使用【答案】 C【答案解析】 选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入

20、处理。18、某居民企业，2012年实际发生合理的工资支出100万元，其中临时工、实习生工资支出10万元，职工福利费支出18万元，2012年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额（）万元。 A、4B、2.5C、6D、3.5【答案】 C【答案解析】 选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。该题针对“工资及三项经费的扣除”知识点进行考核。19、下列关于保险公司缴纳的保险保障基金企业所得税税前扣除的表述，不正确的是（ ）。 A、非投资型财产保险业务，不得超过保费收入的0.8%B、有保证收益的人寿保险业务，不得超过业务收入的0.15%C、短期健康保险业务，不得超过保费

21、收入的0.8%D、非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.5%【答案】 D【答案解析】 非投资型意外伤害保险业务，不得超过保费收入的0.8%。该题针对“保险保障基金”知识点进行考核。20、下列关于企业政策性搬迁所得税处理的表述中，不正确的是（ ）。 A、业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算B、企业的搬迁收入扣除搬迁支出的余额为企业的搬迁所得C、企业应在搬迁完成的年度将，将搬迁所得计入当年度应纳税所得额计算纳税D、搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，不得继续计提折旧或摊销

22、费用【答案】 D【答案解析】 搬迁后原资产经过简单安装或不安装仍可以继续使用的，在该资产重新投资使用后，可以继续计提折旧或摊销费用。该题针对“企业政策性搬迁所得税管理”知识点进行考核21、北京某企业在北京设立总机构，在上海和深圳分别设立了二级分支机构，2011年上海分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是500万元、100万元、1000万元，深圳分支机构的营业收入、职工薪酬、资产总额分别是400万元、60万元、800万元。2012年第一季度该企业统一计算的应预缴的所得税为200万元。深圳分支机构2012年第一季度应预缴的企业所得税为（ ）万元。 A、42.01B、45.01C、50D、10

23、0【答案】 A【答案解析】 分支机构分摊比例（该支机构营业收入各分支机构营业收入之和）0.35+（该分支机构职工薪酬各分支机构职工薪酬之和）0.35+（该分支机构资产总额各分支机构资产总额之和）0.30所以，深圳分支机构分摊比例400（400500）0.3560（60100）0.35800（8001000）0.30=42.01%，深圳分支机构应预缴所得税20050%42.01%42.01（万元）。该题针对“所得税征收管理（综合）”知识点进行考核。多选题1. 依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有（ ）。A登记注册地标准B所得来源地标准C经营行为实际发生地标准D实际管理机构所在地标准【答案

24、】AD【答案解析】居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构所在地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。2. 以下适用25%企业所得税税率的企业有（ ）。A在中国境内的居民企业B在甲国境内设立机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业C在中国境内设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D在中国境内未设立机构场所的非居民企业【答案】AB【答案解析】居民企业和在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业，

25、适用25%的税率；在中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业实际减按10%的税率征收企业所得税。3. 下列属于企业按照公允价值确定收入的收入形式的有（ ）。A债务的豁免B股权投资C劳务D不准备持有至到期的债权投资【答案】BCD【答案解析】企业取得收入的非货币形式，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。4. 以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的有（ ）。A股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额确认收

26、入的实现B利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现【答案】BD【答案解析】股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，以被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；租金收入，一般情况下，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。5. 纳税人下列行为应视同销售确认企业所得税收入的有（ ）。A将货物用于对外投资B将商品用于捐赠C将产品用于职工福利D将产品用于在建工程【答案】ABC【答案解析】企业所得税法实施条例第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于

27、捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物，但对于货物在同一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门等不作销售处理。6. 下列情况属于企业内部处置资产，不视同销售确认收入的有（ ）。A将资产用于市场推广B将资产用于对外赠送C将资产在境内总机构及其境内分支机构之间转移D将自建商品房转为自用【答案】CD【答案解析】属于内部处置资产的行为包括：(1)将资产用于生产、制造、加工另一产品；(2)改变资产形状、结构或性能；(3)改变资产用途(如，自建商品房转为自用或经营)；(4)将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外以外）；(5)上述两种或

28、两种以上情形的混合；(6)其他不改变资产所有权属的用途。7. 以下属于职工福利费范畴的项目有（ ）。A内设职工食堂的设施维修费B福利部门工作人员的工资C福利部门工作人员的社会保险费D劳动保护费【答案】ABC【答案解析】ABC选项都属于职工福利费范畴；D选项属于生产成本、制造费用或销售费用。8. 以下保险费可在企业所得税税前扣除的有（ ）。A企业为其职工支付的国务院税务主管部门规定的补充养老保险费B企业为其职工支付的省级政府规定标准的基本医疗保险费C企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费D企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费【答案】ABC【答案解析】企业依照国务院有关主管部门或者

29、省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除；企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除；除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。9. 企业以前年度发生，按当时企业所得税有关规定符合资产损失确认条件，但在当年因为各种原因未能扣除的损失，下列税务处理的表述正确的有（ ）。A.追补确认在该项资产损失发生的年度扣

30、除B.可以改变该项资产损失发生的所属年度，在审批确认年度扣除C.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴D.可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，但抵缴不足的，不得在以后年度递延抵缴【答案】AC【答案解析】按照企业所得税法和税收征收管理法的有关规定，追补确认在该项资产损失发生的年度扣除，而不能改变该项资产损失发生的所属年度。企业因以前年 度资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在审批确认年度企业所得税应纳税款中予以抵缴，抵缴不足的，可以在以后年度递延抵缴。10. 根据企业所得税相关法规的规定，下列固定资产可以计提折旧在税前扣除的有（ ）

31、。A.未投入使用的房屋、建筑物类固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租入的固定资产D.以融资租赁方式租出的固定资产【答案】AC【答案解析】选项A：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧税前扣除，未投入使用的房屋、建筑物类的固定资产可以计提折旧税前扣除;选项B：以经营租赁方式租入的固定资产由出租方计提折旧，承租方不计提折旧，但租金可以税前扣除;选项CD：以融资租赁方式租入的固定资产，租入方计提折旧扣除，但是支付的租赁费不得在税前扣除。11. 根据企业所得税法的规定，下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（ ）。A.企业所得税税款B.直接向灾区

32、的捐赠C.消费税税款D.企业内营业机构之间支付的租金【答案】ABD【答案解析】选项A：企业所得税税款属于所得额对国家的分配，税前不得扣 除；选项B：只有符合税法规定标准的公益性捐赠，才可以税前扣除，本选项是直接捐赠，所以不属于税法规定的公益性捐赠，税前不得扣除；选项 D：由于我国企业所得税是法人纳税制，也就是说只针对法人纳税，所以对一个企业内部营业机构之间的交易是不确认收入和成本的。12. 根据企业所得税法律制度的规定，下列税金属于可在发生当期税前直接扣除的有（ ）。A. 消费税B. 车辆购置税C. 契税D. 营业税【答案】AD【答案解析】下列税金支出在发生当期计入相关资产的成本，不得在税前直

33、接扣除：进口关税、车辆购置税、不得抵扣的增值税、契税、耕地占用税。不得在税前扣除的税金：可以抵扣的增值税和企业所得税。13. 根据企业所得税法的规定，下列利息费用准予据实税前扣除的有（ ）。A. 非金融企业向金融企业借款的利息支出B. 非金融企业向非金融企业借款的利息支出C. 金融企业同业拆借的利息支出D. 非金融企业经批准发行债券的利息支出【答案】ACD【答案解析】（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出：可据实扣除；（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实

34、扣除，超过部分不许扣除。14. 根据企业所得税法的相关规定，下列属于存货成本计算方法的有（ ）。A.先进先出法B.加权平均法C.个别计价法D.后进先出法【答案】ABC【答案解析】企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用，不得随意变更。注意不得选用后进先出法。15. 根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有（ ）。A.银行内营业机构之间支付的利息B.未经核定的准备金支出C.违反贷款协议，被商业银行处以的罚息D.企业之间支付的管理费【答案】BD【答案解析】选项A：“非”银行企业内营业机

35、构之间支付的利息，不得扣除，银行内营业机构之间支付的利息，可以扣除；选项B：未经核定的准备金支出， 不得在所得税前扣除；选项C：属于经营性罚款，可以在所得税前扣除；选项D：企业之间支付的管理费，不得在所得税前扣除。因为既然是独立企业 之间，则不应当存在管理费。16.下列选项中，属于企业所得税税前扣除项目的原则的有（ ）。 A、收付实现制原则B、配比原则C、相关性原则D、合理性原则【答案】 BCD【答案解析】 企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。该题针对“扣除的原则”知识点进行考核。17.纳税人提供的下列劳务中，按照完工进度确认收入实现的

36、有（）。 A、广告制作费B、安装费C、服务费D、软件费【答案】 ABD【答案解析】 本题考核企业所得税收入的知识点。包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。该题针对“相关收入实现的确认”知识点进行考核。18.下列关于集成电路和软件企业的所得税政策，理解正确的有（ ）。 A、国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税B、符合条件的软件企业按照规定取得的即征即退增值税款，由企业专项用于软件产品研发和扩大再生产并单独进行核算，可以作为不征税收入C、集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实

37、际发生额在计算应纳税所得额时扣除D、集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）【答案】 ABCD【答案解析】 企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。该题针对“企业所得税税收优惠（综合）”知识点进行考核。 单税种计算题案例1：单税种的计算案例目的：跨地区经营总分机构汇总纳税案例案例来源：2013注会税法模拟题案例资料：某境内居民企业2011年取得境内所得100万元，另取得来自甲国分支机构投资所得折合人民币14万元（税后），特许权使用费所得折合人民币5万元（税前）。甲国政

38、府对其投资所得征税率为30%，对其特许权使用费征税1万元。该企业2012年境内所得80万元，另取得来自甲国特许权使用费所得折合人民币16万元（税后），2012年甲国政府对其该项所得按20%税率征税。要求：（1） 该企业2011年境内外所得总额（2） 该企业2011年境外所得扣除限额（3） 该企业2011年在我国汇总缴纳的所得税（4） 该企业2012年境内外所得汇总（5） 该企业2012年境外所得税款实际扣除额（6） 该企业2012年在我国汇总缴纳的所得税案例解析：（1） 所得额均为税前所得，如果题目当中给出税后所得，可用所得/（1-境外所得税税率）还原，境外所得=14/（1-30%）（2） 抵

39、免限额=境内、外所得按我国税法计算的应纳税总额*来源于某国的应纳税所得额/境内、外应纳税所得额总额。（3） 在我国汇总缴纳的所得税额，对于居民企业来源于中国境外的应税所得已纳税款可直接抵免。（4） 抵免限额如果超过扣除限额，其超过部分不得从本年度应纳税额中扣除，也不得列为本年度费用支出，但是可以用以后年度抵免限额抵免当年应抵扣的税额后的余额进行抵补，补扣期限最长不能超过5年。案例参考答案：（1）2011年境内外所得额总额=100+14/（1-30%）+5=125万元（2）2011年境外已纳税款扣除限额=125*25%14/（1-30%）+5*25%=6.25万元，实际已纳税款=14/（1-30

40、%）*30%+1=7万元，在我国汇总纳税扣除限额6.25，超过部分结转下年（3）2011年在我国汇总缴纳企业所得税=125*25%-6.25=25万元（4）2012年境内外所得总额=80+16/（1-20%）=100万（5）2012年境外已纳税款扣除限额=16/（1-20%）*25%=5万元实际已缴纳税款=16/（1-20%）*20%=4万元应扣除4万元，并在余额1万元内扣除上年的限额0.75万元，合计扣除4.75万元（6）2012年在我国汇总缴纳所得税=100*25%-4.75=20.25万元案例2：单税种的计算案例目的：应纳税所得额的计算案例来源：2012注会模拟题案例资料：我县一家机械制

41、造企业，2011年实现税前收入总额2000万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元、业务招待费100万元，职工福利费50万元，职工教育经费2万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。问：这家企业当年应纳的企业所得税额是多少（假定企业以前年度无未弥补亏损）案例分析及参考答案：（1）收入总额2000万元；（2）国库券利息收入100万元为免税收入；（3）各项扣除审核情况：业务招待费实际列支100万元

42、，可按100*60%=60万元列支，但最高不得超过1800*0.5%=9万元，只能列支9万元，应调增应纳税所得额100-9=91万元。职工福利费实际列支50万元，可列支200*14%=28万元，应调增应纳税所得额50-28=22万元。职工教育经费实际列支2万元，可列支200*2.5%=5万元，未超过规定标准。工会经费实际列支10万元，可列支200*2%=4万元，应调增应纳税所得额10-4=6万元。税收滞纳金10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。提取的各项准备金支出100万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额。以上各项扣除审核应调增应纳税所得额91+22+6+10+100=229万元。

43、（4）应纳税所得额2000-100-1000+229=1129万元。（5）应缴企业所得税1129*25%=282.25万元。（6）企业当年购置并投入使用的环境保护专用设备500万元，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免500*10%=50万元。（7）这家企业当年应纳的企业所得税额实际为282.25-50=232.25万元。案例3：单税种的计算案例目的：应纳税所得额的计算案例来源：2013注会税法模拟题考题改编案例资料：某国有企业2009年会计资料如下：主营业务收入5000万，其他业务收入70万，购买铁路债券利息收入5万，从外地联营企业分回利润8.5万（联营企业税率15%），

44、应收账款年末余额300万，坏账准备年初贷方余额0.3万，预收账款50万，主营业务成本4000万，增值税8000万，营业税金及附加60万，销售费用180万（其中广告费120万），管理费用350万（其中业务招待费26万，计提坏账准备2.8万，按税务部门规定允许按5计提，“三新”费用80万），财务费用14万，营业外支出52万（其中支付某商厦开业赞助费2万，支付另一企业合同违约金3万,接受技术监督部门罚款1万，直接向灾区汇款10万）,s本年工资实际支出650万，按税法规定扣除576万。要求：计算企业2009年企业所得税。案例分析及参考答案：1、总额：5000+70+5+10+14=5099（万） 8.

45、5（1-15%）=10（万）财务费用：14万为收入2、扣除项目金额（1）主营业务成本：4000万（2）营业税金及附加：60万（3）销售费用：180准予扣除的广告费：（5000+70）15%=760.5（万）120万，扣120万（4）管理费用：350-10.4-1.6+11=349（万）准予扣除的业务招待费：2660%=15.6（万）（5000+70）5=253.5（万）扣15.6万超出26-15.6=10.4（万）坏账准备：3005=1.5（万）本年可计提的坏账准备是：1.5-0.3=1.2（万）多提：2.8-1.2=1.6（万）“三新”费用：加计扣除2250%=11（万） （5）营业外支出：

46、522110=39(万)（6）工资：扣除576万，超出74万 三项经费超出：7418.5%=13.69（万）应纳税所得额=5099（4000+60+180+349+39）+74+13.69=558.69（万）3、应纳税额=558.6925%1015%=138.17（万）案例4：单税种的计算案例目的：练习企业所得税应纳税额的计算。案例来源：案例资料：某电器制造企业，2010年主要经营情况如下：(1)产品销售收入3000万元，销售成本1500万元;(2)销售税金及附加12万元(不含下述的税费);(3)销售费用200万元(含广告费100万元);(4)管理费用500万元(含业务招待费20万元，存货跌价准备2万元，支付关联企业的管理费10万元，为投资者支付的家庭财产保险费15万元);(5)投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元);(6)营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约