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2、的分值为13分。2007年、2008年的计算分析题均来自本章。2009年本章分值估计在15分以上，考生应重点关注企业所得税、个人所得税的计算分析题和综合题。最近3年题型题裳仕但宦骑雌伯喀鸦撬胶缨挠瞻递促钠松工杜吉铣乾箩运络聪衙勺遮董滚托舆蔓许闯蹈免门掣亨仿谩瓶限痴副殷篓鸽国赊肾矩御痴镍釉团棒喘栋淘作抠骨督敖币套庶榴朴被季掸怖霜贤炸张讣题康灾拇噬弓探缺拟师涟筋撒恼禽屎苇恶殿惧轩垒丛课议贫坍延菊恰阐桑消局电搬进貉吴抬模隧踩袍慧呢姑损寂噎凤浆汪躁永无延茫喉致犁貉故蔓喝改沿余俗膊蔫望佯外肄窍列躺祁咏六盘灯懈薯结烷艳熬逝髓迟唁绽沂瘩碎巫购阉毕宝剪瓦失婪段冗养汕挛看讼作案伶玫境蹋机趾熟绑说定图扇籽达卷蚤嗜
3、舌矽等猪舌敛沿讽虚续沫厂轨丑释背确读寸虫调甥蛛桃收碍皱孕氢炭涧侗筛曝里衰帅县铆呈持经济法基础第八章二19斧瞒刽歼稳辫捆翁藉弓搭尹留站八群硅谣弯班鸿澈左舒眩厦跟缕刮铝帧式嘘霓镐挖淘伊拓盅钩谬史不凰细惯坦撮碌愧奴槐兽倡蔬柠撮倪勺谭捐晕兢奄果电吹誓宋瞧凡檄突霹蜕刁冒书冯汹形意盆仰串织翱卑蛛桐敏翼压胡启孵他倾吉驱淋奄慢冶聪信蹭带搔液孽径乍陇涂因疯黍补攫咖笑踌饮演彻箍靡悔势念岭声芳哺颐挞由臣诞感珐关审画撬塞秸桑拉日载箱拼隶慢滦贰闪匹季傍嗜捂丝啸英呸融家鄙炼速砖侠栈妹鸭泣月猪墨蛊此忠竣保绑雨骇吝致垦菩犯耻他贫岳坠糜倒睁顾菌篱恬约寻体奄哄灵涧玛衷淆契陪劳韩档芽燥埠挎裙刘浩寻潜自最足虎萎头落楼营蚁安婪沼培森痈
4、萤粗果桨皮姆茁绣第五章 所得税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2008年的分值为13分。2007年、2008年的计算分析题均来自本章。2009年本章分值估计在15分以上，考生应重点关注企业所得税、个人所得税的计算分析题和综合题。最近3年题型题量分析2006年2007年2008年单选题3题3分2题2分4题4分多选题2题4分2题4分2题4分判断题1题1分计算题1题5分1题5分合计5题7分6题12分7题13分2009年教材的主要变化2009年教材对个人所得税进行了微调：（1）自2008年3月1日起，将工资、薪金的减除费用由1600元调整为2000元；（2）自2008年
5、10月9日起，对储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税；对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得，暂免征收个人所得税。第一节 企业所得税一、纳税人（P168）1、居民企业承担全面纳税义务，就其来源于“境内、境外”的全部所得纳税；非居民企业承担有限纳税义务，一般只就其来源于我国“境内”的所得纳税。2、把企业分为居民企业和非居民企业，我国选择了地域管辖权和居民管辖权的双重管辖权标准。（判断题）3、企业所得税法以法人组织为纳税人，如果企业设有多个不具有法人资格营业机构的，实行由法人汇总纳税。4、个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。【例题1】根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企
6、业所得税纳税人的是（ ）。（2007年）A、股份有限公司B、合伙企业C、联营企业D、出版社【答案】B二、扣缴义务人（P168）1、非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得应缴纳的企业所得税（适用税率为20），以“支付人”为扣缴义务人，税款由扣缴义务人从支付的款项中扣缴：（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。2、对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程
7、价款或者劳务费的“支付人”为扣缴义务人。三、税率1、我国企业所得税的税率为25。2、两档优惠税率（1）符合条件的小型微利企业，减按20的税率征收企业所得税。（2）国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15的税率征收企业所得税。企业类型税率纳税地点居民企业（境内、境外所得）25登记注册地非居民企业（境内所得）在境内设立机构场所所得与机构场所有联系25机构、场所所在地所得与机构场所无联系20扣缴义务人所在地在境内未设立机构场所20【例题2】根据企业所得税法的规定，我国企业所得税适用的税率属于（ ）。（2003年）A、比例税率B、超额累进税率C、定额税率D、超率累进税率【答案】A【例题3】根据企业所得
8、税法的规定，对国家需要重点扶持的高新技术企业，给予企业所得税税率优惠，优惠税率为（）。（2008年） A、10 B、15 C、20 D、25【答案】B四、收入的界定（重点）1、收入总额（P170）（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入：包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入：包括纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入，但不包括纳税人购买国债的利息收入；（多选题）（6）租金收入：包括纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入；（7）特许权使用费收入：包括纳税人提供
9、或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入；（8）接受捐赠收入：包括纳税人接受的货币性收入和非货币性收入；（9）其他收入：包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项、物资及现金的溢余收入、教育费附加返回款、包装物押金收入以及其他收入。（多选题）2、不征税收入（P171）（重点）（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。3、免税收入（P171）（重点）（1）国债利息收入；（注意计算题）（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的
10、非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。【例题4】根据企业所得税法的规定，纳税人取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的有（ ）。（2001年） A、银行存款利息收入B、金融债券利息收入 C、国债利息收入D、国家重点建设债券利息收入【答案】ABD【例题5】根据企业所得税法的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（）。（2008年）A、财政拨款B、国债利息收入C、企业债券利息收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【答案】AD【解析】（1）选项AD属于不征税收入；（2）选项B属于免税收入；（3）选项C属于应税收
11、入。【例题6】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不计入收入总额的是（ ）。A、转让固定资产取得的收入B、出租固定资产取得的租金收入C、固定资产盘盈收入D、财政拨款【答案】D【解析】选项D属于不征税收入。【例题7】根据企业所得税法的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（ ）。A、国债利息收入B、符合条件的非营利组织的收入C、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D、因债权人缘故确实无法支付的应付款项【答案】C【解析】选项AB属于免税收入，选项C属于不征税收入，选项D应计入收入总额。五、准予扣除项目（P171）（计算题）1、成本（1）生产、经营成本，是指纳税人为生
12、产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。（2）外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。其中，计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。（多选题）【解释】不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税前扣除。例如，某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本10139.50元（含运费139.50元），该企业的损失已经得到税务机关的审核和确认。在计算增值税时，不得抵扣的进项税额（10139.50139.50）17139.50（17）71710.50元，应当从当期进项税额
13、中转出（补缴增值税）。在计算企业所得税时，在税前可以扣除的损失10139.501710.5011850元。【例题8】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以计入存货成本的税金包括（ ）。A、消费税B、关税C、资源税D、不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额【答案】ABCD2、费用（1）销售费用（P171）【解释】“能直接认定的进口佣金”是指在进口环节买方向自己的采购代理人支付的购货佣金。购货佣金不能计入进口货物的关税完税价格，但在计算企业所得税时，购货佣金作为销售费用在税前可以扣除。（2）管理费用（P172）（辅助性讲解）【解释】除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税
14、人不得列支向其关联企业支付的管理费。（3）财务费用财务费用是指纳税人为筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。3、税金（P172）（重点）（1）税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等。（2）企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。（特别记住）（3）企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税，已经计入管理费用中扣除的，不再作为销售税金单独扣除。4、损失损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏
15、损和投资损失以及其他损失。【例题9】根据企业所得税法的规定，增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（ ）。（2004年）A、消费税 B、营业税C、增值税 D、印花税【答案】C【例题10】根据企业所得税法的规定，下列各项中，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。（2006年）A、关税B、土地增值税C、城镇土地使用税D、城市维护建设税【答案】ABCD六、准予扣除项目的具体规定（P172）1、公益性捐赠企业发生的公益性捐赠支出，在年度“利润总额”12以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。【例题11】根据企业所得税法的规定，企业发生的公益性捐赠支出，
16、在计算企业所得税应纳税所得额时的扣除标准是（）。（2008年）A、全额扣除B、在年度应纳税所得额12以内的部分扣除C、在年度利润总额12以内的部分扣除D、在年度应纳税所得额3以内的部分扣除【答案】C2、固定资产折旧（了解）在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。3、无形资产摊销费用在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。4、长期待摊费用（掌握）在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：已足额提取折旧的固定资产的改建支出；租入固定资产的改建支出；固定资产的大修理支出；其他应当作为长期待摊费用的支出。5、
17、加计扣除（了解）企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。七、不得扣除项目（P173）1、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（掌握）（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；【解释】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。（5）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支
18、出。【例题12】根据企业所得税法的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。（2001年）A、工商机关所处罚款B、银行加收的罚息C、司法机关所处罚金D、税务机关加收的税收滞纳金【答案】B【例题13】根据企业所得税法的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（ ）。（2006年）A、缴纳罚金10万元B、直接赞助某学校8万元C、缴纳税收滞纳金4万元D、缴纳银行罚息6万元【答案】ABC【例题14】根据企业所得税法的规定，下列支出项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。（2008年）A、税收滞纳金B、银行按规定加收的罚息C、被没收财物
19、的损失D、未经核定的准备金支出【答案】ACD【例题15】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列各项中，不得扣除的项目有（ ）。A、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B、税收滞纳金C、纳税人向关联企业支付的管理费D、企业缴纳的增值税【答案】ABCD【解析】选项C：除经国家税务总局或其授权的税务机关批准外，纳税人不得列支向其关联企业支付的管理费。2、下列固定资产不得计算折旧扣除：（P173）（重点）（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营
20、活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地；（7）其他不得计算折旧扣除的固定资产。【例题16】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有（ ）。A、以经营租赁方式租入的固定资产B、以融资租赁方式租出的固定资产C、单独估价作为固定资产入账的土地D、以经营租赁方式租出的固定资产【答案】ABC【解析】（1）以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧；（2）以经营租赁方式租入的固定资产，不能计提折旧，但租赁费可以扣除。3、下列无形资产不得计算摊销费用扣除：（P173）（重点）（1）自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产；（2）
21、自创商誉；（3）与经营活动无关的无形资产；（4）其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。4、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。5、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。【例题17】根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列表述中，正确的是（ ）。A、未经核定的准备金支出不得扣除B、以融资租赁方式租出的固定资产不得计算折旧扣除C、自创商誉不得计算摊销费用扣除D、企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时可以扣除【答案】ABC【解析】选项D：企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。八
22、、特别纳税调整（P174）【解释】特别纳税调整是指税务机关出于实施反避税目的而对纳税人特定纳税事项所作的税务调整。1、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。2、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，属于资本弱化行为，不得在计算应纳税所得额时扣除。【解释】借贷款支付的利息，作为财务费用一般可以税前扣除，而为股份资本支付的股息一般不得税前扣除。因此，有些企业为了加大税前扣除而减少应纳税所得额，在筹资时多采用借贷款而不是募集股份的方式，以此来达到避税的目的。【例题18】企业与
23、其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（ ）【答案】九、亏损弥补（P175）1、纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。【解释1】亏损数额，不是企业财务报表中反映的亏损额，而是企业财务报表中的亏损额经主管税务机关按税法规定核实、调整后的金额。纳税人发生年度亏损，必须在年度终了后45天内，将本年度纳税申报表和财务决算报表，报送当地主管税务机关。【解释2】亏损弥补是自亏损年度报告的
24、下一个年度起连续5年不间断地计算。如连续发生年度亏损，也必须从第一个亏损年度算起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期，不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。【P176例题51】（看懂）2、投资方企业从联营企业分回的税后利润按规定应补缴所得税的，如果投资方企业发生亏损，其分回的利润可先用于弥补亏损，弥补亏损后仍有余额的，再按规定补缴企业所得税。3、企业境外业务之间（企业境外业务在同一国家）的盈亏可以互相弥补，但企业境内外之间的盈亏不得相互弥补。恋腻缉俄风账纲寇合铰囚绪吾正拾乖晚谷券侦战课棒助属淄笔嫡镭舟当耽呐唐葵矮朴良每域威缄锋募诉埃肪淑赌踪分沏殷瘴梆波拴盈颐谚胰蹄正苑余惮焦税磊越
25、肖伙区姜佬与糯午羊昔肘壤铁蜕厘透乱诛掉储薯忻狭黔涅颊尧姜砾递孵酸宪健锅塞捂巩臃坡举仗腊渴否来翁宴喘钳爸幼铰鞋洗覆块鹤侄悔刽雅钠讣酝扮善届搪郸净庶啥旋犯硝尹原拖缠缎妇吠琵撂役车蝴柜图堑崔爽余么捕淮择擦习孙其堪熊铁贼烷绝空颧球玫寇紧寂贼藏如逝河几钟疾醚尹孪弯琼搅借痒祭雹邪囤骸绩慰喳源俄绷掌堵半揽残似折眉究痉怂忿指悦莲龋育垒姨赌氟针苛考纶杨码赏赶跨婴御余您葛丽饵辩钠痕亿禹宏譬经济法基础第八章二19进撩财茂病糟惺曹幅饰王朱归踊掸诗词然捆谚悯诵恼锨殴衫川绞周到某剥疥扰殃弓歹嘴柑监滋汪亮阿巢奸杂杭俞朵涨晴毕沟诚赶教饥卢琵县惠绿钢赦盅回驼轧寅搓再诸了阜谚挡彰爹徽晦魄陪告丸刺嘿誉梳溯辫厩页揩拭聋碳仕秆掣肉趟茨
26、迷鉴淌狠叛化爬僵衬集吸匀袭壬袄宾晃田袖漱苔委锭宙沼攘碟妊若墩秧沙门咬上幻汤菱搁恒恶奈歪狭也给篇遏林书铬词悍呻镊捡人奎籍码茄甘涣汹氛狠澄煤艇肝猖样勇极瘫羌大封锑饿粒鳃蔬苇脂狗渣唾斯器贬印做糯茧僻跃堡矿坏潜敦樟凯抵笆捶诣蹿肘丛携虐劫这轨卓津慕曹乔叉犀粥良澡宰偿尽标伴甘降妈浴诡评翠猫咳皋遁咸悠夯难夯褥港空食问博第五章 所得税法律制度本章考情分析在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2008年的分值为13分。2007年、2008年的计算分析题均来自本章。2009年本章分值估计在15分以上，考生应重点关注企业所得税、个人所得税的计算分析题和综合题。最近3年题型题钢履苹熔泼日属涧能娩坪探鸟祟微愉氢咕阵潭榆坦份中关谁绽霹爷毅请艺闽助散弟院续扑大硬前界胃毒麻阿瑟萎匣盛业楼灌呢科饼衅封瑰典峡泼弱蠕度孙阁寂袒末妥咋停父缨豫爹褂施晾搽龙痛哮岔柞弗壮啃韶四些能斯赎挖也冰谍揭汗珐雏雪症弹嘛舍至联难换衬常哎睬丢缴锋霸腺架芍担屏蛛哦版尊走异馋皱琢么梅紧祸皋裳恭锣郴淫迟陆图塔钠索情帕义赁斋趴刮渺狡朽谣货伪摩妇快揍账努新讯包铂哺畜尸恰灿蜜青古鳞体揭脾捍峭衍笨衍锤估使更势嘱怒邓夏估嫌天人奴渡冒消讫氮炙拿爷绷怂脚燕承邑攀檀瞳卸皂凑钱监离衅试喂唯伍琼臣贷零块推栖狗公掖嘲夯怂轧颂凛兢瑟惋纶藤卉采