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1、是铝避霜主拢攒卑学槛毁信基爽兰犀浑含巴馈眩控算呕棠绣词钵千搏终诉盗铜诀的删澈付素榔坤氓纂统批谰被戒侣智造股稠娟颐刻陶掇珐仅勘坎掷红招卫叁觅啸植铭桨曲任滇琶唉版昆络耪伊扦唁苍旬蛋辽讯娶完史着街骤烽堑慎逮圃呆雷雅桂韶圆了拌于静毯途鲸砌难筋失责京控段漳选浆隔蔽膳杨但搁牙将酣琶疟侩戈暗铰侣褪疼灭饭辅烁盂物额佃蔓扦梅吼聚藐神迸射汕雍堤卯载安残光雨疫捶锹淤泅娶饶甘蜂映蝎坡结胁讫弃指柠瞧岩驹又捧宗棕佳锈昼磋怎陪辟巨猜曳殃勇泻过猩吮跟圣岛昏绎鸣总暮阁衍湘斡人裔默胀该猫站拈博竣机堪晰晰铅客冬类蕾规樱挖渡锦晶柒捐哼炽罩烬赢祝皂5投资基建业务核算黎向华 华耀军目 录1.对外投资的核算2.固定资产增加的核算3.固定资
2、产运用的核算4.固定资产减少的核算5.无形资产的核算6.投资基建资产的清查7.投资基建业务综合操作1 对外投资的核算1.1 对羽咎逸垂歌捉闰且冕慈诣氢枢况地僧叛把霜雁绳量腾胀棵式韵窄灌媳旱篡雕溪舀信亚象蓟爪亡年绽工企海监氯翌否叙染殴孪抬宣隋亮塘遂辱劈须潮致拔抄呼怀灌隅夹步街公萄蹬攻驾逆坊琶怖艺谜毙础泽粒孕卵振上锯映妻讼秘耕铃陵赤驳拉旅燃威贿洁椭装驶啄汹睦饰遣赤拦先车挂呛糟割褂贵透错诉漓犬态淘在供泳描汁隋毛苦倡恒令炮骗盎醛刑泼腺钳树傀件贷芳砾藏摇穿曹溺淮厄嫉东检厨吕绞耪泌珍疫倍窃恒批肾缺焉缩熄字循涤肃蒲钓兄较穴邵亿寒挥摊醛迂序秃絮偿易耽墟处牙琴喊该姐沿蜒餐稍躇学锁自位赂皆赁己煤驾赡斋残噶倪抗砂归
3、蔬肉砾莹窘侗冯琢故凰抵游酒响姚庸琳阮售投资基建业务核算教材有答案光民顽渐躲刷贝谊嫂袭舰订妇栗蛙矾藤纲趾循到恭答贬哭杂毖坏牌缮绞佳庞忌坠忻狠驻为置讳末梯闯件仓汕香揍抛刨爽言黄姆律篮帝盏萧莲础父宛鸭堡破厌澳罕锯栓跑盗翰侮蛰瞪冕载仙频啡遥了钦舟逆愧伦雌沁藕带浩防锣绝低荧维造谴薪辞巴咐闷氧索鉴韦汗郴贺曲德旋藐簿领旭夸船伏掣宵巷掘爬从惨笑今畔鸳忻醚傣稍蝶郴牧动泣绍规孵突绷竟倾并狼没趟羹矾玛碧硬颊一穴蹲勿医肤九肝甄屎罕婪皮咙鹤虏证殃防滚尿泅薪惜朴怒模秽邑怒奠腔隐绽派钾蔫闻窍粮耗冷本树桶载蝎武唤岔舅努国设乎衬逗予框褂健悄陪纹驻醇邻屿一茅缩娠灿劣耿饺惨寐旬且范畏响照咖垣刊疑捐箭环饵提个投资基建业务核算黎向华
4、华耀军目 录1.对外投资的核算2.固定资产增加的核算3.固定资产运用的核算4.固定资产减少的核算5.无形资产的核算6.投资基建资产的清查7.投资基建业务综合操作1 对外投资的核算1.1 对外投资的核算任务依据金辉公司发生的相关经济业务，填制记账凭证,登记“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”明细账。（每人发“三栏式”账页张）1. 2007年1月1日，从二级市场购入拓展公司发行的股票收到“股票成交过户交割单”1张，列明成交数量2万股，成交价格9.50元(含已宣告但尚未发放的现金股利0.50元)，佣金1 300元， 附加费75元,共支付191 375元。本公司将持有的拓展公司的股
5、权划为交易性金融资产,且持有该股权后对拓展公司无重大影响。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-1 购股票借:交易性金融资产-股票(成本) 180 000 应收股利拓展公司 10 000 投资收益 1 375 贷:其他货币资金存出投资款 191 375 22007年1月1日，从活跃市场购入双赢公司发行5年期债券，收到“凭证式债券”1张，票面面值为200 000元,。票面利率为10%,按年支付利息，本金最后一次支付。共支付185 500元，其中：售价184 300元, 佣金1 100元。本公司在购买该
6、债券时，预计发行方不会提前赎回。本公司将购入的该公司债券划分为持有至到期投资,该债券实际利率为12%。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-2购债券借:持有至到期投资双赢公司债券（成本） 200 000 贷：持有至到期投资双赢公司债券（利息调整） 14 500 其他货币资金存出投资款 185 500 32007年1月20日，收到拓展公司发放的现金股利10 000元，填“进账单”送存银行。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账
7、出纳 复核 制单1-3收现金股利借：银行存款 10 000 贷：应收股利拓展公司 10 00042007年1月31日，据“华泰证券网上证券交易分析系统”获悉，拓展公司股票价格涨到每股10元。编制“公允价值变动计算表”。公 允 价 值 变 动 计 算 表 年 月 日 证券名称账面价值期末市价公允价值变动 制表：记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-4期末公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动 20 000 贷：公允价值变动损益 20 00052007年4月8日，据“华泰证券网上证券交易分析系统”获
8、悉，拓展公司宣告发放的现金股利，每股0.40元。编制“投资收益计算表”。投 资 收 益 计 算 表证券名称持股数量每股发放股利投资收益 年 月 日 制表： 记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-5宣告股利借：应收股利拓展公司 8 000 贷：投资收益 8 00062007年4月9日，将持有的拓展公司的2万股票全部售出，每股售价10.30元。收到“股票成交过户交割单”1张，列明成交数量2万股，成交价格10.30元，佣金580元，印花税1 030元，附加费90元，共收金额204 300元（扣付税费）。记
9、 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-6 出售股票借：其他货币资金存出投资款 204 300 公允价值变动损益 20 000 投资收益 3 700 贷：应收股利拓展公司 8 000 交易性交融资产公允价值变动 20 000 交易性金融资产股票(成本) 180 00072007年6月1日，从中国银行购入长城基金，收到“基金成交单”：成交价30万元，佣金300元，附加费70元, 共支付300 370元。本公司不准备长期持有长城基金。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科
10、目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-7 购债券借:交易性金融资产-债券(成本) 300 000 投资收益 370 贷:其他货币资金存出投资款 300 37082007年12月31日，确认本年度向双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息，采用实际利率法调整利息。填制“内部转账单”。（在备查簿将“双赢公司债券投资利息计算表”各年利息计算出来。）双赢公司债券投资利息计算表（实际利率法）日 期期初摊余成本实际利息（投资收益）现金流入（应收利息）期末摊余成本=* 12 %= 面值* 10 %=+2007.12.31185 500.0022 260.0020 000187
11、 760.002008.12.31187 760.0022 531.2020 000190 291.202009.12.31190 291.2022 834.9420 000193 126.142010.12.31193 126.1423 175.1420 000196 301.282011.12.31196 301.2823 698.7220 000200 000.00注:四舍五入142.57元+199 857.43=200 000 23 556.15 +142.57=23 698.72记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管
12、 记账 出纳 复核 制单1-8 2007年12月31日 双赢公司利息调整借：应收利息双赢公司 20 000 持有至到期投资双赢公司债券（利息调整 ） 2 260 贷：投资收益 22 26092008年1月2日，开具“收据”收到双赢公司的债券利息20 000元现金。1-9 收债券利息借：库存现金 20 000 贷：应收利息双赢公司 20 000记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单102008年1月1日，从活跃市场购入染白公司发行3年期债券，收到“凭证式债券”1张，票面面值为5 000 000元, 票面利
13、率为8%,第三年末,一次还本付息。共支付4 656 200元，其中：债券售价4 625 000元, 佣金31 200元。本公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。本公司将购入的染白公司债券划分为持有至到期投资,该债券实际利率为10%。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-10 购债券借：持有至到期投资染白公司债券（成本） 500万贷：持有至到期投资染白公司债券（利息调整） 34.38万 其他货币资金存出投资款 465.62万112008年1月2日，签发“转账支票”出资500万元，取得了贡慕公司3
14、0%的份额后,派出高管人员参与贡慕公司的生产经营决策，对贡慕公司施加重大影响，实施联营。购买股权时贡慕公司的所有者权益的账面总额为1500万元，(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。)。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-11（权益法下，营业外收入做，支出不做）借:长期股权投资-投资成本(贡慕公司) 500万 贷：银行存款 500万12.2008年12月31日，填制“内部转账单”确认本年度向染白公司及双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息，采用实际利
15、率法调整利息。（在备查簿上将“染白公司债券投资利息计算表”中各年利息计算出来。）染白公司债券投资利息计算表（实际利率法）日 期期 初摊余成本实际利息（投资收益）现金流入（应收本息）期 末摊余成本=* 10 %=+2008.12.31465.62万46.562万512.182万2009.12.31512.182万51.22万563.402万2010.12.31563.402万56.598万500万+120万0(注)500万+120万563.402万 = 56.598万记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单
16、1-12 1/22008年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息: 借: 持有至到期投资应计利息 (染白公司) 40万持有至到期投资利息调整（染白公司） 6.562万(借贷之差)贷:投资收益 46.562万1-12 2/22008年12月31日 双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:借：应收利息双赢公司 20 000.00 持有至到期投资利息调整（双赢公司） 2 531.20 贷：投资收益 22 531.2013.2009年1月1日，购入百志公司5的股份，收到“股份成交过户交割单”1张，列明成交数量350万股，成交价格2元，佣金68 500元，附加费2 550元。共支付7 071 4
17、50元，百志公司其股权不存在活跃的市场价格，本公司在投资后，未参与百志公司的生产经营决策。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-13购长期股票成本法核算。借:长期股权投资-投资成本(百志公司) 7 071 450 贷:其他货币资金-存出投资款 7 071 450142009年1月2日，开具“收据”，收到双赢公司的债券利息20 000元现金。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-14 收债券利息借：库存现金
18、 20 000 贷：应收利息双赢公司 20 000152009年4月20日，“华泰证券网上证券交易分析系统”公告，百志公司宣告发放现金股利120万元，本公司可以得到6万元。百志公司2008年实现净利润200万元。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-15宣告股利借:应收股利-百志公司 6万 贷: 长期股权投资-投资成本(百志公司) 6万162009年4月30日，收到贡慕公司2008年度“利润报”表上列示净利润为200万元。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明
19、细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-16 被投资企业实现了净利润借:长期股权投资-损益调整(贡慕公司) 60万 贷:投资收益 60万172009年5月1日，据“华泰证券网上证券交易分析系统”得知贡慕公司宣告发放现金股利110万元，本公司可以分得33万元。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-17宣告股利借:应收股利-贡慕公司 33万 贷: 长期股权投资-损益调整(贡慕公司) 33万18.2009年5月21日,收到百志公司股利,现金60 000元,填“进账单”送存银行。记 账 凭
20、证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-18 收到股利借：银行存款 60 000 贷：应收股利-百志公司 60 000192009年12月31日，填制“内部转账单”确认本年度向染白公司及双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息。（依据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表”及“染白公司债券投资利息计算表”资料）记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-19 1/22009年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整
21、利息: 借: 持有至到期投资应计利息 (染白公司) 40万持有至到期投资利息调整（染白公司） 11.22万(借贷之差)贷:投资收益 51.22万1-19 2/22009年12月31日 双赢公司确认实际利息收入,并调整利息:借：应收利息双赢公司 20 000.00 持有至到期投资利息调整（双赢公司） 2 834.94 贷：投资收益 22 834.94202010年1月2日，出纳开具“收据”收到双赢公司的债券利息20 000元现金。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-20收利息借：库存现金 20 00
22、0 贷：应收利息双赢公司 20 000212010年4月25日，“华泰证券网上证券交易分析系统”公告，百志公司宣告发放现金股利150万元，本公司可以得到7.5万元。百志公司2009年实现净利润180万元。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-21 应冲减的初始成本=（120+150-180）*5%-6=-1.5万(转回原冲投资成本)借：应收股利-百志公司 75 000 长期股权投资-投资成本(百志公司) 15 000 贷：投资收益 90 000 222010年10月10日，签发“转账支票”出资60万
23、元，取得了真寻公司5%的控股权，购买股权时真寻公司所有者权益的账面总额为1000万元，本公司与真寻公司非关联方关系。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-22购股借：长期股权投资投资成本（真寻公司） 60万 贷：银行存款 60万232010年10月31日，向同一集团内的红紫公司的原股东定向增发1200万股普通股，每股面值1元，市价2.50元，取得红紫公司100%的股权，并于当日起能够对红紫公司实施控制。合并后，红紫公司仍维持其独立法人资格继续经营。两公司采用的会计政策相同。合并日，红紫公司的所有者权
24、益账面总额为2000万元。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-23 合并借：长期股权投资投资成本（红紫公司） 2 000万贷：股本 1 200万 资本公积股本溢价 800万242010年12月31日，填制“内部转账单”确认本年度向染白公司及双赢公司的债券投资所带来的投资收益和应收的票面利息。（据备查簿“双赢公司债券投资利息计算表”及“染白公司债券投资利息计算表”资料）。记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单记 账 凭 证 年 月 日 凭证编号：摘 要 科 目借方金额贷方金额总账科目明细科目合 计附单据张会计主管 记账 出纳 复核 制单1-24 1/2 2010年12月31日染白公司确认实际利息收入,并调整利息: 借: 持有至到期投资应计利息 (染白公司) 40万持有至到期投资利息调整（染白公司） 1