国有企业200年工资专项审计布置大会.ppt

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1、,国有企业2010年 工资专项审计布置大会,主讲:杭州市国资委营运监控处 二O一O年十二月十八日,主要内容:,2010年国有企业工资总额决算工作布置,2010年国有资产营运机构工资总额决算工作布置,2010年国有资产营运机构重大事项预算审计工作布置,2010年国有资产营运机构经营者职务消费预算专项审计,主要内容 Contents,主要内容:,2010年国有企业工资总额决算工作布置 一、实施依据 杭州市市属国有及国有控股企业工资总额预算管理暂行办法的通知（杭国资营 200877号）20101225164456337 关于2009年杭州市国有及国有控股企业实施工资总额预算管理有关问题的通知（杭国资

2、营201059号）20101225164456337 二、工资总额决算的编制范围 二级企业有工资总额预算批复的，均要作工资决算,一共67家。2010工资汇总 三、关于工资总额2010年度决算的相关要求 国有企业要参照市国资委工资总额决算的有关要求，按照实际发放数口径，填报工资总额决算报表，相关指标值必须与经审计的财务决算报告相一致，核定的工资总额、职工人数、人均工资、人均利润等指标必须与国有企业工资总额预算批复数（杭国资营201078号）相一致。会计师事务所要对国有企业工资总额决算进行审计，发表审计意见，出具统一格式的决算专项审计报告，一式三份经相关国有资产营运机构初审后报市国资委核准。,主要

3、内容:,市国资委依据国家税法规定批复的企业工资总额预算，作为税务部门所得税前合理薪酬扣除的依据。（国税函【2009】3号关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知，明确规定了工资及福利费的税前扣除！） 关于合理工资薪金问题：实施条例三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 一个会计年度终了后，委托社会中介机构专项审计企业年度工资总额预算执行情况。对于企业出现当年完

4、成的经济效益指标达不到上报预算指标的95%、当年职工实际发放的工资总额高于年度工资总额预算指标且无正当理由、预算执行过程中弄虚作假及其他严重违反规定等情况之一的，市国资委将视情节严重，采取警示、核减下一年度工资总额预算指标、对企业和企业经营者通报批评、扣减企业经营者工资等措施，督促企业整改。20101225164456337,主要内容:,工资决算表中效益指标如何填列20101225164456337,主要内容:,工资决算表如何填列 20101225164456337,主要内容:,效益工资如何调整: 效益实际完成数与预算95%的差额/允许5%偏差视同完成数*浮动系数*批复的人均效益工资*实际人数

5、=效益工资调整数 其他工资如何调整: 全部工资除效益工资外、还包括经批准的结转工资、电话费、与CPI增幅挂钩补贴、带薪休假工资及超发工资等。其他工资调整就是这些组成部分的调整. CPI如何调整: 为了减少物价上涨因素对企业职工实际工资水平带来的影响，2010年企业职工工资的确定除与本企业经济效益挂钩外，试行了与CPI增幅挂钩的补贴制度。具体做法：以2009年我市列入工资预算管理范围的国有及国有控股企业职工平均工资水平（不包括经营者）4.48万元为基数, 根据杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度，区分企业实际的工资水平所属的高、中、低区域，采用不同的系数，进行差别化补贴。工资预算调整时，C

6、PI增幅暂按3%计算，年终决算时，按CPI增幅的实际数值进行清算。 企业上年职工平均工资在上年杭州市区全社会在岗职工平均工资1.2倍（含1.2倍）以下的，补贴系数为0.9, 职工人均补贴暂定1210元；企业上年职工平均工资在上年杭州市区全社会在岗职工平均工资1.2倍-4倍(含4倍)之间的，补贴系数为0.75，职工人均补贴暂定1008元；企业上年职工平均工资在上年杭州市区全社会在岗职工平均工资4倍-6倍之间的，补贴系数为0.6，职工人均补贴暂定806元。以上补贴在企业调整工资预算中单列，实行年薪制的经营班子成员不得享受。在清算中我们要求根据杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度进行补贴清算。

7、如果2011年1月10日左右杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度为5.5%，那么CPI补贴清算调整金额为：2.5%*4.48*0.9(0.75或0.6)=1008(840或672)元，用负数表示。,主要内容:,表间勾稽关系： 结转下一年度工资=预算批复数-清算调整数-进成本数 效益工资指标结余： 国有企业当年可提取的人均工资总额上限由原定的上年杭州市区全社会在岗职工平均工资水平的6倍上调为上年杭州市区全社会在岗职工平均工资水平的8倍，国有企业当年允许进成本的人均工资总额上限仍为上年杭州市区全社会在岗职工平均工资水平的6倍，当年可提取人均工资总额数与允许进成本数之间的差额，视为企业效益工资

8、指标结余。企业不得自行结转，经市国资委批准后可以用于以后年度的以丰补歉。以丰补歉后人均工资总额最高不得超过当年允许进成本的上限。,主要内容:,1、董事长、总经理、内退人员等工资单列，不得结转。 2、高管、中层、一线职工形成职工工资预算。今年重点审查中层工资水平，如存在挤占一线职工工资现象的，且不能说明原因的，要进行调整，一般偏差不能超过10%。具体审查要附中层干部发放明细。,工资预算审计结构图,主要内容:,1、国有企业在审计报告出具前填好工资预算决算表， 2、由中介机构出具审计鉴证表； 3、鉴证表应包含工资预算决算审核意见（文字）、决算表。 4、一式三份经所属国有资产营运机构签属意见后报国资委

9、审批.,员工工资决算表报送程序,主要内容:,一、文件依据： 市国资委关于杭州市市属国有及国有控股企业试行企业年金制度的指导意见 （杭国资营200878号） 关于杭州市市属国有及国有控股企业年金方案报批有关问题的通知（杭国资营200881号） 二、实施年金的前提条件： 依法参加基本养老保险，并履行缴费义务；具有相应的经济负担能力；已建立集体协商机制。 三、实施企业年金的限制性规定： 1、企业经营者可与职工一起参加企业年金，企业为主要经营者缴纳的年金费用不得高于职工平均年金费用的3倍。 2、具有公务员身份及享受事业单位待遇的企业经营者不参加企业年金。 3、规范企业年金资金列支渠道。企业缴费在工资总

10、额5%以内的部分，可从成本中列支。 4、职工个人缴费部分可由企业从职工个人工资中抵扣，但应不低于企业为其缴费部分的1/4，以后年度比例逐步提高，最终与企业缴费相匹配。 四、企业年金缴存比例的调整。 自2009年1月1日起，企业根据关于杭州市市属国有及国有控股企业试行企业年金制度的指导意见（杭国资营200878号）的有关政策规定，企业年金缴费可在成本（费用）中列支的部分，从每年不超过本企业上年度职工工资总额的4%调整为5%，对企业缴费总额超出规定比例的部分，在以前年度工资结余中列支。 五、企业年金审计重点： 1、补充养老保险有否转为年金，有否报国资委审批； 2、已经国资委批准企业，有否填杭州市企

11、业年金情况审核表，报市国资委审批； 3、有否按审批表批准的企业年金缴纳金额列成本。,企业年金,主要内容:,相关的工资决算政策和表格从 http:/下载。 电话：81951573 姜国娟 81951543 董 炯,Thank you for listening!,主要内容:,二、2010年国有资产营运机构 工资总额决算工作布置,一、实施依据 关于2010年杭州市国有资产营运机构实施工资总额预算管理有关问题的通知（杭国资营201058号） 二、工资总额决算的编制范围 十二家国有资产营运机构均要做工资决算,一共12家。 三、关于工资总额2010年度决算的相关要求 营运机构要参照市国资委工资总额决算的

12、有关要求，按照实际发放数口径，填报工资总额决算报表，相关指标值必须与经审计的财务决算报告相一致，核定的工资总额、职工人数、人均工资、净资产收益率等指标必须与国有企业工资总额预算批复数（杭国资营201076号）相一致。会计师事务所要对国有企业工资总额决算进行审计，发表审计意见，出具统一格式的决算专项审计报告，一式三份经相关国有资产营运机构初审后报市国资委核准。,营运机构特别布置,1、员工工资最高限额的调整。根据近年来杭州市区全社会在岗职工平均工资的增长情况，参考浙江省企业平均工资增长基准线，从2010年起对员工工资最高限额进行调整。市工业资产经营投资集团有限公司等6户资产经营公司人均工资最高限额

13、从12万元调整为13.5万元，6户授权经营企业人均工资最高限额从10万元调整为11.5万元。同时取消原按净利润增长幅度分类提取超额效益工资的有关政策。 2、2009年年休假未休人员工资补贴继续执行关于2008年度杭州市国有资产营运机构职工带薪年休假未休人员工资报酬有关问题的通知（杭国资营200937号），经市国资委审批后，在2010年工资总额预算中单列。 3、试行员工工资部分与CPI增幅挂钩的补贴制度。为了减少物价上涨因素对企业职工实际工资水平带来的影响，2010年企业职工工资的确定除与本企业经济效益挂钩外，将试行与CPI增幅挂钩的补贴制度。具体做法：以2009年我市列入工资预算管理范围的国有

14、及国有控股企业职工平均工资水平（不包括经营者）4.48万元为基数，根据杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度进行补贴。工资预算调整时，CPI增幅暂按3%计算，年终决算时，按CPI增幅的实际数值进行清算。国有资产营运机构补贴系数统一定为0.75，职工人均补贴暂定1008元。此项补贴在企业调整工资预算中单列，实行年薪制的经营班子成员不得享受。,营运机构特别布置,4、人均工资总额分为当年可提取数和当年允许进成本数。资产经营公司当年可提取的人均工资总额上限由原定的13.5万元上调为上年杭州市区全社会在岗职工平均工资水平的8倍，授权经营企业当年可提取的人均工资总额上限由原定的11.5万元上调为上年杭

15、州市区社会在岗职工平均工资水平的8倍。资产经营公司当年允许进成本的人均工资总额上限仍为13.5万元，授权经营企业当年允许进成本的人均工资总额上限仍为11.5万元。当年可提取人均工资总额数与允许进成本数之间的差额，企业不得自行结转，经市国资委批准后可以用于以后年度的以丰补歉。以丰补歉后人均工资总额最高不得超过当年允许进成本的上限。,营运机构特别布置,一、填列此张清算表应先确定净资产、净利润的调整因素。在其中先确定视作和不视作计提效益工资的净利润这二栏数字。 （一）视作计提效益工资的净利润一般包括： （1）市国资委批准同意的各类捐资； （2）有市政府批文的在管理费用中列支的处置改制遗留问题费用、营

16、业外列支的处置锁定不良资产损失等项目的75%部分。 （3）其他经市国资委批准同意后调增的项目。 （二）不视作计提效益工资的净利润一般包括： （1）因各种非经营原因形成的非正常性收入相应调整数；最主要是企业处置房地产,帐面价值为2000万元，评估价为6000万元，拍卖价为1亿元，企业帐户处理将超过帐面价值的8000万元的75%作为净利润和净资产的增加，而我们在计算效益工资时将剔除非正常收入，即评估价超过帐面价部分不视同，将拍卖价超过评估价的4000万元的75%视作净利润和净资产的增加。因此评估价与帐面价的差额4000万元的75%不能视作净利润。 （2）企业非主营业务利润按50%计算，本年确认的非

17、主营业务利润来源主要包括：一级市场股票收益 （不包括属于本系统内上市公司股票收益）；二级市场股票收益 （不包括属于本系统内上市公司股票收益）；信托产品收益 （不包括属于本系统内信托产品收益）；期货和各种金融衍生产品收益。,杭州市国有资产营运机构工资总额预算专项审计说明,二、期初期未净资产必须同口径进行调整。调整项目分为增加项目和减少项目。 （一）期初净资产调整项目一般包括： （1）锁定的不列入考核的非经营性资产、不良资产和不行权资产； （2）非经营原因形成的非正常性净利润。 （二）期未净资产调减项目： （1）锁定的不列入考核的非经营性资产、不良资产和不行权资产； （2）因各种非经营原因形成的非

18、正常性净利润相应调整数。 （三）期未净资产调增项目： （1）市国资委批准同意的各类捐资； （2）有市政府批文在管理费用中列支的处置改制遗留问题费用等项目的75%部分。 （3）其他经市国资委批准同意后调增的项目。,杭州市国有资产营运机构工资总额预算专项审计说明,三、净资产收益率偏差率：我们允许营运机构当年完成的经济效益指标偏差5%，超过的则在结转部分或下一年度工资总额中扣减。如果企业完成11%，预报12%，完成11.4%即视同完成预算,0.4%则相应扣减效益工资。 四、经营难度系数的填报：经营难度系数按各营运机构当年净资产规模情况确定。资产经营公司的确定方法为：当年考核口径的净资产在5亿元以下的

19、，系数为1；5亿元8亿元之间的，系数为1.05；8亿元-12亿元之间的，系数为1.1；12亿元-16亿元之间的，系数为1.15；16亿元-20亿元之间的，系数为1.2；20亿元以上的，系数为1.25。授权经营企业的确定方法为：当年考核口径的净资产在2.5亿元以下的，系数为1；2.5亿元5亿元之间的，系数为1.1；5亿元-8亿元之间的，系数为1.2。 五、职工效益工资总额按照净资产收益率分别来进行计算。资产经营公司预计净资产收益率超过4%时，员工可以取得效益工资，在4%基础上净资产收益率每增加1个百分点，可按基本工资总额的30%提取效益工资。 可提取的效益工资总额=（当年预计完成的净资产收益率-

20、4%）100基本工资总额30%经营难度系数,营运机构特别布置,授权经营企业预计净资产收益率超过3%时，员工可以取得效益工资，在3%基础上净资产收益率每增加1个百分点，可按基本工资总额的30%提取效益工资。 可提取的效益工资总额=（当年预计完成的净资产收益率-3%）100基本工资总额30%经营难度系数 资产经营公司当年提取的人均效益工资上限为10万元，授权经营企业当年提取的人均效益工资上限也为9万元。 调整的职工效益工资总额=净资产收益率偏差率100基本工资总额30%经营难度系数+调整的超额效益工资总额 六、本年效益工资指标结余数：本年效益工资指标结余数=当年可提取工资总额数-当年允许进成本工资

21、总额数。,杭州市国有资产营运机构工资总额预算专项审计说明,主要内容:,工资决算表如何填列,主要内容:,效益工资如何调整: 调整的职工效益工资总额=净资产收益率偏差率100基本工资总额30%经营难度系数 其他工资如何调整: 全部工资除效益工资外、还包括经批准的结转工资、电话费、与CPI增幅挂钩补贴、带薪休假工资及 超发工资等。其他工资调整就是这些组成部分的调整. CPI如何调整: 为了减少物价上涨因素对企业职工实际工资水平带来的影响，2010年企业职工工资的确定除与本企业经济效益挂钩外，试行了与CPI增幅挂钩的补贴制度。具体做法：以2009年我市列入工资预算管理范围的国有及国有控股企业职工平均工

22、资水平（不包括经营者）4.48万元为基数, 根据杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度，区分企业实际的工资水平所属的高、中、低区域，采用不同的系数，进行差别化补贴。工资预算调整时，CPI增幅暂按3%计算，年终决算时，按CPI增幅的实际数值进行清算。 国有资产营运机构补贴系数统一定为0.75，职工人均补贴暂定1008元。此项补贴在企业调整工资预算中单列，实行年薪制的经营班子成员不得享受。在清算中我们要求根据杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度进行补贴清算。如果2011年1月10日左右杭州市统计局公布的2010年CPI增长幅度为5.5%，那么CPI补贴清算调整金额为：2.5%*4.48*

23、0.75=840元，用负数表示。,1、董事长、总经理、内退人员等工资单列，不得结转。 2、高管、中层及一线职工形成职工工资预算。今年重点审查中层工资水平，具体审查要附中层干部发放明细。 3、勾稽关系：结转下一年度工资=预算批复数-清算调整数-进成本数 4、员工工资清算表报送程序： 营运机构在审计报告出具前填好工资预算清算表，同时由中介机构出具鉴证表；鉴证表应包含工资预算清算审核意见（文字）、清算表和净资产和净利润调整因素明细表。一式三份经监事会签属意见后报市国资委审批。,杭州市国有资产营运机构工资总额预算专项审计说明,主要内容:,三、2010年国有资产营运机构 重大事项预算审计工作布置,主要内

24、容:,重大事项审计结合全面预算八大指标完成情况进行。 完成情况的考核指标包括管理费用、年末国有权益总额、金融工具投资、长期股权投资、固定资产投资、担保、出借资金、融资等八项。每项为10分。考核指标体系根据实际情况每年酌情调整。 （1）管理费用指标，预算执行结果控制在预算指标的-5%-5%区间内的，可得满分；在规定区间外的，每偏离1%，扣减1分。 （2）年末国有权益总额（合并会计报表）、金融工具投资合计、长期投资（包括股权投资和债权投资）、固定资产投资、担保、出借资金、融资等指标，预算执行结果控制在预算指标的-10%-10%区间内的，可得满分；在规定区间外的，每偏离2%，扣减1分。,重大事项审计

25、,偏差度考核审计,主要内容:,1、对照预算批复数（杭国资营201077号文）审核表格有关数据； 2、审核金融工具投资合计、长期股权投资、固定资产投资、担保、出借资金、融资等单项项目有否经市国资委备案（3000万元以上）； 3、必须出具鉴证意见，应包含重大事项审计意见（文字） 。 4、一式三份经监事会签属意见后报市国资委审批。,重大事项审计重点：,主要内容:,四、2010年国有资产营运机构经营者 职务消费预算专项审计,职务消费审计,一、职务消费是指企业负责人履行工作职责时所发生的消费性支出及享有的待遇，主要包括公务用车辆配备及使用、通讯、业务招待、差旅、培训等消费项目。国务院国资委关于规范中央企

26、业负责人职务消费的指导意见（国资发分配200669号） 二、职务消费的主要内容。 市属企业负责人职务消费，主要包括公务用车配备及使用、通讯、业务招待（含礼品）、差旅、国（境）外考察培训等与企业负责人履行其职责相关的消费项目。,职务消费审计,职务消费审计,主要内容:,1、国有资产营运机是否对企业负责人薪酬发放及职务消费按项目建立个人台帐。台帐以年度为时间段，详细记录薪酬发放金额及各项目消费的时间、金额及主要用途等内容，为监督企业负责人年度薪酬方案及职务消费预算执行情况提供信息服务。 2、职务消费审计报送程序： 营运机构在审计报告出具前填好职务消费决算表，预算数按调整预算的相关数据填列。中介机构按照内容进行核查，并出具决算审计鉴证表。鉴证表应包含职务消费决算表和审核意见（文字）。一式三份经监事会签属意见后报市国资委审批。,职务消费审计特别注意,主要内容:,相关的工资决算政策和表格从 http:/下载。 电话：81951573 姜国娟 81951543 董 炯,