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1、第十二章 控制,学习目的与要求：,掌握控制的概念与类型； 了解控制系统与控制理论； 掌握控制的过程； 熟悉控制的原则 ； 熟悉控制的技术和方法。,第一节 控制概述,一、控制与管理控制 含义 控制是指施控主体对施控对象施加的一种能动影响或作用，以保持或改变对象的某种状态，使其达到施控主体预期目标的活动。 管理控制，是组织为了实现其各种目标而制定了相应的计划，但由于内外环境发生的变化，使活动往往会偏离原来的计划标准，这就需要采取相应的技术和措施，纠正偏差以保证原始计划的顺利实施或者修改原始计划标准，使计划更加符合实际情况来消除偏差，从而达到组织的经营目标。,（二）控制系统,1控制系统的构成 2控制
2、什么 3谁来控制 4控制实现什么 5通过什么来实现控制,（三）控制原理,1.反映计划要求原理 2.组织适宜性原理 3.控制关键点原理 4.控制工作效率原理 5.控制趋势原理 6.例外原理 7. 直接控制原理,二、控制的相关理论,（一）控制论 1、控制论的三个基本部分 信息论 自动控制系统的理论 自动快速电子计算机的理论,2、在控制论中，“控制”的定义是：为了改善某个或某些受控对象的功能或发展，需要获得并使用信息，以这种信息为基础而选出的、加于该对象上的作用，就叫控制。 3、控制论的应用,（二）反馈,反馈的基本概念 反馈的类型 反馈与管理控制,（三）时滞,任何系统的运行都存在着惯性和时间延迟现象
3、，即遇到干扰后需要一定的时间和过程，偏差才能反映出来，而这种偏差一旦出现又不易很快得到纠正，因此调控效果的显现往往存在着滞后的现象。这种现象就是时滞。,三、管理控制的类型,（一）按控制结构分类 集中控制 分散控制,（二）按控制在计划执行过程中的时间分类 事前控制或前馈控制 事中控制或同期控制 事后控制或反馈控制,（三）按控制的来源分类,市场控制 组织控制 团体控制,（四）按信息反馈分类,开环控制 闭环控制,（五）按控制的状态分类,直接控制 间接控制,四、管理控制的对象,（一）人员控制 （二）财务控制 （三）作用控制 （四）信息控制 （五）组织绩效控制,第二节 控制的原则和过程,一、控制的原则
4、合理性和多重性原则 系统性原则 突出例外原则 及时准确性原则 灵活性原则 经济性原则,二、控制过程,（一）拟定标准,衡量标准的要求 控制标准的类型 制定标准的方法,（二）衡量绩效,明确衡量的对象 确定衡量的方法 现场观察法 报告法 落实进行衡量和检查的人员 通过衡量一对比过程获得偏差信息,（三）纠正偏差,纠偏措施 经营阶段 行政管理阶段 贯彻阶段,第三节 控制的技术和方法,一、预算控制 （一）预算的概念 预算可以称为预算编制，是一种计划，是用数字编制来反映组织在未来某一个时期的综合计划，也可以简单地理解为预算是计划的数量体现。,（二）预算控制,预算控制是指通过编制预算并根据预算规定的收入和支出
5、标准为基础，来检查、监督和控制组织各个部门的生产经营活动，在活动过程中比较预算和实际的差距及原因，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。,（三）预算控制方法,1全面预算的种类 全面预算是组织全部计划的数字说明，它包括业务预算、资本预算（资本性收支预算）、专项预算（特定资金来源预算）和财务预算。 (1)业务预算是指预算期内组织可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，它一般包括销售或营业预算、 生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。 （2）资本预算是组织在预算期内进行资本性投资
6、活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算、筹资预算。,(3) 专项预算是反映在特定资金用途和资金来源、需有关部门专项审批的项目所作的财务安排。 （4）财务预算是组织在计划期内反映现金收支、经营成果及财务状况的预算，它主要包括现金流预算、预计损益表、预计资产负债表。,（四）预算控制的特征,风险自抗 权力制衡 以人为本,（五）编制预算的方法,(1)弹性预算 弹性预算就是在编制费用预算时，考虑到计划期业务量可能发生的变动，编制一套能适应多种业务量的费用预算，以便分别反映各业务量所对应的费用水平。 (2)滚动预算 滚动预算，或称永续预算，其特点是，预算在其执行中自动延伸，
7、当原预算中有一个季度的预算已经执行了，只剩下三个季度的预算数，就把下一个季度的预算补上，经常保持一年的预算期，或者是每完成一个月的预算，就再增加一个月的预算，使预算期永远保持12个月。,(3)零基预算 零基预算是以零为基础编制的预算，其原理是：对任何一个预算(计划)期，任何一种费用项目的开支，都不是从原有的基础出发，即根本不考虑各项目基期的费用开支情况，而是一切都以零为基础，从零开始考虑各费用项目的必要性及其预算的规模。 （4）概率预算 概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。,（六）预
8、算的作用及其局限性,1、预算的作用 2、预算的局限性,（七）预算控制中应注意问题,1、预算控制可能过于全面和详细，容易导致控制过细，从而束缚主管人员的手脚。 2、预算目标可能取代组织目标，容易导致本位主义，使主管人员只把注意力集中与尽量不使本部门的经营费不超过预算，而忘记自己的基本职责是千方百计地去实现组织的目标。,3、主管人员倾向于根据过去的费用来编制预算，并习惯于使预算费用的申请数大于实际的需要，这容易导致掩盖效能低下的缺点。 4、预算控制缺乏灵活性。,二、审计控制,审计是指企业内部的审计人员对企业的会计、财务以及其他经营活动所作的定期和独立的评价。 外部审计 内部审计 管理设计,三、全面
9、质量管理,（一）全面质量管理的含义 全面质量管理(Total Quality Management，TQC)是一种能够在最经济的水平上，考虑到使客户充分满意的情况，进行市场研究、设计、制造和售后服务，由全体人员参加的，把企业各部门的质量开发、质量维持和质量提高的活动构成一体的有效体系。,（二）全面质量管理的基本内容,对全面质量的管理 对全过程的管理 由全体人员参与的管理,（三）全面质量管理的工作程序,计划阶段 执行阶段 检查阶段 处理阶段,（四）全面质量管理的实施措施,采用科学的系统的方法 以预防为主，实施事先控制 计算机支持的质量信息管理 突出人的因素,四、信息技术在管理控制活动中的应用 五、其他控制技术和方法,