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1、讲解,http:/ 录,会计学基本原理,会计科目,财务报表,概述,制定理念与学习方法,http:/ 2013年职工人数18人，营业收入2100万元； 2013年职工人数80人，营业收入1500万元；2013年职工人数250人，营业收入5000万元；2013年职工人数300人，营业收入6000万元。请问：上述情形企业分别属于那种类型？哪些情形可能符合小型微利企业的标准？,http:/ 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。,教学内容：概述,实施条例第九十二条 符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30
2、万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。,http:/ 97.21%，从业人员占52.95%，资产总额占41.97%。,调查：浏阳花炮企业中，职工人数300人以上的年营业收入应当是怎样一个规模？,http:/ 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则，也可以执行企业会计准则。,二、会计法第八条 国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由国务院财政部门根据本法制定并公布。 （财会【2011】17号）根据会计法及其他有关法律和法规，财政部制定了小企业会计准则,http:/ 基本准则,干爹：企业所得税法,一,http:/ 1、花炮企业采购原材料纸30万元，取得增值税专用发票，
3、尚未付款。 2、支付上述款项。 3、取得花炮销售收入100万元，成本为60万元，已开具增值税专用发票，货款已收到。 4、计提相关税费。,http:/ 借：原材料纸 30 应交税费应交增值税（进项税额）5.1 贷：应付账款 35.1,教学内容：会计学基本原理,2、支付上述款项。 借：应付账款 35.1 贷：银行存款 35.1,http:/ 借：银行存款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60,教学内容：会计学基本原理,http:/ 借：营业税金及附加 166,140 贷：应交税费应交消费税 150,000 应交城建税 2,
4、690 应交教育费附加 8,070 应交地方教育费附加5,380 借：所得税费用 15,000 贷：应交税费应交所得税 15,000,教学内容：会计学基本原理,http:/ 注：所有者权益类科目相当于企业对股东的负债。,教学内容：会计学基本原理,http:/ 企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 注：这里的法律包括税法。 在小企业会计准则中，实质重于形式原则被弱化，在制定理念中较更多的考虑了税法形式上的规定。,http:/ .企业会计准则如何确认收入？ .小企业会计准则如何确认收入？ .企业所得税法如何确认收入？,教学内容：会计学基
5、本原理,企业会计准则当期确认主营业务收入170万元，另外30万元，计入“财务费用”的贷方，冲减财务费用。 小企业会计准则和企业所得税法则在每期收款时确认主营业务收入50万元。,http:/ 1.请大家设想一下，上述案例中，增值税如何进行处理？ 2.请大家尝试编制相关的会计分录。,教学内容：会计学基本原理,http:/ 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 第四十七条第一款 各项流动负债应当按照其实际发生额入账。 第五十二条第一款 非流动负债应当按照其实际发生额入账。,http:/ 旧会计科目 库存现金 现 金 银行存款 银行存款 其他货币资金 其他货币资金 短期投资 短期
6、投资 短期投资跌价准备 应收票据 应收票据 应收账款 应收账款 预付账款 应收股利 应收股息 应收利息,http:/ 其他应收款 坏账准备 材料采购 在途物资 在途物资 原 材 料 材 料 材料成本差异 库存商品 库存商品 商品进销差价 商品进销差价 委托加工物资 委托加工物资 委托代销商品 周转材料 低值易耗品 消耗性生物资产 存货跌价准备 待摊费用,http:/ 长期债权投资 长期股权投资 长期股权投资 固定资产 固定资产 累计折旧 累计折旧 在建工程 在建工程 工程物资 工程物资 固定资产清理 固定资产清理 生产性生物资产 生产性生物资产累计折旧 无形资产 无形资产 累计摊销 长期待摊费
7、用 长期待摊费用 待处理财产损益,http:/ 短期借款 应付票据 应付票据 应付账款 应付账款 预收账款 应付工资 应付职工薪酬 应付福利费 应交税金 应交税费 其他应交款,http:/ 旧会计科目 应付利息 应付利润 应付利润 其他应付款 其他应付款 预提费用 待转资产价值 递延收益 长期借款 长期借款 长期应付款 长期应付款,http:/ 旧会计科目 实收资本 实收资本 资本公积 资本公积 （只核算资本溢价） 盈余公积 盈余公积 （取消法定公益金） 本年利润 本年利润 利润分配 利润分配,http:/ 旧会计科目 生产成本 生产成本 制造费用 制造费用 研发支出 工程施工 机械作业 注：
8、成本类会计科目属于过渡性会计科目，在借贷记账法中相当于资产类科目。,http:/ 旧会计科目 主营业务收入 主营业务收入 其他业务收入 其他业务收入 投资收益 投资收益 营业外收入 营业外收入,http:/ 旧会计科目 主营业务成本 主营业务成本 其他业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 主营业务税金及附加 销售费用 营业费用 管理费用 管理费用 财务费用 财务费用 营业外支出 营业外支出 所得税费用 所得税,目 录,http:/ 资产=负债+所有者权益,利润表 收入=成本费用+利润,http:/ 录,http:/ 会计学与企业所得税法的博弈、妥协与平衡。,理解,熟悉,掌握,http:/ 2
9、013年底库存花炮账面余额为100万元，可变现净值为0元。2014年1月26日，政府强制销毁税专花炮公司库存花炮100万元。,http:/ 借：资产减值损失 100万元 贷：存货跌价准备花炮 100万元, 2014年1月26日： 借：存货跌价准备花炮 100万元 贷：存货花炮 100万元,http:/ 终极目的：满足企业内部和企业外部两方面对企业会计信息的需要,会计核算的目的,http:/ 企业所得税法实施条例 第五十六条 企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 企业持有各
10、项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。,http:/ （国家税务总局公告2011第25号） 第四条 企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除； 第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认： （二）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； ,企业所得税法相关政策,http:/ 2014年1月26日： 借：营业外支出 100万元 贷：存货花炮 100万元,http:/ 第六条 小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值准备。 第十
11、五条 存货发生毁损，处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。,http:/ 及时计提资产减值准备。 从理论上来讲，企业采用企业会计准则进行会计处理，银行才能根据企业的会计报表作出正确的贷款发放决策。,http:/ 银行家会实地考察企业的生产经营情况，根据会计报表作出自己的判断。,小企业会计准则不会影响银行决策。,http:/ 实际工作中，小企业的会计核算质量极差， 倒逼政府制定更简易可行的会计核算方法。,http:/ 资产减值,2013年调 增所得额,2014年核 销存货,2014年调 减所得额,小企业会计准则,2014年核算 存货
12、损失,http:/ 。,钱多多银行,股东,税务局,http:/ 录,http:/ （会计科目、主要账务处理 和财务报表）,应试小技巧：学习原文件,http:/ （1）收款不入账，不计或者少计收入； 借：银行存款 贷：主营业务收入等 （2）虚列支出 借：管理费用 贷：库存现金,http:/ 现金明细账和银行存款明细账：会计 较真实的会计信息，为税务检查提供思路和线索。 2. 银行存款余额调节表 编制方法 注：“银行存款调节表”不能作为记账依据。 3.其他货币资金 核算内容：银行汇票存款；银行本票存款；信用卡存款；信用证保证金存款；外埠存款；备用金（也可增设“备用金“一级科目）,http:/ 。2
13、013年12月31日甲公司仍未付款，经调查得知，甲公司因经营困难，面临破产。2014年2月20日，甲公司申请破产，浏阳花炮公司收回10万元。请问： （1）企业会计准则如何进行会计处理？ （2）企业所得税法如何进行税法处理？ （3）小企业会计准则如何进行会计处理？,http:/ 设问：如果年底存货大量减少，可能存在什么问题？,http:/ 企业所得税法固定资产最低折旧年限： (一)房屋、建筑物，为20年； (二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年； (三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年； (四)飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年； (五)电子设备，为3年。,
14、http:/ 请问： （1）企业如何进行会计处理？ （2）企业2013年如何计算城镇土地使用税？,http:/ （1）2013年10月8日 借：无形资产 320万 贷：银行存款 320万 （2）企业2013年如何计算城镇土地使用税？ 从2013年3月起计征城镇土地使用税。 40,000 4元/ 10/12=133,333.33元,http:/ ：列支直接消耗的材料和动力费用75万元；列支研发人员工资、奖金、津补贴110万元以及社保费10万元；列支研发成果论证、评审验收费55万元；列支研究开发项目在用建筑物的折旧费15万元；列支研发人员培训费、专家咨询费45万元；分摊生产车间的设备折旧费、制造费
15、30万元；列支科技部门会议费、差旅费、办公费20万元。请问：2012年研发支出加计扣除金额是多少？,（75+110+55 ）50%=120万元,http:/ 借：管理费用 50万 贷：银行存款 50万,http:/ 200998号：企业可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定处理，但一经选定，不得改变。 （二）国税函201079号：企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度。企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损 。,http:/ 借：库存商品 8万 贷：待处理财产损益待处理流动资产损益 8万 借：待处理财产损益
16、待处理非流动资产损益 10万 累计折旧 10万 贷：固定资产 20万,http:/ 借：待处理财产损益 8万 贷：营业外收入 8万 借：其他应收款 5万 营业外支出 5万 贷：待处理财产损益 10万,1.过渡性会计科目，用于核算资产盘盈、盘亏、毁损和报废 等，期末无余额。 2.资产盘盈过渡后计入“营业外收入”，资产盘亏、毁损和报废 过渡后一般计入“营业外支出”。,http:/ 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 对于房地产企业，预收账款还涉及到预征
17、的企业所得税和土地增值税。,http:/ （二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（三）所收款项全额上缴财政。,http:/ （一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。 （三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费。 （四）住房公积金。 （五）工会经费和职工教育经费。 （六）非货币性福利。 （七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。 （八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。,http:/ 对于个人所得税而言，允许税前扣除的只有符合规定的“五险一金”，重点关注企业提供的非货币性福利应当计征个人所得税。在税务检查中，容易查出并确认的是企业为职工负担的旅游费用等。掌握年终奖和其他奖金不同的计税方式。,http:/ 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本