专生本财务会计总复习201112-2003版.ppt

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1、,Company Logo,中级财务会计总复习,,Company Logo,一、命题原则,,Company Logo,二、试题类型及结构,考试形式：闭卷 试卷类型： 单项题：占全部试题的10%（101） 多项题：占全部试题的12%（62） 问答题：占全部试题的18%（8，10） 业务题：占全部试题的60%。,,Company Logo,三、复习内容,1,2,3,4,自测题,作业,模拟题A-D,教材 网上课件,,Company Logo,四、复习要点,第一章 总论 理解掌握会计核算的基本假设、记账基础和会计信息的质量要求。 请阐述谨慎会计信息质量要求，并举一会计实例加以说明。（B卷问答题） 简述

2、实质重于形式会计信息质量要求，并举一会计实例说明（D卷问答题） 可比性要求_。（C卷多选） A.企业提供的会计信息应当具有可比性 B.同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策、不得随意变更 C.不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比 D.企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后 E.企业应当保证会计信息的真实可靠，内容完整,复习、掌握会计要素之间的关系。 下列业务中，影响所有者权益结构变动的有_。（A卷多选） A.用盈余公积弥补亏损 B.接受捐赠 C.用固定资产对

3、外投资 D.经批准用资本公积转增资本 E.发放股票股利,,Company Logo,,Company Logo,第二章 货币资金,掌握货币资金的内部控制管理基本要求（选、问）。 例： 关于货币资金内部控制，下列说法中正确的有_。(D卷多选） A.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程 B.单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度 C.财务专用章不需专人保管 D严禁一人保管支付款项所需的全部印章 E出纳人员可以做收入、支出、费用和债权债务账目的登记工作 掌握现金、银行存款和其他货币资金的一般会计核算。,,Company Logo,银行存款的核算,,Company Logo,例,大华公司200

4、9年8月根据发生的有关银行汇票结算业务编制分录如下：（A卷业务题1） （1）8月10日申请办理银行汇票，将款项27 500元交存银行，银行签发汇票。 借：其他货币资金银行汇票存款 27 500 贷：银行存款 27 500 （2）8月12日使用银行汇票购入货物，价款15 000元，增值税额2 550元。 借：原材料 15 000 应交税费应交增值税（进项税额） 2 550 贷：其他货币资金银行汇票存款 17 550 （3）结算银行汇票余额9 950元。 借：银行存款 9 950 贷：其他货币资金银行汇票存款 9 950,,Company Logo,第三章 应收款项,一、应收账款的核算 应收账款核

5、算的总价法（商业折扣、现金折扣概念） 2、应收账款减值的核算 分录 计算 例： S企业赊销商品一批，商品价款50 000元，商业折扣15%，增值税率为17%，现金折扣条件为2/10，N/20。若企业应收账款按总价法核算，则应收账款的入账金额为 。（D卷单选4） A.52650元 B.50000元 C.51170.50元 D.49725元 估计坏账损失的方法主要有_。（A卷多选2） A.个别认定法 B.应收账款余额百分比法 C.账龄分析法 D.应收账款发生额百分比法 E.余额递减法,,Company Logo,应收账款核算,例：A公司销售给B公司商品一批，售价2000元，增值税额340元，发票上

6、注明收款条件为2/10，n/30。 （1）赊销商品 借：应收账款B公司 2 340 贷：主营业务收入 2 000 应交税费应交增值税（销项税额） 340 （2）在折扣期内收到B公司货税款 借：银行存款 2 293.20 财务费用 46.80 贷：应收账款B公司 2 340 （2）在折扣期后收到B公司货税款 借：银行存款 2 340 贷：应收账款B公司 2 340,,Company Logo,坏账损失确认方法备抵法,设置“坏账准备”账户。 在每一会计期间，采用一定方法估计坏账损失，计入当期费用，同时形成坏账准备。当某一笔应收账款全部或部分被确认为坏账时，根据其金额冲减坏账准备，同时转销相应的应收

7、账款金额。（单项认定法、组合认定法） “坏账准备” 账户期末应有数 应收账款期末余额估计坏账率 当期应确认的坏账损失数 “坏账准备”期末数调整前“坏账准备”余额数,,Company Logo,例：B卷核算题,某企业采用账龄分析法核算坏账损失，2008年12月31日有关应收账款资料如下表所示： 单位：万元,要求： （1）计算该企业2008年末“坏账准备”账户期末余额。 （2）假定该企业2008年初坏账准备账户余额为贷方100万元，当年曾经注销坏账200万元，收回已经注销的应收账款80万元，计算该企业2008年应计提的坏账准金额。 （3）为该企业2008年发生的上述有关事项编制相关分录。金额以万元

8、表示。,,Company Logo,答案,2008年末“坏账准备”账户余额： 200001%+100003%+60005%=800（万元） 2008年应计提的坏账准备金额： 800（10020080）820（万元） 会计分录： （1）2008年注销坏账： 借：坏账准备 200万元 贷：应收账款 200万元 （2）2008年收回已直销的坏账： 借：应收账款 80万元 贷：坏账准备 80万元 借：银行存款 80万元 贷：应收账款 80万元 （3）2008年年末计提坏账准备： 借：资产减值损失820万元 贷：坏账准备 820万元,,Company Logo,二、应收票据的核算,不带息票据的核算 票据

9、到期值票据本金 例： （1）2004年3月1日销售商品，收到商业承兑汇票 借：应收票据B公司 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 170 000 （2）2004年6月1日，兑现票据款，存入银行 借：银行存款 1 170 000 贷：应收票据B公司 1 170 000 如果6月1日该票据到期，B公司无力偿还货税款 借：应收账款B公司 1 170 000 贷：应收票据B公司 1 170 000,,Company Logo,第四章 金融资产,一、金融资产的概念和分类 二、交易性金融资产的会计核算 取得交易性金融资产时支付的款项中，不应计入其初始投

10、资成本的有_。 A.购买价款 B.交易税、印花税 C.手续费 D.已宣告但尚未领取的现金股利 E.纪经人佣金,,Company Logo,教材,甲公司20*7年2月1日购入D公司股票1000股，每股市价4.8元，其中包含已宣告尚未领取的股利每股0.40元，交易费用19元。 20*7年2月25日，D公司分派现金股利。甲公司收到上述已宣告分派的现金股利400元。 20*7年 8月28日，D公司又宣告分派现金股利，每股0.2元，计200元。 20*7年8月30日，甲公司收到D公司分派的现金股利200元。 20*7年12月31日，D公司股票在证券市场的收盘价（市价）为每股5元。 20*8年5月1日，出

11、售上述D公司股票，每股实际收到金额4.9元。,,Company Logo,第五章 存货,1、掌握实际成本法下各种存货实际成本的构成 一般纳税人/小规模纳税人(A卷单选8) 自制存货、投资者投入存货、 2、掌握原材料购入、发出的会计核算 购入：先付款、后付款、同时；损耗处理；发出； 例：下列项目中，应计入原材料采购成本的有_。(B卷多选) A.采购人员的差旅费 B.运杂费 C.运输途中的合理损耗 D.进口关税 E.入库前的挑选整理 3、掌握实际成本法下存货发出的计价：先进先出法、加权平均法、移动平均法,,Company Logo,例： 某企业2009年3月甲材料的购进、发出和结存情况如下： 要求

12、：分别采用先进先出法、移动加权平均法计算该月发出材料的成本。（B卷业务题4） （注:答案有误）,思考：全月一次加权平均法下该月发出成本又为多少？,作 业,A公司为增值税一般纳税企业，增值税税率17%。材料采用实际成本进行日常核算。该公司204年5月份发生下列业务： （1）2日，购买A材料，买价1 600 000元，增值税进项税额272 000元，发票等结算凭证收到，材料验收入库。开出60天期的商业承兑汇票承兑货款。 （2）5日，从外地购入的B材料，买价800 000元，增值税额进项税额136 000元，另发生运费8 000元（假设不考虑与运费相关的增值税扣除）。款项已于当天用银行存款支付，材料

13、尚未到达。 （3）12日，购入C材料一批，合同价款为500 000元，材料已经运到并已验收入库，发票账单等结算凭证尚未收到，货款尚未支付。 （4）20日，本月5日购入的B材料已经运达，发现短缺2%，属于定额内损耗。 （5）31日，盘亏A材料一批，实际成本为10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。 要求：根据上述经济业务编制会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。,(1)借：原材料 1600000 应交税费应交增值税（进项税额） 272000 贷：应付票据 1872000 (2)借：在途物资 808000 应交税费应交增值税（进项税额） 136000 贷：银行

14、存款 944000 (3)不作会计处理 (4)借：原材料B材料 808000 贷：在途物资B材料 808000 (5)借：待处理财产损益 11700 贷：原材料 10000 应交税费应交增值税（进项税额转出） 1700,,Company Logo,,Company Logo,第七章 固定资产,1、固定资产初始计量 例： 企业发生的下列税费，不能计入固定资产价值的是_。（C卷单选6） A.购买价款 B.运输费 C.进口关税 D.清理费用 2、固定资产折旧计算方法。 年限平均法、双倍余额递减法、年数总和法。 例：阐述固定资产加速折旧的特点和理由（C卷 3、固定资产购入、折旧、出售（报废）的核算。

15、（注意：处置固定资产时需通过“固定资产清理”核算）,,Company Logo,A卷核算题,甲公司2009年7月18日购入需要安装设备一台，用银行存款支付设备买价300 000元，增值税进项税额51 000元和运费价款2 000元（进项税额可以抵扣，不考虑与运费相关的增值税）。该设备在安装调试期间领用原材料一批50 000元；应付安装人员工资总额21 800元。设备于2009年7月30日投入使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为4，采用年数总和法计提折旧（甲公司按年计提折旧）。 要求： （1）为该设备2009年7月购入、安装、交付使用业务编制会计分录。 （2）计算该设备2010年年折旧

16、额。,,Company Logo,答案,（1）购入 借：在建工程 302 000 应交税费应交增值税（进） 51 000 贷：银行存款 353 000 （2）安装 借：在建工程 50 000 贷：原材料 50 000 借：在建工程 21 800 贷：应付职工薪酬 21 800 （3）交付使用 借：固定资产 373 800 贷：在建工程 373 800 （4）2010年年折旧额 373 800*（1-4%）*(5/15)*(7/12)+ 373 800*（1-4%）*(4/15)*(5/12) 69 776+39 872=109 648（元）,双倍余额递减法,2010年9月，A公司购入一台机器设

17、备，设备入账价值100000元，预计残值为5000元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法核算折旧。计算2011年该机器设备应计提的折旧额。,,Company Logo,,Company Logo,1、掌握无形资产取得、价值摊销、出租和出售的会计核算 取得购入、自行开发。注意：研究过程中发生的费用计入当期损益。开发过程中发生的费用计入无形资产成本。 摊销：累计摊销 出租：其他业务收入、其他业务成本 出售：营业外收入、营业外支出（营业税）,第八章 无形资产,,Company Logo,例：C卷核算题,2006年1月1日甲公司接受投资者以其所拥有的专利权进行的投资。经双方协商确定，该项专利权作价9

18、0万元。该专利权的预计使用年限为10年，法定有效期限为6年。2007年1月1日甲公司将该项专利权出租给A企业，一次性收费15万元，合同规定期限为1年。2008年1月2日甲公司将其出售给A企业，取得转让收入80万元。假设：甲公司无形资产从取得当月起于每年末进行摊销；款项均以银行存款收付；出售无形资产适用营业税率为5%。要求：根据上述资料为甲公司编制与该项专利权有关的全部会计分录。,（1）借：无形资产 900 000 贷：实收资本 900 000 （2）借：管理费用 150 000 贷：累计摊销 150 000 （3）借：银行存款 150 000 贷：其他业务收入 150 000 （4）借：其他业

19、务成本 150 000 贷：累计摊销 150 000 （5）借：银行存款 800 000 累计摊销 300 000 贷：无形资产 900 000 应交税费应交营业税 40 000 营业外收入出售无形资产收益160 000,,Company Logo,,Company Logo,第九章 流动负债,1、应付账款、应付票据、短期借款的核算 2、应付职工薪酬的核算 借：生产成本、制造费用、管理费用、销售费用 贷：应付职工薪酬 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金） 3、应交税费的计算和会计处理 应交营、城、教：借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 应交所得税：借：所得税费用 贷：应交税费应交

20、所得税 缴纳税金：借：应交税费应交营业税（所得税等） 贷：银行存款,,Company Logo,第九章 长期负债,1、长期借款的核算 长期借款的借入、计息、偿还。 例：借款费用包括_。（D卷多选6) A借款利息 B溢价或折价 C辅助费用 D外币借款汇兑差额 E溢价或折价摊销 2、应付债券的核算 掌握平价发行债券的核算,例：,例： A公司于2009年1月1日按面值发行3年期、票面年利率10%、债券1000万元，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2011年12月31日，到期日一次归还本金和最后一次利息。假设A公司每年确认一次利息费用。 要求：为A公司编制2009年1月1日发行债券、2009年1

21、2月31日确认利息费用、2010年1月5日偿付利息、2011年12月31日确认利息费用并偿还本金和最后一次利息的会计分录。,,Company Logo,（1）2009年1月1日 借：银行存款 10 000 000 贷：应付债券面值 10 000 000 （2）2009年12月31日 借：财务费用 1 000 000 贷：应付利息 1 000 000 （3）2010年1月5日 借：应付利息 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 （4）2011年12月31日 借：财务费用 1 000 000 贷：应付利息 1 000 000 借：应付债券面值 10 000 000 应付利息 1 0

22、00 000 贷：银行存款 11 000 000,,Company Logo,,Company Logo,第十章 所有者权益,1、所有者权益的概念 例：所有者权益包括哪些内容？简述其与负债的区别？（B卷问答1） 2、投资者投入资本的核算（B卷单选6） 3、利润分配的会计核算,接受投资 借：银行存款等 贷：实收资本（股本、资本公积） 资本公积 资本公积（盈余公积）转增股本 借：资本公积（盈余公积） 贷：实收资本（股本） 提取盈余公积 借：利润分配 贷：盈余公积 确认现金股利 借：利润分配 贷：应付股利,例： 甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。根

23、据约定，股票发行成功后，甲股份有公司应按发行收入的2%向A证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素，股票发行成功后甲股份有限公司记入“资本公积”账户的金额为_万元。（D卷单选） A.20 B.80 C.2920 D.3000 某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润100万元，按净利润的10%提法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，该企业年末可供分配利润为_万元。（C卷单选） A.240 B.40 C.300 D.290 某公司股本2000万，宣告2011年股利分配方案，每10股派现金0.3元，并每10股送红股1股。,,Company Logo,,Company Logo,第1

24、1、12章,第十一章 损益 1、收入、费用的概念 2、收入与费用的核算 第十二章 财务会计报告 1、财务报告的组成内容和编制要求 2、资产负债表的结构和编制 3、利润表的结构和编制 4、所有者权益变动表构成内容 5、现金流量表的构成内容,【例】某公司年末部分账户余额如右所示： 要求：根据以上相关数据计算资产负债表中的：货币资金、应收账款、预收账款、存货、固定资产、未分配利润。 （C卷业务题4）,根据相关总分类账户本期实际发生额相加填列。,根据各损益类账户本期实际发生额直接填列。,根据上年利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。,根据上述各项目的金额计算后填列。,,Company Logo,（1）

25、经营活动产生的现金流量,流入： 销售商品、提供劳务收到现金销售商品、提供劳务实际收到的现金。 收到的税费返还企业收到返还的各种税费。 收到的其他与经营活动有关的现金收到的其他与经营活动相关的各种现金流入。 流出： 购买商品、接受劳务支付的现金购买原材料、商品、接受劳务实际支付的现金。 支付给职工和为职工支付的现金反映企业实际支付给职工的各种工资、奖金、津贴和补贴。 支付的各项税费反映企业当期实际上缴、预交税务部门和其他有关部门的各种税费。 支付的其他与经营活动有关的现金反映企业本期除购买商品接受劳务和支付工资等费用以外实际支付的其他与经营活动有关的现金。,,Company Logo,（2）投资

26、活动产生的现金流量,流入 收回投资所收到的现金。 取得投资收益所收到的现金。 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额。 收到的其他与投资活动有关的现金。 流出 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金。 投资所支付的现金。 支付的其他与投资活动有关的现金。,,Company Logo,（3）筹资活动产生的现金流量,流入 吸收投资所收到的现金反映企业以发行股票、债券等方式等实际筹集到的款项净额。 借款所收到的现金反映企业向银行或其他金融机构举借各种短期、长期借款所收到的现金。 收到的其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。 流出 偿还债务所支付的现金反映企业以货币资金偿还的债务本金。 分配股利、利润和偿付利息所支付的现金反映企业实际支付给股东的现金股利、支付给其他投资企业的利润以及支付给债权人借款利息、债券利息。 支付的其他与筹资活动有关的现金。,