1、2022审计师-高级审计师考试全真模拟卷（附答案带详解）1. 问答题：资料2010年3月，某审计组对国有企业宏达集团有限公司（以下简称宏达集团）2009年度资产、负债、损益和有关经济活动进行审计。在对宏达集团所属A、B、C、D四个全资子公司进行审计过程中，有关审计情况和资料如下：1按照宏达集团工程投资管理制度规定，总投资在500万元以上的工程项目，由集团公司统一组织招标，总投资在500万元以下的工程项目，由子公司自行组织招标。各子公司开展的总投资超过300万元的工程建设项目和对外投资，需预先报集团公司董事会批准。2008年3月，A公司对职工活动中心进行改扩建，2009年5月完工。工程概算460
2、万元，工程决算为750万元。该工程由A公司工会提出申请并进行可行性研究，报经集团公司董事会批准后，A公司董事会同意并授权由工会主席李某负责工程项目的实施和对工程价款支付的审批。项目开工后，A公司董事会决定扩大建筑面积，追加投资280万元。工程项目变更未报集团公司批准。李某私自决定将工程交由某民营施工队承建。工程建设完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。2B公司长期股权投资中有一项对某宾馆的投资。B公司对该项投资采用权益法核算，但B公司2005至2009年度财务账簿中未反映该长期股权投资的损益情况。经向B公司负责人了解，为扭转该宾馆常年亏损的局面，2005年
3、B公司将该宾馆委托陈某经营。审计人员进一步了解到，陈某系B公司董事长亲属，该宾馆被陈某承包后，聘请了专业的经营管理人员，改进了营销手段，近几年经营状况有所改善。B公司董事长经常在该宾馆消费。3. 2007年4月，C公司为扩展业务收购了乙公司。该项收购业务由c公司投资部作出决策并签订收购协议。协议规定c公司按乙公司账面净资产800万元支付收购价款，C公司接收乙公司全部资产，并承担全部负债。乙公司的财务报表未经审计，资产也未经评估。收购完成后，C公司发现乙公司生产设备老化，经常因设备维修造成停工，严重影响了正常的生产经营。2008年12月，某银行提出，乙公司为丙公司提供了贷款担保，因丙公司宣告破
4、产，无力偿还银行贷款，该银行要求C公司代为偿还银行贷款3 000万元。2009年4月，法院判决C公司承担贷款偿还责任。4根据国家节能减排的要求，D公司2009年应减少二氧化硫排放3万吨。为实现这一目标，D公司于2008年进行了技术改造，新上湿法脱硫设备一套，投资1 000万秀，已于2008年底完工，2009年投入使用该脱硫设施用电单独计量，所需主要原料为石灰，公司其他彦品的生产不使用此原料。根据D公司脱硫设施的性能及技术水平，每脱1吨二氧化硫，消耗石灰1.8吨至2.2吨。2009年D公司采购石灰3万吨，年末库存1万吨。5审计组召开会议，讨论审计过程中发现的问题，提出初步的审计建议。有关人员发言
5、要点如下：审计员刘某提出：宏达集团内部控制薄弱，给企业造成重大损失，应强化内部审计，建议集团公司财务部增设审计处，专门负责对集团公司财务和内部控制执行情况韵监督。审计员张某提出：建议宏达集团严格投资审批程序，一方面，凡是工程建设项目或对外投资，不论金额大小，均应报集团公司预先批准；另一方面，加强对工程项目的预算管理，实行刚性预算，超预算的工程支出一律不予批准。一、要求针对资料2，指出B公司可能存在的问题及审计人员应当进一步采取的审计程序。答案： 本题解析：B公司可能存在的问题及审计人员应当进一步采取的审计程序：1可能存在的问题：委托经营决策程序不透明，资产管理不严；投资损益不记账，违反会计法及
6、相关会计准则和制度的规定；因为对宾馆的真实损益情况不掌握，容易造成国有资产流失，相关人员侵吞国有资产，可能涉嫌犯罪。2审计人员应当进一步采取的审计程序：调查了解B公司委托经营决策的过程，检查是否经过集体决策，决策程序是否公开透明；对该宾馆2005年至2009年度财务收支进行延伸调查，核实其损益情况及利润分配情况；调查核实该宾馆与B公司的经济业务往来，必要时追查至有关银行账户，检查B公司有无投资收益不入账，私设账外账的情况；查实B公司董事长在委托经营过程中是否存在违法违纪或涉嫌犯罪的问题，必要时移送纪检监察或司法机关立案查处。2. 问答题：资料2012年4月，某审计厅派出审计组对国有企业光华集团
7、有限公司（以下简称光华集团）2011年度资产、负债、损益进行审计。有关审计情况和资料如下：1A公司是光华集团全资子公司，主营业务为机械制造。近5年来该行业产值年均增长率约为5%，行业竞争比较激烈，行业盈利水平平稳。据光华集团财务资料显示，该公司2011年度销售收入在集团内排名第一，审计人员决定对其财务收支进行重点审查。审计人员了解到，A公司近5年主营业务收入年均增长率为18%，完成了集团制订的年均增长15%的目标；净利润年均增长率为2%，未能完成集团制定的年均增长10%的目标。审计调查还了解到，省国资委对省属国有企业绩效考核及管理层的薪资兑现均把主营业务收入增长率作为重要的考核指标，A公司为光
8、华集团完成国资委考核指标做出了重大贡献。2A公司财务报告显示，2011年实现主营业务收入60亿元，比上年增长20亿元；利润总额3亿元，与上年基本持平。审计人员对A公司购销业务审查时发现，A公司有一、二、三、四4个生产车间，分别生产甲、乙、丙、丁四种产品，甲、乙、丙产品分别是乙、丙、丁产品的原料，丁产品是A公司的最终产品。审计发现，2011年二车间以甲产品为原料加工生产乙产品后，将大部分乙产品供给三车间生产丙产品，但同时向外省的5家公司合计销售10亿元（含增值税）的乙产品；四车间除接受三车间供应的丙产品外，还向上述5家外省公司购买了10.1亿元（含增值税）的丙产品。A公司解释，因三车间生产能力存
9、在瓶颈，公司只能将部分乙产品销售给上述5家公司，加工成丙产品后再买回用来加工丁产品。3B公司是光华集团全资子公司，主营业务为工程建筑与施工。审计人员在对B公司审计时发现：(l) 2011年3月，B公司向某城市商业银行贷款8000万元，贷款期限1年，该笔贷款由光华集团财务计划部提供了担保。(2)B公司工会2003年成立的职工持股会持有与B公司有关联业务的某施工企业（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2011年末持股职工762人，2011年持股会分红1024. 78万元，人均13448元。(3) 2011年，B公司将价值9800万元的设备采购合同直接授予光华集团某下属企业。经审计人员现场询问，
10、B公司提供了一份光华集团关于重大物资、服务采购管理的规定，其中写明各集团所属企业在组织设备、服务采购时，应优先在集团内部选择货物和服务的提供方，否则需报经集团公司审查批准。(4) 2011年，B公司将承揽的某建设项目以2154万元的低价（是其承包价6700万元的32%）转包给无施工经验的某建筑工程有限公司，施工中施工现场发生坍塌事故，直接经济损失1481万元。4审计人员在对光华集团总部审计时发现，2011年，光华集团总部办公室人员王某报销会议费和宣传费30万元，支付给某会议服务公司。对该会议服务公司延伸调查发现，该公司收到款项后，扣除6%税费，将余款28.2万元打入王某在工商银行开立的个人账户
11、审计组召开会议研究后，决定填写审计组随身携带的已经审计机关负责人签发的空白查询函，对王某在工商银行开立的个人账户进行查询。查询结果显示，该账户自2009年6月开户至审计日，共收入119万元，支出101万元，余额18万元，没有发现其他明显异常收支。审计组研究后认为王某涉嫌贪污，拟向审计厅上报材料，建议移送司法机关查处。二、要求 针对“资料3”，指出B公司相关业务存在的问题。答案： 本题解析：B公司的做法存在以下问题：1该做法不符合担保法第十条“企业法人的分支机构、职能部门不得为保证人”的规定。2按照国资委发关于规范国有企业职工持股投资的意见的要求，应当严格限制职工投资关联关系企业，禁止职工投资
12、为本企业提供原材料、辅料、设备及配件和提供设计、施工等与本企业有其他业务关联的企业，以防止企业职工从中牟利，造成国有资产流失。3直接指定设备供货方的做法，违反了中华人民共和国招标投标法第四条“任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标”，及原国家计委工程建设项目招标范围和规模标准规定（2000年第3号令）第九条“全部使用国有资金投资或者国有资金投资占控股或者主导地位的项目，应当公开招标”和第七条“重要设备、材料等货物的采购，单项合同估算价在100万元人民币以上的必须进行招标”等规定。光华集团的内部管理规定与招投标法律、法规相违背。4该做法不符合中华人民共和国招
13、标投标法第四十八条“中标人应当按照合同约定履行义务，完成中标项目中标人按照合同约定或者经招标人同意，可以将中标项目的部分非主体、非关键性工作分包给他人完成”的规定。同时，低价转包和发生施工事故造成国有资产损失，相关责任人应承担违法或违规责任。3. 问答题：资料近年来，地方政府融资平台公司(指由地方政府及其部门和机构等通过财政拨款或注入土地、股权等资产设立，承担政府投资项目融资功能，并拥有独立法人资格的经济实体)通过举债融资，为地方经济和社会发展筹集资金，在加强基础设施建设以及应对国际金融危机中发挥了积极作用。但与此同时，也出现了一些应当高度关注的问题。为有效防范财政金融风险，加强对地方政府融资
14、平台公司管理，保持经济持续健康发展和社会稳定，2010 年 6 月国务院印发了关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知(国发(2010)19 号)，要求地方各级政府对融资平台公司债务进行一次全面清理，并按照分类管理、区别对待的原则，妥善处理债务偿还和在建项目后续融资问题，对融资平台公司进行清理规范，加强对融资平台公司的融资管理和银行业金融机构等的信贷管理，坚决制止地方政府违规担保承诺行为，严格执行中华人民共和国担保法等有关法律法规规定。除法律和国务院另有规定外，地方各级政府及其所属部门、机构和主要依靠财政拨款的经费补助事业单位，均不得以财政性收入、行政事业等单位的国有资产，或其他任何直接
15、间接形式为融资平台公司融资行为提供担保。2011 年 3 月至 5 月，某省审计厅对全省地方政府融资平台公司设置和管理情况进行了审计调查。审计调查发现，截至 2010 年底，全省 4 个市 108 个县共设立融资平台公司 540 家，数量较多。每个市级和县级政府都设有数量不等的融资平台公司，其中 4 个市级政府、13 个县级政府设立的融资平台公司达到 10 家以上。在 540家融资平台公司中，2010 年底有政府性债务余额的 517 家，共有政府性债务余额 2375 亿元，其中 98 家融资平台公司资产负债率超过 70%(国际上通常认为资产负债率不超过 60%较为适当)，有 102 家融资平
16、台公司逾期债务率达 65.15%。已经支出的通过融资平台公司举借的政府性债务资金中，用于市政建设、交通运输、土地收储整理、科教文卫、保障性住房及农林水利建设等公益性、基础设施项目的支出占 86%，在应对危机、推动民生改善和生态环境保护方面发挥了积极作用，形成了大量优质资产，为今后一段时期经济社会发展打下了基础。审计调查组发现的各市主要情况如下：A 市：2010 年 9 月至 12 月，市本级和 17 个县级政府为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 48 亿元 025家融资平台公司粉饰业绩发行债券 28 亿元。41 家融资平台公司存在注册资本金不到位、部门违规注资、抽逃资本金等问题，涉及金额合计
17、 166.44 亿元。B 市：2010 年 8 月至 12 月，市本级和 23 个县级政府以政府资产和土地出让收入为融资平台公司提供贷款担保，金额合计 25 亿元。54 家融资平台公司违规将政府投入的注册资本通过不同形式归还政府，造成抽逃资本金 2 亿元。5 家融资平台公司的注册资本共计 2.92 亿元，实际投入货币资金为 0.06 亿元，其余为土地出资，按照公司法关于“货币出资额不低于 30%”的规定，投入的货币资金应为 0.88 亿元，少投入 0.82 亿元。l 家融资平台公司将无使用权的土地计人公司无形资产和资本公积，造成资产和权益分别虚增 0.88 亿元。C 市：2010 年 7 月至
18、 11 月，市本级和 10 个县政府所属部门以财政收入、行政事业单位国有资产为融资平台公司提供担保 2.72 亿元，有 l3 个县的政府及所属部门以出具承诺函的形式为融资平台公司提供担保 1.66 亿元。28 家融资平台公司中，有 3 家盈利，7 家持平，18 家亏损。2 家融资平台公司私设“小金库”165.31 万元，其中，67.57 万元去向不明。D 市：2009 年至 2010 年，22 家融资平台公司以不合规的抵(质)押物作为担保签订贷款合同，金额 195.61 亿元。市本级和 14 个县的 86 家融资平台公司存在注册资本金不到位、虚假出资、政府及部门违规注资、抽逃资本金等问题。二、
19、要求 根据上述资料，代审计厅撰写 1 篇 600 字左右的向省政府报送的审计信息，要求该信息包含以下要素：答案： 本题解析：政府违规为融资平台公司担保现象严重。4. 问答题：A公司是一家医药机械制造上市公司，其2007年、2008年的有关经济事项如下：(1) 2009年1月1日，一条生产线完工投产，A公司当天将在建工程余额3000万元转入固定资产。A公司的会计政策规定该类固定资产按照直线法计提折旧，使用年限为20年，预计残值为固定资产原值的10%。税法规定应使用双倍余额递减法计提折旧。(2) 2009年全年，A公司共对外售出10万台电子扫描仪和30万台电子测距器，平均售价为800元台和500元
20、台，A公司允诺为客户提供1年的售后质保服务，当年为所售扫描仪预提销售金额0.5%的保修费用，为测距仪预提销售金额0.2%的保修费用，并确认了预计负债。(3) 2009年A公司与B公司共同出资成立了一家合营企业，生产电子配件。A公司和B公司各投资500万元，各占50%股份。2009年，该合营企业发生亏损50万元。A公司按照权益法核算该合营投资，而税法规定应按成本法核算该合营投资，只有当收到股利或出售股份时才确认损益。(4) 2009年3月1日，A公司全资收购了一家原材料厂，收购价为1000万元，该厂将为A公司生产电子仪器零件。收购评估基准日，该原料厂的资产公允价值3000万元。负债公允价值220
21、0万元。其中固定资产公允价值和账面价值都为1000万元（原值2000万元，累计折旧1000万元），税务报表已提折旧1500万元。(5) 2009年A公司利用闲余资金500万元投资年息3%、每年付息的国债，当年收到国债利息15万元。(6) 2009年A公司应纳税所得为1000万元，公司适用所得税率33%。(7)假设2010年5月，根据国家出台新的企业所得税法，A公司今后适用税率调为25%。根据上述资料分析有关事项对所得税的影响。请按以下层次论述：（一）分别计算事项(1)(5)中涉及的暂时性所得税差异（二）计算事项(1)(5)合计产生的递延所得税资产负债（三）计算2009年所得税费用，并说明事项(
22、1)(5)各自对当期所得税费用的影响（四）说明事项(7)对2010年所得税费用的影响答案： 本题解析：（一）(1)(5)中涉及的暂时性所得税差异事项(1)当年会计折旧135万元，期末固定资产净值2865万元；税法折旧300万元，期末固定资产计税基础2700万元。因资产账面价值大于计税基础165万元，发生应纳税暂时性差异165万元。事项(2)A公司共计提维修费用800 10 0.5% +500 30 0.2%=70万元，即预计负债账面价值70万元，因税法规定维修费用只有在实际发生时才能列支，故负债计税基础为0。因负债账面价值大于计税基础70万元，发生可抵扣暂时性差异70万元。事项(3)A公司按比
23、例应承担亏损25万元，权益法计算年末对合营企业投资账面价值475万元，因税法规定按照投资成本核算该合营投资，只有当收到股利或出售股份时才确认损益，故该投资计税基础为500万元。因资产账面价值小于计税基础25万元，发生可抵扣暂时性差异25万元。事项(4)收购获得的固定资产账面价值1000万元，而计税基础为500万元(2000 -1500= 500万元)，因资产账面价值大于计税基础500万元，发生应纳税暂时性差异500万元。事项(5)因国债利息免税，该国债的计税基础等于账面价值，不产生暂时性所得税差异。（二）(1)(5)合计产生的递延所得税资产负债事项(1)(4)合计产生应纳税暂时性差异570万元
24、165 -70 - 25 +500=570万元），故2009年确认递延所得税负债188.1万元。（三）计算2009年所得税费用，并说明事项(1)(5)各自对当期所得税费用的影响2009年当年应纳所得税330万元（100033%=330万元），加上递延所得税负债188.1万元，减去事项(4)不进入所得税费用而是调整商誉的所得税负债165万元（50033% =165万元），2009年应确认所得税费用353.1万元。其中，事项(1)对所得税费用的影响是+54.45万元；事项(2)影响- 23.1万元；事项(3)影响-8.25万元；事项(4)因为是并购产生的应纳税暂时性差异，所确认的递延所得税负债直
25、接调整商誉，当期确认商誉365万元 1000 -（3000 - 2200）+165：365万元；事项(5)因国债利息免税，对所得税费用无影响。（四）事项(7)对2010年所得税费用的影响2010年期初递延所得税负债188.1万元，适用税率为33%.仅就事项(7)的税率变动而言，因适应税率下降，将减少递延所得税负债45.6万元(188.133%8%=45.6万元)，从而减少当期所得税费用45.6万元。5. 问答题：审计目标对于整个审计项目具有重要的指导作用。试述审计目标对于审计过程的影响，同时以财务报表审计为例，说明审计目标与具体的审计测试方法之间的关系。请按以下层次论述： （二）具体说明审计目
26、标对于审计过程每个阶段工作的影响（三）分别针对财务报表审计的具体审计目标，说明通常采用的测试方法是什么 答案： 本题解析：（一）审计目标的概念及重要性审计目标是审计要达到的目的或者要回答的问题。审计目标是审计行为的出发点，是审计的方向。只有确定了审计目标，审计人员才有了审计的方向，审计最终才会得出结论。否则，审计活动是盲目的，审计的论点是分散的。审计目标是划分审计业务类型的重要标志。（二）审计目标的影响审计目标对审计全过程都会产生影响，对于整个审计项目具有重要的指导作用。1.在计划阶段，审计人员必须确定审计目标，审计目标的确定又会影响审计标准的选择，以及审计的范围和程序、方法的设计。2.在实施
27、阶段，审计人员要围绕审计目标收集审计证据，不断对审计证据进行评价和鉴定，如果发现所实施的审计程序不足以达到审计目标，审计人员还要考虑采用其他替代程序，补充收集证据。审计人员要根据收集的证据进行分析归纳，提出初步的审计意见和建议。3.在报告阶段，审计人员需要根据审计目标编写审计报告，出具评价意见，对于审计发现的问题，要根据其对审计目标的影响程度来决定是否写入审计报告进行披露。（三）审计的具体目标与所采取的测试方法的关系1.存在或发生。这个目标是指审计要认定资产负债表所列的各项资产、负债、所有者权益项目是否存在，利润表所列示的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。要达到这一目标，审计人员就需对存货
28、进行实地观察或监督盘点，对应收账款进行函证，对证明业务发生的凭证进行检查等。2.完整性。这个目标是指审计要认定在会计报表中应列示的所有交易和项目是否都进行了会计核算并在报表中进行了反映。检查业务记录的完整性时，审计人员需要对业务活动的内部控制和业务活动进行调查了解，要检查记录业务发生时的记录凭证，如检查发票存根，然后对照相关的会计记录以确认是否全部业务都进行了记录。3.权利和义务。这个目标是指审计要认定在某一特定日期，各项资产是否确属被审计单位的权利，各项负债是否确属被审计单位的义务。为了验证资产的权利有时需要获取资产权证，向银行或其他资产保管机关取得所有权方面的确认材料。在验证负债义务时，审
29、计人员可以向债权单位函证或向被审计单位索取负债声明等。4.计量与计算。这个目标是指审计要认定各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素是否正确计量，按适当的金额进行核算，相关的计算是否正确。为达到这一目标，审计人员需要重新计算，或进行分析，同时也要评价所使用会计计量政策的正确性。5.合法性。这个目标是指审计要检查被审计单位经济活动是否符合国家的法律、法规和其他有关规定。审计人员在审计实施前就要熟悉与被审计单位相关的法律法规，在实施审查各项经济活动时都要关注其是否符合规定，而且在形成审计意见，做出审计决定时也要就其合法性做出决定。6.揭示与披露。这个目标是指审计要认定会计报表上的特定组成要
30、素是否被适当地加以分类、说明和反映。为实现这一目标，审计人员要抽查有关业务的会计处理和报表编制工作，看其会计处理及报表编制是否符合会计准则和会计制度的要求。具体审计目标对审计测试措施具有直接影响。审计人员在编制审计方案时就要考虑采用何种审计方法或测试措施去达到每一个目标，并将其写入审计方案。在实施审计时，审计人员如果发觉使用某些措施未能实现规定的目标，就需考虑使用替代的审计程序。在审计终结阶段，审计人员要总结审计工作，评价审计目标是否达到，并决定发表何种审计意见。6. 问答题：一、题目试述审计资源管理二、背景与答题要求相对于需求，审计资源总是有限的。在审计资源既定的情况下，为了全面履行审计职能
31、更加有效地实现审计目标，加强审计资源管理十分重要。请从以下三个方面回答问题：（可以从国家审计、内部审计和社会审计三者中任选一个角度回答）（一）审计资源包括的主要内容（二）审计资源管理的意义（三）审计资源管理的主要途径。答案： 本题解析：（一）审计资源的主要内容审计资源主要包括人力资源、时间资源、物质资源、财力（资金）资源、信息资源、制度资源、无形资产资源、文化资源等。（二）审计资源管理的意义优化配置审计资源，以更少的审计资源实现既定的审计目标（即节约资源）；以既定的审计资源实现更高更广泛的审计目标（即提高资源使用效率）；实现审计资源本身的提高或优化。（三）审计资源管理的主要途径优化审计人力资
32、源结构；调整审计时间安排，科学安排审计计划；充分开发利用审计信息资源（审计成果）；将有限物质、人力、时间资源用于最重要审计领域；改进审计工作方式方法等。或者：1国家审计资源管理的主要途径在国家审计领域，合理管理审计资源主要可以从五个方面加以考虑：明确审计职责范围，将有限审计资源用于重点领域；拓展审计类型，提高审计资源使用效益；制订中长期审计计划，克服审计资源不足的影响；改进审计的组织方式，有效利用审计资源；选用先进合理的审计方法，提高审计工作效率，节约审计资源。此外，加强审计质量管理，提高审计人员素质，规范审计作业标准等，也是合理使用和节约审计资源的重要途径。2社会审计资源管理的主要途径社会审
33、计有效管理审计资源的主要途径包括：选用先进合理的审计方法；开拓业务种类，扩大会计师事务所的服务范围，在使用等量资源的情况下，尽可能发挥事务所的潜力，提高资源使用效益；规范审计作业，提高审计工作效率，保证工作质量，等等。3内部审计资源管理的主要途径内部审计加强资源管理的主要途径包括：明确内部审计职责范围，将审计资源保证重点工作；拓展和丰富内部审计类型和服务内容，促进单位提高效益和价值；加强内部工作计划和预算管理；改进审计方式方法，提高效率；加强审计质量管理，提高审计人员素质，规范审计作业标准等。 7. 问答题：资料某省审计厅 2007 年 3 月至 6 月对某体育中心建设项目开展了审计。有关资料
34、和审计 的情况如下：(一)体育中心基本情况根据省经济社会发展的需要，为发展体育事业、增强人民体质、提高生活质量、促进 精神文明建设、满足全运会和国际单项比赛高标准硬件设施的要求，充分体现作为经济大 省、文化体育大省的实力与魅力，省政府决定建设某体育中心项目。该体育中心是全运会 的主赛场，也是建国以来该省最大的公益性体育设施项目，于 2002 年 8 月开工建设，占 地面积 89 公顷，由一场四馆组成。除体育设施外，还建有配套的文化、商业设施， 这些配套设施概算占总概算的 40。项目规划总建筑面积约 40 万平方米，项目概算总投 资为 21 亿元。该项目总体设计任务由国外一家体育建筑设计集团公司
35、承担，配合设计单位是省内某 建筑设计研究院，主要施工任务由 192 家具有高级施工资质的单位承担，主要监理单位有 6 家。该项目一场四馆已顺利完成，于 2005 年 9 月竣工投入使用。投入使用后已举 办了全运会开幕式、闭幕式及一系列重大赛事活动。(二)审计目标审计组在确定审计目标时，首先考虑的是该项目建设所产生的社会效益，注重建设过 程中的经济效益，结合建成后项目的综合性、开放性、可持续性，制定如下具体审计 目标：1审查确认因该项目规划建设而带给该省及项目所在区域的综合社会效益是否得以 实现。2审查确认该项目作为体育中心、体育公园的概念是否得到了体现，其具体功能能 否满足全运会和国际单项比赛
36、的需要。3评价项目建造过程中的经济性、效率性和效果性，主要有：(1)掌握项目基本建设程序的执行情况。(2)分析评价建设资金的筹集和运用情况。(3)揭示和反映项目投资和建设管理中存在的问题，分析问题产生的原因，从机制、 制度上提出建议。4在审查评价项目体育功能的基础上，分析评价其文化功能、商业功能是否得到实现。(三)审计范围对项目建设过程中的各项投融资活动和与项目建设有关的建设、设计、施工、监理、 供货等单位的相关经济活动进行审计，调查了解项目建设所带来的经济和社会效益。(四)审计中取得的资料1项目实际完成投资 32 亿元，完成总建筑面积 36 万平方米。2财务账面结余库存工程物资 3 547
37、万元，经盘点实际库存工程物资 144 万元。3审计确认项目工程应招标的单项工程为 260 个，实际实行招标的单项工程为 208 个。4项目建成后，举办了若干次全国和省级重大赛事，2006年使用天数为90天，此外未进行过文化和商业活动。5审计发现，由于项目建设是边设计边施工，因而存在设计与施工不衔接、增加工程成本、未严格按照设计变更通知的时间进行签证、监理资料中施工单位的重新报验资料及监理单位的复验资料不全等问题。6审计时，项目尚未办理竣工验收。二、要求 根据项目情况和已确定的审计目标，指出该项目的主要审计内容。答案： 本题解析：主要审计内容包括1对项目执行基本建设程序情况进行审计重点检查建设程
38、序的履行情况，报批手续的完备情况以及批准权限等。2对被审计单位内控制度情况进行审计重点检查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容职务未相互分离、职责权限 不明确、未形成相互制衡机制等问题。3对招标投标和合同履行情况进行审计重点对招标文件、评标办法的内容是否合法、合规进行审核，提出修改意见；对招标 投标过程进行审计，及时纠正招标投标过程中存在的不规范行为，对违法行为及时移送处 理；对合同条款的合法性、合规性、合理性进行审计，防止合同条款约定失误造成投资增 加和双方争议；对合同履行情况进行审计，审查有无违法转包和违规分包的现象，纠正违 反合同不到位的行为，促进严格履行合同。4对材料、设备采购情
39、况进行审计重点审查材料、设备采购以及材料差价调整有无相应的管理办法、是否得到严格执 行，是否按概算批准的内容进行采购，采购价格是否合理。5对设计变更进行审计重点对设计变更的合理性、经济性进行审计，审查设计变更方案是否经过充分论证， 变更手续是否齐全，变更理由是否充分，是否有利于节约投资和保证质量。6对工程造价和工程结算进行审计7对项目建设资金来源、到位与使用情况进行审计8对项目规划、方案进行审计重点审查规划、方案是否考虑项目的综合性、开发性、可持续性，以及具体实现 程度。 9对建设项目的投资效果进行审计主要检查项目建成的实际效果与预期效果是否一致，并予以客观的评价。8. 问答题：一、题目试述稳
40、步推进利率市场化改革的必要性二、背景与答题要求中共中央在“十二五”规划中提出的稳步推进利率市场化改革建议引发了社会各界关注。有专家指出，利率市场化有利于提高资金配置效率，转变商业银行的发展方式与经营机制，提高商业银行的经营管理水平与核心竞争能力，是深化我国金融体制改革的必由之路。也有专家指出，如果上市是银行的第一次革命，那么利率市场化就应该成为银行的第二次革命。请按以下层次回答问题：(一)利率市场化的要点(二)利率市场化改革的必要性(三)“十二五”期间，如何进一步推进利率市场化改革答案： 本题解析：(一)利率市场化的要点利率市场化的要点是金融机构在竞争性市场中的自主定价权。我国市场化改革从一开
41、始就强调尊重企业的自主权，其中最主要的一条是尊重企业定价权。(二)利率市场化改革的必要性1.利率市场化是发挥市场配置资源作用的一个重要方面。1992 年，我国确立了建立社会主义市场经济体制的改革目标，要让市场在资源配置中起基础性作用，以此实现资源配置优化。利率作为非常重要的资金价格，应该在市场有效配置资源过程中起基础性调节作用，实现资金流向和配置的不断优化。同时，利率也是其他很多金融产品定价的参照基准。2.利率市场化的要点是体现金融机构在竞争性市场中的自主定价权。我国市场化改革从一开始就强调尊重企业的自主权，其中最主要的一条是尊重企业定价权。3.利率市场化也反映客户有选择权。金融机构的客户既有
42、居民，也有企业，还有各种各样的其他类型实体。这些客户在竞争性市场中有选择权，他们对金融机构提供的服务和价格，可以表示满意或不满意，可以选择这家或那家，也可以选择不同价格的类似金融产品作为替代。通过利率市场化，金融机构会提供各不相同的多样化的金融产品和服务。4.利率市场化反映了差异性、多样性金融产品和服务的供求关系以及金融企业对风险的判断和定价。在市场经济条件下，就像其他商品一样，金融产品会出现更多的差异化，同类产品可能有不同的品牌、规格和目标群体。同时，不同金融机构对同一项目、同一客户的风险判断也会出现差异，这些差异在其金融产品的定价中会得到反映。5.利率市场化反映了宏观调控的需要。宏观调控，
43、特别是在我国社会主义市场经济条件下以间接调控为基本特征的中央银行货币政策，需要有一个顺畅、有效的传导机制，并对市场价格的形成产生必要的影响。(三)“十二五”期间，如何进一步推进利率市场化改革1.选择具有硬约束的金融机构，让它们在竞争性市场中产生定价，在一定程度上把财务软约束机构排除在外。2.按照宏观审慎管理的要求，确立达标金融企业必须具备的硬约束条件，不达标的企业就是约束程度不够。3.要有实现正当公平的竞争主体，既包括银行，也包括客户等市场竞争者。4.要考虑逐步放开替代性金融产品的价格。5.尽量避免银行产品的过分交叉补贴。6.要大力加强对客户的宣传教育。7.建立健全自律性竞争秩序。8.进一步确
44、立市场定价权，使金融机构进一步增强风险定价的能力。9. 问答题：一、题目试述融资租入设备的会计处理二、背景与答题要求东北老工业区某上市公司发布公告，经董事会审议，公司于当年 1 月与租赁公司签署了融资租赁合同。公司将现有部分数控机床以“售后回租”方式向租赁公司办理融资租赁业务，融资金额为 2 亿元人民币，融资期限为 4 年。该公司认为，融资租赁有利于优化公司资产负债结构、盘活公司现有资产，缓解流动资金压力。请按以下层次回答问题：(一)融资租赁的含义和判断融资租赁的标准(二)企业融资租人设备的会计处理方法(三)企业融资租人设备折旧的处理答案： 本题解析：(一)融资租赁的含义和判断融资租赁的标准融
45、资租赁是实质上转移了与资产所有权相关的全部风险和报酬的租赁。一项租赁业务具有以下情况之一的，通常确认为融资租赁：1.在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租入。2.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权。3.即使资产的所有权不转让，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。4.承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；出租人在租赁开始日的最低租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。5.租赁资产性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。
46、二)企业融资租人设备通常的会计处理方法租赁日，承租人应当将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值中较低者作为租人资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值，并将两者的差额记录为未确认融资费用。(三)企业融资租人设备折旧的处理租赁资产应当计提折旧，并采用与自有资产相一致的折旧政策。预期取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法确定的，在租赁期与租赁资产商可使用的年限两者较短的期限内提取折旧。10. 问答题：一、题目试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具二、背景与答题要求中央银行是发行的银行，掌握着货币发行权；也是银行的银行，负责监管商业银行和其
47、他金融机构；还是国家的银行，代表国家制定和执行货币政策。中央银行制定、调整和执行货币政策的及时性和合理性可以对国家的经济和金融产生重要影响。经济过热时，中央银行可以采用适当趋紧的货币政策；经济偏冷时，则可以采用适当宽松的货币政策。中央银行出台货币政策的失误，也会对国家的经济和金融形势产生严重的负面影响。请按以下层次回答问题： （一）中央银行的主要职能（二）中央银行制定和执行货币政策的主要目标（三）中央银行可以选用的主要货币政策工具答案： 本题解析：（一）中央银行的主要职能对于中央银行的主要职能，有不同的归纳和表述。国内外教科书中的一般表述是中央银行具有发行的银行、银行的银行和国家的银行三大职能。从政策、监管和业务的角度，可以将中央银行的主要职能概括为：1制定和执行货币政策。中央银行作为国家的银行，制定和执行一国的货币政策。中央银行制定和执行货币政
免费区 
