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1、筹集资金的核算-借贷记账法运用,一、资金筹集业务 资金筹集的渠道 1、所有者投入资金 2、借入 资金筹集时发生的主要业务 1、收到所有者投入的货币资金 2、收到所有者投入的固定资产 3、借入短期借款 4、借入长期借款,一、资金筹集业务应设置的账户 1、实收资本：所有者权益类，反映企业接受投资额的增 减变化及余额的账户。收到投资时记贷方，注销投资时记借 方。期末余额在贷方，表示投资人投入企业的资本总额。 投资人收回资本,实收资本,借方,贷方,实际收到投资者投入的资本,期末余额：资本实有额,投入资金业务的账务处理：,例1：A企业注册成立，接受投资者库存现金投资10万元： 借：银行存款 10 000
2、0 贷：实收资本-某单位 10 0000 例2：A企业注册成立，接到某单位投入企业全新汽车一辆，经投资各方确认，价值20万元： 借：固定资产 200000 贷：实收资本-某单位 200000,本业务涉及 银行存款,银行存款 在增加,资产增加 记借方,银行存款 是资产类,本业务涉及 固定资产,固定资产 在增加,资产增加 方,固定资产是 资产类,借入资金业务核算应设置的账户 1、“短期借款”账户 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金（一年内） 2、“长期借款”账户 核算和监督企业从银行和其他金融机构借入资金（超一年）,借方,贷方,短期借款,归还的短期借款,借入短期借款,期末余额：尚未归还的短
3、期 借款之和,借方,贷方,长期借款,偿还的长期借款本息,借入的长期借款及其利息,期末余额：尚未归还的长期 借款本息之和,3、“财务费用”账户 费用类 反映企业的借款利息及金融机构手续费用的增减变化 借方 财务费用 贷方 增加费用 减少及转销 无余额 4、“应付利息”账户 负债类 反映企业本期应负担、但应于未来一年内将支付的债务 借方 应付利息 贷方 偿付 新增应付利息 未偿付的应付利息,5、“工程物资”账户 核算企业为基建工程、更新工程和大修理工程准备的各 种材料物资的实际成本。 6、“固定资产”账户 核算和监督企业固定资产的增减变动。 ：,借方,贷方,工程物资,购入材料物资,领用材料物资,期
4、末余额：结存额,借方,贷方,固定资产,新增固定资产的价值,减少的固定资产价值,期末余额：企业固定资产 价值之和,借入资金业务的账务处理 例3：A企业于4月初，从银行借入6个月的贷款10万元： 例4：企业每月应计短期借款利息2万元，每季末从存 款中扣除支付。 4月末预提时： 5月末预提时：,借：银行存款 100000 贷：短期借款 100000,借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000,借：财务费用 20000 贷：应付利息 20000,借入资金业务的账务处理,6月末偿付时： 期满归还借款时： 借：短期借款 100000 贷：银行存款 100000,借：应付利息 40000 财务费用
5、20000 贷：银行存款 60000,借入资金业务的账务处理：,例5：因进行基建工程需要，购置建筑材料120000元（包括增值税），向银行借入长期借款支付价款。 5-1借：银行存款 120000 贷：长期借款 120000 5-2借：工程物资 120000 贷：银行存款 120000,筹集资金的核算-借贷记账法应用,练习一：资金筹集业务（请编制下列经济业务的会计分录） 1、企业从银行借入二年期贷款10万元； 2、企业用从银行借入的贷款购入办公用车一辆8万元； 3、企业将库存现金3万元存入银行； 4、企业以存款归还短期借款本金4万元； 5、企业本月应计短期借款利息费用1万元； 6、企业支付本季度
6、短期借款利息3万元，其中2万元已预提； 7、企业购入大修理工程用材料物资一批，共计8万元，向银行借入长期借款支付该款项。,练习二：,目的：练习借贷记账法、账户登记和试算平衡的编制。 资料： 1、设某企业2005年6月初的资产、负债及所有者权益情况如下： 资 产 金 额 负债及所有者权益 金 额 现 金 3 000 负债： 银行存款 13 000 短期借款 100 000 应收账款 14 000 应付账款 25 000 其他应收款 2 000 应付职工薪酬 5000 物资采购 10 000 应付利息 2 000 生产成本 140 000 所有者权益 ： 原材料 50 000 实收资本 50000
7、0 库存商品 70 000 盈余公积 50 000 固定资产 400 000 未分配利润 20 000 合 计 702 000 合 计 702000,2、6月份该企业发生下列各项经济业务：, 向甲公司购如原材料一批，计价20 000元，材料验收入库，货款未付。 生产车间领用材料45 000元投入生产。 向银行借入为期6个月的借款50 000元存入银行。 以库存现金暂付职工王某出差费1 000元。 以银行存款偿付前欠甲公司材料款20 000元。 收到某单位投入资本30 000元，存入银行。 收回乙公司前欠货款12 000元，存入银行。 从银行提取 1 000元。 以银行存款购入电子计算机一台，价值20 000元。 以银行存款支付劳保医院医药费5 000元。 因公司大修理需要，向银行借入长期借款120 000元，用以购置 大修理用材料 。 以银行存款支付本季度短期借款利息3500元，其中2000元已预 提。,3、要求,（1）根据 资料2的各项经济业务，用借贷记账法编制会计分录。 （2）开设各账户（丁字式）登记期初余额、本期发生额，计算期末余额。 （3）编制“总分类账户本期发生额对照表”,总分类账户本期发生额对照表 期初余额 本期发生额 月末余额 会计科目 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现 金 银行存款 应收账款 其他应收款 . . . . 合 计,