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1、1,國立臺灣科技大學 98年度大專租稅教育講座,綜合所得稅報稅與節稅,財政部臺北市國稅局大安分局 綜所稅課課長鍾一賢,2,申報主體,居住者與非居住者 結算申報與就源扣繳 合併申報與稅法競合,境內有住所，並經常居住境內。 境內無住所，一課稅年度在境內居留 合計滿183天者。,3,人工申報 採用簡式申報書申報：所得僅為薪資、利息、公司分配之股利、合作社分配之盈餘、職工福利金、18萬元以下之稿費，採用標準扣除額，無投資抵減稅額且無重購自用住宅扣抵稅額，且無大陸地區來源所得者。 採用一般申報書申報 電子申報：使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統 網際網路傳輸結算資料申報：http:/tax.nat.go
2、v.tw 列印二維條碼結算申報書申報,申 報 方 式,4,綜所稅申報繳稅便捷措施,網路申報，其通行碼： 自然人憑證卡 納稅義務人身分證統一編號加上97年12月31日戶口名簿所載之戶號 其他經財政部審核通過之電子憑證 查詢所得資料：包括扣免繳憑單不含9A執行業務所得、股利憑單、緩課憑單、信託財產各類所得憑單及信託財產緩課憑單。查詢方法： 網際網路查調：以自然人憑證卡或其他經財政部審核通過之電子憑證為通行碼，使用綜合所得稅電子結算申報繳稅系統，經網際網路向財稅資料中心下載。 臨櫃申請 親自申請：應提示國民身分證正本。 委託他人代為查詢：代理人應提示國民身分證正本並檢附委任書或授權書正本及申請人國民
3、身分證。 信用卡繳稅或委託取款轉帳繳稅 ：以納稅義務人本人或配偶名義持有的信用卡僅能使用一張信用卡，或輸入本人或配偶存款帳號，辦理委託取款轉帳繳稅。,5,申報期間與處所,月申報制 例外 年度中廢止住居所離境 年度中死亡與延期申報 向納稅義務人申報時戶籍所在地國稅局申報,6,如 何 申 報？,、10 建立申報戶所得稅法第15條 納稅義務人之配偶，及合於規定得申報減除扶養親屬免稅額之受扶養親 屬，各類所得應由納稅義務人合併報繳。當年度結婚或離婚，可選擇分 開或合併申報。 申報免稅額所得稅法第17條 本人、配偶 扶養直系尊親屬、子女、兄弟姐妹、其他親屬或家屬 申報各類所得10大類 列報扣除額 一般扣
4、除額2項金額擇大申報 標準扣除額：分單身申報73,000元、與配偶合併申報146,000元兩類 列舉扣除額6類 特別扣除額 計算應納稅額 稅額扣抵項目,7,稅 基,屬地主義 營利所得：取得地 勞務報酬：勞務提供地 薪資所得 執行業務所得 退職所得 利息所得：取得地 租賃所得：財產所在地 權利金所得：使用地 財產交易所得：境內之財產交易 競技競賽機會中獎之所得：舉辦地 在境內取得之其他收益：取得地,8,9,節 稅 法 則,綜合所得稅為累進稅，稅額計算式如下： 綜合所得總額 免稅額 扣除額 =綜合所得淨額 綜合所得淨額 稅率 累進差額 = 應納稅額 應納稅額 稅額扣抵金額 = 應補退稅額 稅率超額
5、累進稅率 41萬元以下： 41萬元至109萬元： 109萬元至218萬元： 218萬元至409萬元： 409萬元以上： 節稅法則 減少應申報的所得加項 增加可申報的所得減項 善用稅額扣抵項目,10,節 稅 方 法,減少應申報的所得加項 營利所得 兩稅合一，參加配股配息與否 緩課股票轉讓、送存集保、放棄緩課 及涉及儲扣之操作 證券投資信託基金 利息所得 短期票券高所得者的秘密武器 金融資產證券化條例&不動產證券化條例規定受益證券或資產基礎證券 債券利息考量儲扣，避免最後持有,11,節 稅 方 法,減少應申報的所得加項 租賃所得 無法舉證費用，減除43%必要費用：包括房屋、房屋頂樓、房屋牆面或房屋
6、地下停車位出租取得租金收入。財產租賃必要損耗及費用標準固定資產必要損耗及費用減除43；土地不適用。 舉證費用：貸款利息、折舊、修理費、地價稅、房屋稅、保險費 財產交易所得 無法舉證成本費用：未能提供證明文件，按出售年度房屋評定現值及財政部頒訂財產交易所得標準核定。 97年度所得標準如下：臺北市29%、高雄市19、省轄市13、縣轄市10、鄉鎮8。準用直轄市之縣：市16%、鄉鎮8% 舉證費用：買賣私契、修繕費用憑證、移轉費用憑證含仲介、廣告、清潔、搬運等,12,節 稅 方 法,善用合法的夫妻分開申報之例外規定 夫妻當年度結婚、離婚者，可選擇分開申報。 夫或妻已年滿60歲或未滿60歲無謀生能力，而由
7、其子女申報扶養。 父母申報扶養仍在校就學但已婚之子女，則該受扶養之子女，其配偶所得可以單獨申報。,13,節 稅 方 法,增加可申報的所得減項 列舉扣除額 捐贈：上限綜合所得總額20%，但對政府捐贈可全額扣除 以購入的土地捐贈者，能提示土地取得成本確實證據，以購入土地之成本認定其捐贈價值。 以購入之土地捐贈，未能提示土地取得成本確實證據，或土地係受贈或繼承取得者，其綜合所得稅捐贈列舉扣除金額依土地公告現值之16計算。 保險費：本人、配偶及受扶養直系親屬之保險費，每人最多可扣除24,000元，但全民健康保險之保險費不受金額限制；要保人與被保險人應同一申報戶。 醫藥及生育費：依實際發生數列報，但給付
8、對象原則上限全民健康保險特約醫院及診所。 災害損失：為實際發生金額。 自用住宅購屋借款利息：限額為300,000元。扣除金額為利息支出減儲蓄投資特別扣除額之餘額。 房屋租金支出：限納稅義務人及其配偶與受扶養直系親屬自住，限額為120,000元。,14,節 稅 方 法,增加可申報的所得減項 特別扣除額 薪資所得特別扣除：有薪資者，每人每年100,000元。不足100,000元者，以實際金額為限。 財產交易損失：每年度扣除額，以不超過當年度申報之財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可扣除或扣除不足者，得以以後三年度之財產交易所得扣除之。 殘障特別扣除：本人、配偶、受其扶養親屬為殘障者，並有殘障手
9、冊或身心障礙手冊 ，或精神衛生法第5條第2項規定之病人，有專科醫生的嚴重病人診斷證明書者，每人可減除100,000元。 儲蓄投資特別扣除：扣繳憑單利息所得格式代號為5A者及緩課股票轉讓所得申報憑單為71M者，全年不超過27萬元者，得全數扣除，超過27萬元者，以扣除27萬元為限。但依郵政儲金法規定免稅之存簿儲金利息及所得稅法規定分離課稅之短期票券利息不包括在內。 教育學費特別扣除：申報扶養之子女就讀大專以上院校之子女教育學費，每人每年之扣除數額以25,000元為限。但空中大學、專校及五專前三年及已接受政府補助者，不得扣除。,15,節 稅 方 法,稅額抵減項目 重購自用住宅扣抵稅額：本項扣抵稅額之計算以含房屋財產交易所得計算之應納稅額與不含前開所得之應納稅額之差額即是扣抵稅額；在年內無論先購後售或先售後購均可適用。另申請扣抵或退還之年度，如為先售後購者，為重購之所有權移轉登記年度，如為先購後售者，為出售之所有權移轉登記年度。 個人股東投資抵減稅額： 重要科技事業、重要投資事業、創業投資事業或民間機構因創立或擴充而發行之記名股票，持有時間達年以上者。 新興重要策略性產業之公司發行的記名股票，持有時間達年以上者。,16,F I N E,