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1、技术经济学,吉小燕 南京农业大学,分析估算技术方案实际发生的资金流入和流出是进行技术方案经济评价的基础。 一个技术方案的投资、成本费用、销售收入、利润和税金等，是构成现金流量的基本经济要素，也是进行技术经济分析的基础数据。 3.1项目现金流量 1、概念：分析对象（技术方案、投资项目）作为一个独立的经济系统，在其整个寿命期各时点上实际发生的资金流出和资金流入称为现金流量。某一时点上发生的现金流入与现金流出差额称为净现金流量。 注：折旧费和摊销费不属于现金流量； 此现金指货币现金，而不是会计中的现金只指现钞的概念,CHAP3 技术经济分析的基本经济要素,NCFt=CIt - COt （net cu
2、rrent/cash flow） NCFt ：t时刻的净现金流量 CIt ：t时刻的现金流入 COt ：t时刻的净现金流出 项目在整个寿命期内的净现金流量总和为： NCF=nt=0 NCFt= nt=0 （CIt - COt ） NCF：项目净现金流量； ：项目寿命期（计算期） 技术经济分析中常遇到的项目现金流量主要有以下几项：投资、经营成本（生产成本扣除部分）、销售收入、税金（销售税金及附加、所得税）、固定资产残值回收、流动资金回收。,2、现金流量表示方法 现金流量表达了技术方案整个寿命期内资金运动的全貌，不同技术方案的经济比较实际就是现金流量的比较。 （1）项目现金流量表（书P220） 此
3、处讲的是一个具体项目的现金流量表,与企业现金流量表（书P55）不同 。 企业现金流量表,项目现金流量表（归属企业现金流量表中经营活动类）,（2）现金流量图：表示技术方案在整个寿命期内的现金流量与时间之间对应关系图形，反映项目一定时期内资金运动状况。如下箭线表示法、标注法、累计净现金流量图。 箭线表示法：,0 1 2 3 4 5 6 7 8 年份 （资金时间价值：利率）,100,40,40,40,40,80,80,80,50,“箭线表示法”现金流量图的规则： （1）一条水平直线，每一格代表一个时间单位。0为项目周期的开始，1代表第一年年末及第二年的年初，其他类推。 （2）箭头表示现金流动的方向，
4、箭头向上表示现金流入，箭头向下表示现金流出，箭头垂线的长短与流入或流出的数量基本成比例。,100,0 1 2 3 4 5 年份（资金时间价值：利率） 累计净现金流量图：,-200 -100 150 250 250 300,标注法：现金流入通常以正数表示，现金流出以负数表示。,现金流量图应包括三个要素：现金流量发生的时点、各时点发生的现金流量额、资金时间价值率（存银行几乎是负增长）。,0 1 2 3 4 5 年份 -100 （资金时间价值：利率） -300,300 100,1、投资的概念及构成 （1）概念： 广义：为了将来获得收益或避免风险而将资金投入某一事 业的经济活动。（投资于股票期货市场等
5、） 狭义：投入的资金。为了保证项目投产和生产经营活动的正常 进行而投入的活劳动和物化劳动价值的总和。 投资所投入的资源可以是资金、人力、技术等（经济增长的三要素,与索洛余值方程一致）。,3.2 投资,（2）建设项目总投资构成,建设项目总投资,建设工程费 设备及工器具购置费 安装工程费 其他费用：土地使用费、技术研发费、办公和生活用家具购置费 预备费 基本预备费（不可预见费） 涨价预备费（价格上涨费）,流动资金投资,应收及预付款,存货,原材料 产成品 在产品 包装物,现金,建设期利息 固定资产投资方向调节税（2001停止）（控制或鼓 励投资，贷款利率升降）,固定资产投资,2、资产的分类 总投资形
6、成的资产分为固定资产、无形资产及递延资产、流动资产等。 （1）固定资产：使用期限1年，单位价值在规定标准以上，在使用过程中保持原有物质形态的资产。如：房屋及建筑物、机器设备等。 固定资产原值（固定资产投资中扣除其他费用） 固定资产净值（扣累计折旧） 固定资产期末残值 （2）无形资产及递延资产 无形资产：能长期使用而没有实物形态的资产，但又依托于实 体。如：土地使用权、专利权、商誉等。 递延资产：不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊 销的 各项费用。包括项目开办费和生活用家具购置费等。 无形资产及递延资产原值：固定资产投资中其他费用形成无形及递延资产。,（3）流动资产：在一年内或超过一年
7、的营业周期内变现或者耗用的资产。包括： 存货 （原材料燃料、在产品、产成品 ） 流动资产 应收帐款及预付帐款 现金及各种存款 短期投资（股票、债券、基金） 流动负债：偿还期在一年内或超过一年的营业周期内的债务。 应付票据 流动负债 应付帐款及预收款 应交税金、利润、福利及短期借款 流动资金=流动资产-流动负债（画图解释） 流动资金在会计上叫营运资本，指在项目投产前预先垫付的，在投产后的生产经营过程中用于购买原材料、燃料和动力、支付工资和其他费用以及在产品、产成品或商品占用的周转资金。,3、投资估算方法 （1）固定资产投资估算方法 单位生产能力投资估算法 K2=X2（K1/X1）Pf 其中 K2
8、：拟建项目的固定资产投资额； X2：拟建项目的生产能力； K1：已建项目的固定资产投资额； X1：已建项目的生产能力； Pf ：物价修正指数。 指数估算法 K2= K1（ X2 /X1）n Pf 其中n：能力指数（规模指数）。若靠增加设备容量和尺寸提高效率扩大规 模，n取0.6-0.7；若靠增加设备数量等扩大规模， n取0.8-1。 第种方法克服了第种方法按照简单的线性关系计算的缺点。, 比例估算法：将固定资产投资分为三项，分别是机器设备的投资、建筑物及构筑物投资、其他投资。据此先估算出机器设备的投资，然后根据其他两部分投资对其比例关系分别逐项估算。（大量资料、经验丰富） 概算指标估算法：分别
9、估算土建项目、机器设备、其他费用等指标，最后统一估算。（前三种估算参考同类项目，第四种独立估算） （2）流动资金投资估算 扩大指标法：参照同类企业同类项目估算。按流动资金占固定资产、销售收入比例或单位产量占用流动资金额来估算。 分项详细估算法：流动资金=流动资产-流动负债。而流动资产包括应收帐款和预付款、存货、现金等；流动负债包括应付帐款等。然后逐项估算。,1、成本和费用的概念 广义：为了实现某种目标所付出的代价。 狭义：产品成本：也叫生产成本，产品生产过程中耗费的活劳 动或物化劳动的货币表现。 期间费用：生产和销售过程中除产品成本以外发生的各 项耗费。 总成本费用：项目一定时期内（一年）为生
10、产和销售产品所发生的全部费用。 总成本费用=生产成本+期间费用（三大期间费用） =生产成本+管理费用+财务费用+销售费用 （生产成本类似于车间发生的一切成本）,3.3 成本与费用,总成本 费用,生产成本,期间费用,直接费用,间接费用 （制造费用）,直接人工：生产人员的工资、奖金及补贴等 直接材料：原材料、辅助材料、燃料动力等 其他直接费用：生产人员的职工福利费等,间接人工：车间管理人员工资福利 间接材料：折旧费、修理费等 其他间接费用：车间办公费、差旅费、劳保费等,管理费用：管理人员工资福利、办公差旅费、无形资产摊销费等 财务费用：利息支出、汇兑损失（如人民币升值）、金融机构手续费等 销售费用
11、：销售机构职工工资及福利费、办公差旅费、运输费、广告费等,经营成本（付现成本）：项目在一年内由于生产销售产品或提供劳务而实际发生的现金支出。 经营成本=总成本费用-折旧费-无形资产及其他资产摊销费-矿山维简费-借款利息（折旧摊销还款：举例酒店折旧） 可变成本与固定成本（包括生产成本和期间费用） 可变成本：总成本费用中随产量增减而成比例增减的部分,比如? 固定成本：在一定产量范围内与产量多少无关的另一部分，比如? 半可变成本：随产量增减而变化，但不是成比例变化，比如车间管理 人员工资等 机会成本（观念上的成本）与沉没成本（实际成本，但不影响未来的决策。西方经济学的 概念，提出这个概念有目的。）
12、2、成本和费用的估算：逐项估算,1、折旧概念：固定资产折旧是指固定资产在使用过程中由于磨损而逐步转移到产品价值中的那部分固定资产的价值。 2、折旧计算方法： （1）直线折旧法：也称平均年限法，将应折旧的固定资产价值在其折旧年限内平均分摊。 D=（K0-KL）/T 式中 D： 年折旧额 K0 ：固定资产原值 KL ：固定资产残值（原值*残值率） 举例：某项固定资产原值10000元，预计净残值率4%，折旧年限5年，按平均年限法计算年折旧额及第3年固定资产净值分别为多少？ 解答：（10000-10000*4%）/5=1920 10000-1920*3=4240,3.4 折旧,（2）快速折旧法（递减折
13、旧法）：第1年折旧额最高，以后逐年递减。 年数总和法：以固定资产剩余使用年数与剩余使用年数总和之比计算折旧率，再乘以应折旧的固定资产价值来求得各年折旧额。 Dt=（K0-KL）ft ft= T-（t-1） *T（T+1） 式中 Dt ：第t年折旧额； ft ：第t年折旧率（分子算法，分母的算法即所有分子之和） 举例：某项固定资产原值10000元，预计净残值率4%，折旧年限5年，按年数总和法计算年折旧额、年折旧率分别为多少？,举例：某项固定资产原值10000元，预计净残值率4%，折旧年限5年，按年数总和法计算年折旧额、年折旧率分别为多少？,双倍余额递减法 以直线折旧率的两倍（2/T）乘以固定资产
14、期初净值（非原值）来计算折旧额，不考虑残值。我国财务制度规定，用双倍余额递减法计算折旧到最后两年改为直线折旧法（考虑残值）。 举例：某项固定资产原值10000元，预计净残值率4%，折旧年限5年，按双倍余额递减法计算年折旧额为多少？,举例：某项固定资产原值10000元，预计净残值率4%，折旧年限5年，按双倍余额递减法计算年折旧额为多少？,计算：某设备原值为6000元，使用年限5年，预计净残值率5%。请分别用平均年限法、年数总和法和双倍余额递减法计算各年折旧额及年末净值。 解答：直线折旧法： 年折旧额：（6000-6000*5%）/5=1140,1、销售收入：销售产品或提供劳务取得的货币收入。 销
15、售收入=产量*价格 （销售量=产量，没有积压） 2、利润：一定期间的经营成果。 产品销售利润= 销售收入-总成本费用-销售税金及附加 净利润=利润总额-所得税 3、税金：国家凭借其政治权力，依法、无偿、强制地向单位和个人征收的财政资金。（皇粮） 计入总成本费用的：房产税、土地使用税、车船使用税、印花税。 从销售收入中扣除：销售税金及附加，包括增值税、营业税、消费 税、资源税、城市维护建设税、教育费附加 所得税：利润总额*所得税税率（现以25%为主）,与技术方案决策有关的税金,3.5 (项目的)销售收入、利润及税金,销售税金及附加详解 （）增值税：商品生产、流通等各环节的增值额征收的一种税。按不
16、包含增值税税金的商品价格和规定的税率征收。（工业） 出口：； 税率 粮油、自来水、煤气、天然气、报纸杂志、农业生产资料：； 其他： 应纳增值税额当期销项税-当期进项税 （销售收入-原材料燃料费）*税率 +税率 （）营业税：对交通运输业、邮电通讯业、金融保险业、房地产开发业、文化体育、娱乐服务业等提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产等营业额征收。 应纳营业税额营业额*税率（娱乐业：-；金融保险业、转让无形资产、销售不动产的税率为5；其余均为3； ）,（）消费税：对特定消费品在征收增值税的基础上征收的一种税。以前只对烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮烟火、汽油、柴油、摩托
17、车、汽车、汽车轮胎等类消费品征收。现增1万元以上的表、高尔夫球、实木地板等也征收。（某些奢侈品：烟45%，白酒20%，其他10%，化妆品30%） 从价定率：应纳税额销售额*税率 从量定额：应纳税额销售量*单位税额 （）资源税：对从事开采原油、天然气、煤炭、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、其他非金属矿原矿、盐等自然资源，就其因资源条件差异而形成的级差收入而征收的一种税。（如元/吨） 应纳税额课税数量*单位税额,（）城市维护建设税：为了加强城乡公用事业和公共设施的维护建设，对一切有经营收入的单位和个人征收的一种税。 应纳税额（增值税+营业税+消费税）*税率 税率：市区，县城，其他地区。 （）教育费
18、附加：对凡缴纳增值税、营业税、消费税的单位和个人征收的一种费用。 应纳税额（增值税+营业税+消费税）*税率 税率：,销售税金及附加分类解图,销售税金及附加,增值税（商品生产、加工、修理等工业）,资源税（从事自然资源开发和生产业）,营业税（提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产等服务业）,+,消费税 （奢侈品）,城市维护建设税 教育费附加,销售收入,法定盈余公积金 公益金 任意盈余公积金 向投资者分配股利（扣此为留存收益） 未分配利润,1、总成本费用=生产成本+期间费用（管理、财务、销售费用） =经营成本+折旧费+摊销费+借款利息,2、销售税金及附加：增值税、营业税、消费税、资源税、 城市维护建
19、设税、教育费附加,3、利润总额,所得税,净利润,销售收入、成本费用、税金及利润间的关系图,利润总额= 销售收入-总成本费用-销售税金及附加 （如果企业上年亏损，本年盈利，则所得税如何交？5年之内）,计算：某企业2007年生产A产品1万件，生产成本150万元，当年销售完毕，销售单价220元/件，全年发生管理费用10万元，财务费用6万元，销售费用为销售收入的3%，销售税金及附加为销售收入的5%，所得税率25%，企业无其他收入，则求该企业2007年的利润总额和净利润是多少？,解答： 销售收入：220*10000=220万,生产成本：150万 期间费用：=管理费用+财务费用+销售费 =10+6+220
20、*3%=22.6万,销售税金及附加：220*5%=11万 利润总额：=销售收入-总成本费用-销售税金及附加 = 220-172.6-11=36.4万 净利润：=利润总额-所得税 =36.4-36.4*25%=27.3万,总成本费用：172.6万,附：变动成本和固定成本的练习,高教书P23 计算:某企业生产A产品的设计生产能力15万件，现因市场销路问题只生产10万件，销售价格为50元/件，全厂固定成本150万元，单位产品变动成本24元，单位产品总成本39元。现有一客商提出以37元/件的价格再订购3万件，这样使生产能力达到13万件，问企业是否接受定单？（不考虑其他因素,单从经济角度考虑）,解答:粗看37元/件的价格低于39元/件的单位产品总成本。但实际上固定成本在增产后是不变的，所以接受3万件定货，企业实际增加支出是24元/件，还可盈利13元/件，增加总盈利39万元。所以单从经济角度考虑应该接受定货。,第三章 重要问题总结 1.技术方案的现金流量概念及表示方法(尤其是“箭线表示法”） 2.建设项目总投资构成（第一张图） 3.成本费用概念（第二张图）及成本分类(经营成本，可变、固定成本等） 4.固定资产折旧计算方法（尤其是直线折旧法和双倍余额递减法） 5.销售收入、成本费用、税金等关系(第三张图),