中联电气：备考盈利预测审核报告.pdf

《中联电气：备考盈利预测审核报告.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中联电气：备考盈利预测审核报告.pdf（51页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、 江苏中联电气江苏中联电气股份有限公司股份有限公司 备考备考盈利预测审核报告盈利预测审核报告 目目 录录 内容内容 页码页码 盈利预测审核报告 1 2015 年度备考盈利预测报告 2-45 2015 年度备考盈利预测利润表 46 关于预测审核的管理层声明书 47-48 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 2 江苏江苏中联电气中联电气股份有限公司股份有限公司 2015 年度年度备考备考盈利预测报告盈利预测报告 重要提示：（1）江苏中联电气股份有限公司（以下简称：“本公司”或“公司”）2015 年度备考盈利预测表是本公司在最佳估计假设的

2、基础上并遵循谨慎性原则编制的，但盈利 预测所依据的各种假设具有不确定性， 投资者进行投资决策时不应过分依赖该项资料。 （2） 本公司备考盈利预测系按财政部 2006 年颁布的企业会计准则基本准则和 38 项具 体会计准则及其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则讲解以及其他相关规定编 制。 1 编制基础编制基础 根据本公司与交易对方雅百特的股东瑞鸿投资、纳贤投资、智度德诚签订的重组框架协 议，公司本次重大资产置换、发行股份购买资产的具体方案如下： 上市公司拟将其拥有的除5,000万元货币资金和对紫金财产保险股份有限公司2,100万元投 资外的全部资产、负债作为置出资产与瑞鸿投资、纳贤投资拥

3、有的雅百特股权的等值部分 进行置换。上述置出资产的评估值约为 78,940.38 万元，而置入资产雅百特 100%股权 的评估值约为 349,779.39 万元。 置入资产作价超出置出资产作价的差额部分即约 270,839.01 万元，由中联电气以向雅 百特全体股东定向发行股份的方式购买，资产折股数不足一股的余额，计入中联电气资本 公积。中联电气发行股份的价格为定价基准日前 20 个交易日均价，即 19.21 元/股。据此计 算，公司向全体交易对方合计发行股份约 140,988,552 股。 本备考合并盈利预测以本公司为报告主体编制， 按假设本次重组已于 2014年 1月 1 日完成， 以及经

4、审计的拟置入资产雅百特 2012 至 2014 年度的实际经营业绩为基础编制。本次重 组符合非上市公司以所持有的对子公司投资等资产为对价取得上市公司的控制权，构成反 向购买的交易实质。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 3 1 编制基础编制基础（续续） 本公司以经众华会计师事务所（特殊普通合伙）审计的雅百特 2012 至 2014 年度实际经营 业绩为基础，以其对预测期间经营条件、经营环境、金融与税收政策和市场情况等方面的 合理假设为前提， 结合其 2015 年度的主业经营计划、 投资计划、 融资计划及其他相关资料， 在充分考虑公

5、司的经营条件、经营环境、未来发展计划以及下列各项假设的前提下，排除 其他非公司可以控制因素的影响，按照遵循谨慎性原则，编制了 2015 年度盈利预测报告。 置入资产雅百特 2015 年度的预测经营业绩业经众华会计师事务所（特殊普通合伙） 审计及 审核并分别出具了审计报告和盈利预测审核报告（报告文号为众会字2015第 1145 号和众 会字2015第 1150 号）。上述预测性财务信息反映了管理层对其涵盖期间内本公司的经营 成果的预期。编制该备考盈利预测报告所依据的主要会计政策和会计估计均与本公司实际 采用的主要会计政策和会计估计相一致。 2 基本假设基本假设 本备考盈利预测报告基于以下重要假设

6、： 2.1 公司所遵循的国家现行法律、法规、制度、部门规章以及当前社会政治、经济环境不会发 生重大变化； 2.2 公司所遵循的税收政策不发生重大变化； 2.3 公司适用的金融机构信贷利率以及外汇市场汇率相对稳定；预测期内美元兑人民币的基本 汇率将维持在 2014 年 12 月的平均汇率 6.20 左右，不发生重大变化； 2.4 公司所从事的行业及市场状况不发生重大变化； 2.5 预测期内本公司的各项经营计划及投资项目能如期实现或完成，各项经济业务合同能够顺 利执行，并与合同方无重大争议和纠纷； 2.6 公司制定的经营计划、投资计划、融资计划等能够顺利执行； 2.7 公司高层管理人员无舞弊、违法

7、行为而造成重大不利影响； 2.8 预测期内本公司将进一步加强对应收款项的管理，预计不会有较大的呆账、坏账发生； 2.9 无其他人力不可抗拒因素和不可预见因素所造成重大不利影响。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 4 3 盈利预测说明盈利预测说明 3.1 本公司及置入资产雅百特基本情况 3.1.1 本公司基本情况 本公司为境内公开发行 A 股股票并在深圳证券交易所上市的股份有限公司。 江苏中联电气股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司” ）的前身为盐城市中联电气制 造有限 公司，于 2002 年 10 月 21 日在盐城市盐都区潘

8、黄宝才工业园区成立。经多次股权变动，并 于 2007 年 6 月 25 日取得商务部同意盐城市中联电气制造有限公司变更为外商投资股份有 限公司的批复（商资批20071050 号） ，2007 年 7 月 6 日公司在江苏省盐城工商行政管理局 办理了工商变更登记， 取得了第320900400004836号的企业法人营业执照， 注册资本为6,176 万元。 2009 年 12 月 9 日，经中国证券监督管理委员会证监许可20091254 号文核准，公司向社会 公开发行 2,100 万股人民币普通股 （A 股） ， 并于 2009 年 12 月 18 日在深圳证券交易所挂牌 交易，股票简称“中联电气

9、” ，证券代码：002323。 截止 2013 年 12 月 31 日， 公司总股本为 10,758.80 万股。 注册地址为盐城市青年西路 88 号。 法定代表人为季奎余。 公司所处行业为冶金、矿山、机电工业专用设备制造业。 经营范围：防爆电气及电力变压器的生产、销售、维修、技术咨询，线缆制造（含矿用电 缆） ，备 件及原辅材料销售。公司主要生产和销售矿用隔爆型移动变电站和干式变压器，以及提供 产品的维修服务。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 5 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计 3.2.1

10、 会计期间 会计期间为公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 3.2.2 记账本位币 记账本位币为人民币。 3.2.3 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 3.2.3.1 同一控制下的企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，认 定为同一控制下的企业合并。 合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对价的，在合并日按照被合 并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初 始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债 务账面价值之间的差额，调整资本公积；资

11、本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制 方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。按照发行股份的 面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整 资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用， 于发生时计入当期损益。 本公司发生的同一控制下业务合并比照上述方法处理。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 6 3 盈利预测说明盈利预测

12、说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.3 同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法（续） 3.2.3.2 非同一控制下的企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，认定为非同一控制下的 企业合并。 购买方通过一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方 的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值。购买方为 企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生时 计入当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权 益性证券或债务性证券的初始确认

13、金额。 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并 成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商 誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损 益。 3.2.3.3 因追加投资等原因能够对非同一控制下的被投资单位实施控制的 在编制个别财务报表时，按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改 按成本法核算的初始投资成本。购买日之前持有的股权投资因采用权益法核算而确认的其 他综合收益，在处置该项投资时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进 行会计处理。购买日之前持有的股权投

14、资按照企业会计准则第 22 号金融工具确认 和计量的有关规定进行会计处理的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动在改按成 本法核算时转入当期损益。 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允 价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的 被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关的其他综合收益等应当 转为购买日所属当期收益。 3.2.4 合并财务报表的编制方法 3.2.4.1 合并范围 合并财务报表的合并范围包括本公司及子公司。合并财务报表的合并范围以控制为基础予 以确定。 江苏中联电气股份有限公司 2015

15、 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 7 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.4 合并财务报表的编制方法（续） 3.2.4.2 控制的依据 投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能 力运用对被投资方的权力影响其回报金额，视为投资方控制被投资方。相关活动，系为对 被投资方的回报产生重大影响的活动。 3.2.4.3 决策者和代理人 代理人仅代表主要责任人行使决策权，不控制被投资方。投资方将被投资方相关活动的决 策权委托给代理人的，将该决策权视为自身直接持有。 在确定决策者是否为代理人时，

16、公司综合考虑该决策者与被投资方以及其他投资方之间的 关系。 1）存在单独一方拥有实质性权利可以无条件罢免决策者的，该决策者为代理人。 2）除 1）以外的情况下，综合考虑决策者对被投资方的决策权范围、其他方享有的实质性 权利、决策者的薪酬水平、决策者因持有被投资方中的其他权益所承担可变回报的风险等 相关因素进行判断。 3.2.4.4 投资性主体 当同时满足下列条件时，视为投资性主体： 1）该公司是以向投资者提供投资管理服务为目的，从一个或多个投资者处获取资金； 2）该公司的唯一经营目的，是通过资本增值、投资收益或两者兼有而让投资者获得回报； 3）该公司按照公允价值对几乎所有投资的业绩进行考量和评

17、价。 属于投资性主体的，通常情况下符合下列所有特征： 1）拥有一个以上投资； 2）拥有一个以上投资者； 3）投资者不是该主体的关联方； 4）其所有者权益以股权或类似权益方式存在。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 8 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.4 合并财务报表的编制方法（续） 3.2.4.5 合并程序 子公司所采用的会计政策或会计期间与本公司不一致的，按照本公司的会计政策或会计期 间对子公司财务报表进行必要的调整；或者要求子公司按照本公司的会计政策或会计期间 另行编报财务报

18、表。 合并资产负债表、合并利润表、合并现金流量表及合并所有者（股东）权益变动表分别以 本公司和子公司的资产负债表、利润表、现金流量表及所有者 （股东） 权益变动表为基础， 在抵销本公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表、合并利润 表、合并现金流量表及合并所有者（股东）权益变动表的影响后，由本公司合并编制。 本公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益 ， 全额抵销“归属于母公司所有者的 净利润”。子公司向本公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，按照本公司对该子公司 的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之 间出售资产所发生的未

19、实现内部交易损益，应当按照本公司对出售方子公司的分配比例在 “归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。 子公司所有者权益中不属于本公司的份额，作为少数股东权益，在合并资产负债表中所有 者权益项目下以“少数股东权益”项目列示。子公司当期净损益中属于少数股东权益的份 额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。子公司当期综合收益中属 于少数股东权益的份额 ， 在合并利润表中综合收益总额项目下以“归属于少数股东的综合收 益总额”项目列示。有少数股东的，在合并所有者权益变动表中增加“少数股东权益”栏目， 反映少数股东权益变动的情况。子公司少数股东分担的当期亏损超过了少

20、数股东在该子公 司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 本公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表 时，调整合并资产负债表的期初数；编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期 初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；编制现金流量表时，将该子公司以及 业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表；同时对比较报表的相关项 目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 9 3 盈利预测说明盈利预测说明

21、（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.4 合并财务报表的编制方法（续） 3.2.4.5 合并程序（续） 因非同一控制下企业合并或其他方式增加的子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不 调整合并资产负债表的期初数；编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期 末的收入、费用、利润纳入合并利润表；编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报 告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 本公司在报告期内处置子公司以及业务，编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表 的期初数；编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳 入合并利润表；编制合并现金流量表时，将该

22、子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳 入合并现金流量表。 3.2.4.6 特殊交易会计处理 3.2.4.6.1 购买子公司少数股东拥有的子公司股权 在合并财务报表中，因购买少数股权新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享 有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间的差额 ，调整资本公积(资本溢 价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益。 3.2.4.6.2 不丧失控制权的情况下处置对子公司长期股权投资 在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，处置价 款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额 之间的差额

23、，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存 收益。 3.2.4.6.3 处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权时，对于剩余股权的处理 在编制合并财务报表时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计 量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子 公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的 投资收益，同时冲减商誉。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制权 时转为当期投资收益。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币

24、万元） 10 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.4 合并财务报表的编制方法（续） 3.2.4.6 特殊交易会计处理（续） 3.2.4.6.4 企业通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权，且该多次交易属 于一揽子交易的处理 处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一 项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；在丧失控制权之前每一次处置价款与处 置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益， 在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。 判断分步处置股权至丧失控制权过

25、程的各项交易是否属于一揽子交易的原则如下： 处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况， 通常表明多次交易事项属于一揽子交易： （1）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的； （2）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果； （3）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生； （4）一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 3.2.5 现金及现金等价物的确定标准 列示于现金流量表中的现金是指库存现金及可随时用于支付的存款，现金等价物是指持有 的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。 3.2.6 外币业务和

26、外币报表折算 3.2.6.1 外币业务 外币业务按业务发生日的即期汇率将外币金额折算为人民币入账。 于资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币，所产生的 折算差额除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币借款产生的汇兑差额按资 本化的原则处理外，直接计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，于资产负 债表日采用交易发生日的即期汇率折算。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 11 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.6 外币业务和外币报表折算（续）

27、3.2.6.2 外币财务报表的折算 以非记账本位币编制的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折 算成记账本位币，所有者权益中除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折 算。以非记账本位币编制的利润表中的收入与费用项目，采用各报告期的平均汇率折算成 记账本位币。上述折算产生的外币报表折算差额，在所有者权益中以单独项目列示。以非 记账本位币编制的现金流量表中各项目的现金流量采用各报告期的平均汇率折算成记账本 位币。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。 3.2.7 金融工具 3.2.7.1 金融工具的确认和终止确认 本公司于成为金融工具合同的一方时确认一项金融

28、资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认： （1）收取该金融资产现金流量的合同权利终止； （2）该金融资产已转移，且符合企业会计准则第23号金融资产转移规定的金融资产 终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 12 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.7 金融工具（续） 3.2.7.2 金融资产的分类 金融资产于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收 款项、可供

29、出售金融资产和持有至到期投资。金融资产的分类取决于本公司对金融资产的 持有意图和持有能力。 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产包括持有目的为短期内出售的金融资 产，该资产在资产负债表中以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产列示。 （2）应收款项 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应 收账款、其他应收款和长期应收款等。 （3）可供出售金融资产 可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其 他类的金融资产。 自资产负债表日起 12 个月内将出售的可供出售金

30、融资产在资产负债表中 列示为一年内到期的非流动资产。 （4）持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持 有至到期的非衍生金融资产。 自资产负债表日起 12 个月内到期的持有至到期投资在资产负 债表中列示为一年内到期的非流动资产。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 13 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.7 金融工具（续） 3.2.7.3 金融资产的计量 金融资产于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允

31、 价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损 益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行 后续计量，但在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成 本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本计量。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损 益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利以及在处置时产生的处置损益，计入当期损 益。 除减值损失及外币货币性金融资产形成的汇兑损益外，可供出售金融资产公允价值变动

32、计 入所有者权益，待该金融资产终止确认时，原直接计入权益的公允价值变动累计额转入当 期损益。可供出售债务工具投资在持有期间按实际利率法计算利息，计入投资收益；可供 出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益。 3.2.7.4 金融负债的分类 金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他 金融负债。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和初 始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 3.2.7.5 金融负债的计量 金融负债于本公司成为金融工具合同的一方时，按公允价值在资产负债表内确认。以公允

33、价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损 益；其他金融负债的相关交易费用计入初始确认金额。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值后续计量，且不扣除将 来结清金融负债时可能发生的交易费用。 其他金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 14 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.7 金融工具（续） 3.2.7.6 金融工具的公允价值 存在活跃市场的金融资产或金融负债，采用活跃市场中的

34、报价确定其公允价值。金融工具 不存在活跃市场的，采用估值技术确定其公允价值，估值技术包括参考熟悉情况并自愿交 易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允 价值、现金流量折现法和期权定价模型等。 3.2.7.7 金融资产减值 除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司于资产负债表日对金融资 产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。 以摊余成本计量的金融资产发生减值时， 按预计未来现金流量(不包括尚未发生的未来信用 损失)现值低于账面价值的差额，计提减值准备。如果有客观证据表明该金融资产价值已恢 复，且客观上与

35、确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回，计入当期损 益。 当可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入所有者权益的 因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投 资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的 减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后 公允价值上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转 回，直接计入所有者权益。在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具 投资发生的减值损失，如果在以后期间价值得以恢复，

36、也不予转回。 可供出售金融资产-权益工具投资减值认定标准 公允价值发生“严重”或“非暂时性”下 跌的具体量化标准 期末公允价值相对于成本的下跌幅度已达到或 超过 50.00%或者持续下跌 成本的计算方法 系根据购买时所支付的对价 期末公允价值的确定方法 成本法 持续下跌期间的确定依据 持续下跌时间已达到或超过 12 个月 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 15 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.8 应收款项 3.2.8.1 单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的

37、判断依据或金额标准 公司将单项金额大于500万元的应收款项作为单项 金额重大的应收款项，当存在客观证据表明本公司 将无法按应收款项的原有条款收回所有款项时，确 认相应的坏账准备。 单项金额重大并单项计提坏账准备的 计提方法 根据该款项预计未来现金流量现值低于其账面价值 的差额，单独进行减值测试，计提坏账准备。经单 独测试未发生减值的，以账龄为信用风险组合根据 账龄分析法计提坏账准备。 3.2.8.2 按组合计提坏账准备应收款项： 确定组合的依据 组合 1 合并范围内子公司 组合 2 以无风险的存出保证金、押金、备用金等划分组合 组合 3 以应收款项的账龄作为信用风险特征划分组合 按组合计提坏账

38、准备的计提方法 组合 1 不计提坏账准备 组合 2 除有证据表明其可回收性存在重大不确定性外，不计提 坏账准备 组合 3 采用账龄分析法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 应收款项账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%） 1 年以内（含 1 年） 5% 5% 12 年（含 2 年） 10% 10% 23 年（含 3 年） 20% 20% 34 年（含 4 年） 30% 30% 45 年（含 5 年） 50% 50% 5 年以上 100% 100% 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 16 3 盈利预测说明盈利预测

39、说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.8 应收款项（续） 3.2.8.3 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理由 对有客观证据表明其已发生减值的单项非重大应收款 项。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账 面价值的差额计提坏账准备。 3.2.9 存货 3.2.9.1 存货的分类 存货包括原材料、库存商品、工程施工和工程结算等，按成本与可变现净值孰低列示。 3.2.9.2 发出存货的计价方法 各类存货的取得按实际成本入账，存货发出时的成本按加权平均法核算。 3.2.9.3 工程施工、工程结算的核算办法 工程施工

40、下设合同成本和合同毛利两个明细科目。合同成本以订立的单项合同为对象，归 集所发生的直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费及相关的施工成本等。合 同毛利是按建造合同准则确认单项工程合同收入、费用时，确认的合同收入与结转的合同 成本的差额。 工程结算是核算根据工程施工进度向业主或总包开出工程价款结算单办理结算的价款。工 程合同尚未完工以及尚未办理验收决算等手续前，工程结算作为工程施工的抵减项目；工 程合同办理完工验收决算手续后，将工程结算余额与相关工程施工合同的“工程施工”科 目对冲结平。 3.2.9.4 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 公司期末存货按成本与可变现净值孰低

41、计价。在确定存货的可变现净值时，以取得的确凿 证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素。为生产而持 有的材料等，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然按成本计量；材料 价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本的，该材料按可变现净值计量。为执行销售 合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计量；持有存货的数量 多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计量。存 货跌价准备按单个存货项目计提，对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货 跌价准备。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除

42、特别注明外，金额单位为人民币万元） 17 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.9.4 存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法（续） 期末， 公司按建造合同预计合同总成本超出合同总收入的部分与该建造合同已确认损失之 间的差额预计合同损失，计提存货跌价准备。在建造合同完工时，将已计提的存货跌价准 备冲减合同费用。 3.2.9.5 存货的盘存制度 存货盘存制度采用永续盘存制。 3.2.10 长期股权投资 3.2.10.1 共同控制、重大影响的判断标准 按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参 与方一致同意

43、后才能决策，则视为共同控制。如果存在两个或两个以上的参与方组合能够 集体控制某项安排的，不视为共同控制。 3.2.10.2 初始投资成本确定 企业合并形成的长期股权投资，按照本附注“3.4 同一控制下和非同一控制下企业合并的 会计处理方法”的相关内容确认初始投资成本；除企业合并形成的长期股权投资以外，其 他方式取得的长期股权投资，按照下述方法确认其初始投资成本： 1）以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。 初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。 2）以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初 始

44、投资成本。与发行权益行证券直接相关的费用，应当按照企业会计准则第 37 号 金融工具列报的有关规定确定。 3）在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的 前提下，非货币性资产交换换入的长期股权投资以换出资产的公允价值为基础确定其初始 投资成本，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币 性资产交换， 以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入长期股权投资的初始投 资成本。 4）通过债务重组取得的长期股权投资，其初始投资成本按照公允价值为基础确定。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人

45、民币万元） 18 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.10 长期股权投资（续） 3.2.10.3 后续计量及损益确认方法 3.2.10.3.1 成本法后续计量 公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算，长期股权投资按照初始 投资成本计价。追加或收回投资调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股 利或利润，确认为当期投资收益。 公司对联营企业和合营企业的长期股权投资，采用权益法核算，长期股权投资的初始投资 成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的 初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本

46、小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产 公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 19 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.10 长期股权投资（续） 3.2.10.3 后续计量及损益确认方法（续） 3.2.10.3.2 权益法后续计 采用权益法核算时，投资方取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现 的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权 投资的账面价值；投资方按照被投资单位

47、宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分， 相应减少长期股权投资的账面价值；投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利 润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。投 资方在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的 公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及 会计期间与投资方不一致的，按照投资方的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表 进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益等。 投资方确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对 被投资单位净投资的长期权益减

48、记至零为限，投资方负有承担额外损失义务的除外。被投 资单位以后实现净利润的，投资方在其收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认 收益分享额。 投资方计算确认应享有或应分担被投资单位的净损益时，与联营企业、合营企业之间发生 的未实现内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，予以抵销，在此基础 上确认投资收益。投资方与被投资单位发生的未实现内部交易损失，按照企业会计准则 第 8 号资产减值等的有关规定属于资产减值损失的，全额确认。 投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金、信托公司或 包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投资具有重

49、大影 响，投资方都按照金融工具政策的有关规定，对间接持有的该部分投资选择以公允价 值计量且其变动计入损益，并对其余部分采用权益法核算。 3.2.10.3 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制 的处理 按照 企业会计准则第 22 号金融工具确认和计量 确定的原持有的股权投资的公允价 值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类 为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的 累计公允价值变动转入改按权益法核算的当期损益。 江苏中联电气股份有限公司 2015 年度备考盈利预测报告 （除特别注明外，金额单位为人民币万元） 20 3 盈利预测说明盈利预测说明（续续） 3.2 重要会计政策和会计估计（续） 3.2.10 长期股权投资（续） 3.2.10.4 处置部分股权的处理 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余 股权改按本附注“金融工具”的政策核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值 与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收 益，在终止采用权益法