北京车网互联科技股份有限公司-度财务报表审计报告.pdf

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1、 北京车网互联科技股份有限公司 2011-2012 年度 财务报表审计报告 北京车网互联科技股份有限公司 2011-2012 年度 财务报表审计报告 目 录 一、审计报告 二、审计报告附件 01-38 页 1、资产负债表 01-02 页 2、利润表 03-03 页 3、现金流量表 04-04 页 4、股东权益变动表 05-06 页 5、财务报表附注 07-38 页 北京兴华会计师事务所有限责任公司 地址：北京市西城区裕民路 18 号北环中心 22 层 审 计 报 告 审 计 报 告 2013京会兴审字第 03013211 号 2013京会兴审字第 03013211 号 北京车网互联科技股份有限

2、公司全体股东： 北京车网互联科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的北京车网互联科技股份有限公司（以下简称车网互联公司）财务报表， 包括2012年12月31日、2011年12月31日的资产负债表，2012年度、2011年度的利润表、现金 流量表、股东权益变动表，以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是车网互联公司管理层的责任，这种责任包括：（1）按照企业 会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执行和维护必要的内部控 制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 二、注册会计师的责任 二、注册会计师的责

3、任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计 师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断， 包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰 当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用 会计政策的恰当性和作出会计估

4、计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、审计意见 三、审计意见 我们认为，车网互联公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允 反映了车网互联公司2012年12月31日、2011年12月31日的财务状况以及2012年度、2011年度 的经营成果和现金流量。 北京兴华会计师事务所有限责任公司北京兴华会计师事务所有限责任公司 中国注册会计师：中国注册会计师： 中国北京市中国北京市 中国注册会计师：中国注册会计师： 二一三年二一三年六六月月五五日日 第 1 页 共 38 页 第 2 页 共 38 页 第 3

5、页 共 38 页 第 4 页 共 38 页 第 5 页 共 38 页 第 6 页 共 38 页 第 7 页 共 38 页 北京车网互联科技股份有限公司 财务报表附注 北京车网互联科技股份有限公司 财务报表附注 （2012 年度、2011 年度） （2012 年度、2011 年度） 一、公司基本情况 一、公司基本情况 1、历史沿革 1、历史沿革 北京车网互联科技股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）原名“北京车灵通科技发展有限 公司”，系经中关村科技园区海淀园管理委员会以海园发2007367 号批复批准设立，由 CarSmart Corporation （车灵通公司） 出资组建。 北京市人

6、民政府于 2007 年 4 月 26 日颁发商外资京资字200717103 号 中华人民共和国外商投资企业批准证书 ， 公司于 2007 年 5 月 21 日取得北京市工商行政管理局颁发的 注册号为 110000450010357 号企业法人营业执照 。 公司设立时的投资总额为 400 万美元，注册资本为 210 万美元，全部由 CarSmart Corporation（车灵 通公司）出资。2008 年 9 月 10 日已经北京中永昭阳会计师事务所出具中永昭阳验字（2008）第 132 号验 资报告验证投入资本 210 万美元。 2010 年 6 月，公司注册资本变更为人民币 14,363,5

7、80 元，原股东 CarSmart Corporation（车灵通公 司）将全部股权分别转让给上海翊辉投资管理有限公司和上海奥力锋投资发展中心（有限合伙） 。股权结构 变更为：上海翊辉投资管理有限公司出资人民币 8,618,148 元、股权比例 60%，上海奥力锋投资发展中心 （有限合伙）出资人民币 5,745,432 元、股权比例 40%。 2010 年 8 月，上海景林创业投资中心（有限合伙）增资人民币 2,534,749 元，公司注册资本变更为人 民币 16,898,329 元， 2010 年 8 月 30 日已经北京伯仲行会计师事务所出具京仲变验字20100831Z-W 号 变 更登记

8、验资报告书验证。公司股权结构变更为：上海翊辉投资管理有限公司出资人民币 8,618,148 元、 股权比例 51%，上海奥力锋投资发展中心（有限合伙）出资人民币 5,745,432 元、股权比例 34%，上海景林 创业投资中心（有限合伙）出资人民币 2,534,749 元、股权比例 15%。 2011 年 4 月 26 日，公司以 2010 年 12 月 31 日为基准日，整体变更为股份有限公司，变更后注册资本 为人民币 7,200 万元，由全体股东以其享有的原北京车灵通科技发展有限公司的净资产折股投入。2011 年 3 月 9 日已经立信会计师事务所有限公司出具信会师报字2011第 1083

9、2 号验资报告验证。同时，公 司更名为“北京车网互联科技股份有限公司”。 2011 年 10 月和 11 月，公司分别新设上海分公司和广州分公司。 截止 2012 年 12 月 31 日， 公司注册资本为人民币 7,200 万元， 注册地址为北京市海淀区西直门外大街 168 号腾达大厦 1102 室，法定代表人为黄翊。 2、行业性质 2、行业性质 公司所属的行业为通信服务业。 3、经营范围 3、经营范围 公司经营范围为：许可经营项目：互联网信息服务业务（除新闻、出版、教育、医疗保健、药品、医 疗机械和 BBS 以外的内容） ； 第二类增值电信业务中的信息服务业务 （不含固定网电话信息服务和互联

10、网信 第 8 页 共 38 页 息服务） 。一般经营项目：研究、开发计算机软硬件技术；承接计算机网络工程；提供技术服务、技术咨询、 技术转让、计算机方面的技术培训；销售自行开发的产品。 4、主要产品或提供的劳务 4、主要产品或提供的劳务 公司以最新的移动、定位、云计算、数据采集融合技术为工具，依托自主研发的 Carsmart 移动资源管 理平台，向用户提供物联网行业平台开发服务和移动终端软硬件产品；公司的业务主要涵盖公众领域的车 辆远程管理信息服务和专业领域的移动资源远程管理信息服务。 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 1、财务报表的编制基础

11、1、财务报表的编制基础 自2007 年1 月1 日起，公司执行财政部于2006 年2 月15 日颁布的企业会计准则基本准则和38 项具体会计准则、以及其后颁布的企业会计准则应用指南、企业会计准则解释以及其他相关规定（以下简 称“企业会计准则”） 。 公司以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则的有关规定进行确认和 计量，在此基础上编制公司的财务报表。 2、遵循企业会计准则的声明 2、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和 现金流量等信息。 3、会计期间 3、会计期间 公司会计年度为公历1月1日起至

12、12月31日止。 4、记账本位币 4、记账本位币 公司记账本位币为人民币。 5、计量属性 5、计量属性 公司财务报表项目采用历史成本为计量属性，对于符合条件的项目，采用公允价值计量。 公司采用公允价值计量的项目包括交易性金融工具和可供出售金融资产。 公司报表项目的计量属性未发生变化。 6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 6、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下 企业合并。合并方在企业合并中取得的资产和负债，按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的

13、净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价） ； 资本公积不足以冲减的，调整留存收益。进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。合 并日为合并方实际取得对被合并方控制权的日期。 （2）非同一控制下企业合并 参与合并的各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。购买 方的合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的 权益性证券的公允价值。 购买方对合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。购买 方对合并成本小于合并中取得的被购买方

14、可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。 购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价 第 9 页 共 38 页 值与其账面价值的差额，计入当期损益。 7、合并财务报表的编制方法 7、合并财务报表的编制方法 合并财务报表按照 2006 年 2 月颁布的企业会计准则第 33 号合并财务报表执行。公司所控制的 全部子公司及特殊目的主体均纳入合并财务报表的合并范围。从取得子公司的实际控制权之日起，公司开 始将其予以合并；从丧失实际控制权之日起停止合并。合并财务报表以母公司和纳入合并范围的子公司的 个别财务报表为基础，根据其他有关资料为依据，按照权益法

15、调整对子公司的长期股权投资后，由母公司 编制。 集团内部所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。子公司的股东权益 中不属于母公司所拥有的部分作为少数股东权益在合并财务报表中股东权益项下单独列示。 子公司与母公司采用的会计政策或会计期间不一致的，在编制合并财务报表时，按照母公司的会计政 策或会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。 对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资产公允价 值为基础对其个别财务报表进行调整； 对于因同一控制下企业合并取得的子公司， 在编制合并财务报表时， 视同该企业合并于报告期最早期间的期初已经发生，从报告期

16、最早期间的期初起将其资产、负债、经营成 果和现金流量纳入合并财务报表，且其合并日前实现的净利润在合并利润表中单列项目反映。 8、现金及现金等价物的确定标准 8、现金及现金等价物的确定标准 公司编制现金流量表时， 现金是指库存现金及可随时用于支付的存款； 现金等价物是指持有的期限短、 流动性强、易于转换为已知金额现金及价值变动风险很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 9、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易折算 公司外币交易按交易发生日的即期汇率（或近似汇率）将外币金额折算为人民币入账。 资产负债表日，外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算为人民币；以公允价值计量的外币 非货币性项目

17、按公允价值确定日的即期汇率折算为人民币；以历史成本计量的外币非货币性项目采用交易 发生日的即期汇率折算为人民币。 除了为购建或生产符合资本化条件的资产而借入的外币专门借款本金及利息的汇兑差额按资本化的原 则处理外，其余情况下所产生的外币折算差额直接计入当期损益。货币兑换形成的折算差额，计入财务费 用。 （2）外币报表折算 资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利 润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率（或近似汇率）折算。 上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单

18、独列示。 10、金融资产和金融负债 10、金融资产和金融负债 （1）金融资产及金融负债的分类 公司金融资产在初始确认时划分为下列四类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融资产；持有至到期投资；贷款和应收款项；可供出售金融资产。 公司金融负债在初始确认时划分为下列两类： 第 10 页 共 38 页 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债；其他金融负债。 （2）金融工具的确认依据和计量方法 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金

19、融负债。金融资产满足下列条件之一的，终 止确认：收取该金融资产现金流量的合同权利终止。该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23 号金融资产转移规定的金融资产终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资产或金融负债，相关交 易费用计入初始确认金额。 交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、 折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关

20、的费用。 （3）金融资产转移的确认依据和计量方法 公司金融资产转移的确认 公司金融资产转移，包括下列两种情形：A、将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方；B、将金 融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金流量支付给最终收款方 的义务，同时满足下列条件：第一从该金融资产收到对等的现金流量时，才有义务将其支付给最终收款 方。第二根据合同约定，不能出售该金融资产或作为担保物，但可以将其作为对最终收款方支付现金流 量的保证。第三有义务将收取的现金流量及时支付给最终收款方。 公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金 融资产

21、所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 公司金融资产转移的计量 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益：A、所转移金融资产的 账面价值；B、因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融资 产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部分和未终 止确认部分之间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益：A、终止确 认部分的账面价值；B、终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止 确认部分的金额

22、（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 （4）金融负债终止确认条件 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分。公司将用于偿付 金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的，不应当终止确认该金融负债， 也不能终止确认转出的资产。 公司与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金融负 债的合同条款实质上不同的，应当终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。公司对现存金融负债 全部或部分的合同条款作出实质性修改的，应当终止确认现存金融负债或其一部分，同时将修改条款后的 金融负债确认为一项新金融负债

23、。 金融负债全部或部分终止确认的，公司应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 第 11 页 共 38 页 公司回购金融负债一部分的，应当在回购日按照继续确认部分和终止确认部分的相对公允价值，将该 金融负债整体的账面价值进行分配。分配给终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资 产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 （5）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 存在活跃市场的金融资产或金融负债，以活跃市场中的报价确定其公允价值。 金融工具不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定其公允价值。 （6）金融资产

24、（不含应收款项）减值准备计提 公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价 值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。 公司金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项： 债务人发生严重财务困难；债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；债权人出 于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；权益工具投资的公允价值发生严重 或非暂时性下跌；债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资 人可能无法收回投资成本；其他表明金融资产发生减值的客观证据。 公司对金融资产确认减值损失后，

25、如有客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该损 失后发生的事项有关（如债务人的信用评级已提高等） ，原确认的减值损失予以转回，对于可供出售债务工 具，计入当期损益；对于可供出售的权益工具，不得通过损益转回，但活跃市场无报价且其公允价值不能 可靠计量的权益工具投资，减值损失不得转回。但是，该转回后的账面价值不超过假定不计提减值准备情 况下该金融资产在转回日的摊余成本。 11、应收款项 11、应收款项 期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为 资产减值损失，计入当期损益。可收回金额是通过对其未来现金流量（不包括尚未发生的信用损失）按原 实际

26、利率折现确定，并考虑相关担保物的价值（扣除预计处置费用等） 。原实际利率是初始确认该应收款项 时计算确定的实际利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小，在确定相关减值损失时， 不对其预计未来现金流量进行折现。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项： 单项金额重大的判断依据或金额标准 应收账款余额前五名；余额大于 200 万元的其他应 收款（包括 200 万元） 单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减 值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 差额，确认减值损失，计提坏账准备；若未发生减 值，按账龄分析计提坏账准备 （2）

27、按组合计提坏账准备的应收款项： 对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干 组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础， 结合现时情况确定本期各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本期应计提的坏账准备。 确定组合的依据 组合 1 相同账龄的应收款项具有类似信用风险特征 按组合计提坏账准备的计提方法 组合 1 账龄分析法 第 12 页 共 38 页 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： 账 龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 六个月以内（含六个月） 0% 0% 六个月一年（含一年） 10% 10%

28、 一年至二年 20% 20% 二年至三年 50% 50% 三年以上 100% 100% （3）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项： 单项计提坏账准备的理由 对单项金额不重大、但个别信用风险特征明显不同，已有客观证 据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账准备 不能反映实际情况，本公司单独进行减值测试。 坏账准备的计提方法 单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 差额计提坏账准备。 12、存货核算方法 12、存货核算方法 （1）存货的分类 公司存货分为库存商品、发出商品。 （2）存货的计价方法 公司的各类存货均在取得时按实际成本计价并入库；领用或发出时，存

29、货发出时一般按加权平均法计 价，特定的按个别认定法计价。 （3）存货可变现净值的确定依据及存货跌价准备的计提方法 期末对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。 直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关 税费后的金额，确定其可变现净值。 为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数 量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。 期末按照单个存货项目计提存货跌价准备；但对于数量繁多、单价较低的存货，按照存货类别计提存 货跌价准备；与在同一地

30、区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他 项目分开计量的存货，则合并计提存货跌价准备。 以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额 内转回，转回的金额计入当期损益。 （4）存货的盘存制度 公司存货的盘存制度为永续盘存制。 13、长期股权投资 13、长期股权投资 （1）投资成本确定 企业合并形成的长期股权投资，按以下方法确定初始投资成本： A、 对于同一控制下企业合并形成的对子公司投资， 以在合并日取得被合并方所有者权益账面价值的份 额作为长期股权投资的初始投资成本，为进行企业合并发生的各项直接相关费用于发生时计入当期损

31、益。 B、对于非同一控制下企业合并形成的对子公司投资，以企业合并成本作为初始投资成本。企业合并成 第 13 页 共 38 页 本包括付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值。为企业合并发生的审计、法律服 务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应于发生时计入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按以下方法确定初始投资成 本： A、以支付现金取得的长期股权投资，按实际支付的购买价款作为初始投资成本。 B、以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。 C、投资者投入的长期股权投资，按投资合同或协议约定的价值

32、作为初始投资成本。 （2）后续计量及损益确认方法 对子公司投资 在合并财务报表中，对子公司投资按附注二、6 进行处理。在母公司财务报表中，对子公司投资采用 成本法核算，在被投资单位宣告分派现金股利或利润时，确认投资收益。 对合营企业投资和对联营企业投资 对合营企业投资和对联营企业投资采用权益法核算，具体会计处理包括：对于初始投资成本大于投资 时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额包含在长期股权投资成本中；对于初始投资成 本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权 投资成本。 取得对合营企业投资和对联营企业投资后，按照应享有或应分担

33、的被投资单位实现的净损益的份额， 扣除首次执行企业会计准则之前已经持有的对合营企业投资和对联营企业投资按原会计准则及制度确认的 股权投资借方差额按原摊销期直线摊销的金额后，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值；按照被 投资单位宣告分派的现金股利或利润应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 在计算应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产 的公允价值为基础确定，对于被投资单位的会计政策或会计期间与本公司不同的，权益法核算时按照本公 司的会计政策或会计期间对被投资单位的财务报表进行必要调整。与合营企业和联营企业之间内部交易产 生的未实现损益按照持

34、股比例计算归属于本公司的部分，在权益法核算时予以抵消。内部交易产生的未实 现损失，有证据表明该损失是相关资产减值损失的，则全额确认该损失。 对合营企业或联营企业发生的净亏损，除本公司负有承担额外损失义务外，以长期股权投资的账面价 值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限。被投资企业以后实现净利润的，在 收益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认收益分享额。 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动， 调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积。 处置该项投资时，将原计入资本公积的部分按相应比例转入当期损益。 其他股权投资 其他股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分

35、派的现金股利或利润时，确认投资收益。 （3）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产 经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在。 重大影响指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共 同控制这些政策的制定。 （4）长期股权投资减值测试方法及减值准备计提方法 本公司在资产负债表日根据内部及外部信息以确定对子公司、合营公司或联营公司的长期股权投资 第 14 页 共 38 页 是否存在减值的迹象，对存在减值迹象的长期股权投资进行减值测试，估计其可收回金额。 可收回金额

36、的估计结果表明长期股权投资的可收回金额低于其账面价值的，长期股权投资的账面价值 会减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益，同时计提相应的减值准备。 可收回金额是指资产（或资产组、资产组组合，下同）的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计 未来现金流量的现值两者之间较高者。 资产组是可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入基本上独立于其他资产或者资产组。资产组由 创造现金流入相关的资产组成。在认定资产组时，主要考虑该资产组能否独立产生现金流入，同时考虑管 理层对生产经营活动的管理方式、以及对资产使用或者处置的决策方式等。 资产的公允价值减去处置费用后的净额，是根据公平交易中

37、销售协议价格减去可直接归属于该资产处 置费用的金额确定。资产预计未来现金流量的现值，按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预 计未来现金流量，选择恰当的税前折现率对其进行折现后的金额加以确定。 与资产组或者资产组组合相关的减值损失， 先抵减分摊至该资产组或者资产组组合中商誉的账面价值， 再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资 产的账面价值，但抵减后的各资产的账面价值不得低于该资产的公允价值减去处置费用后的净额（如可确 定的） 、该资产预计未来现金流量的现值（如可确定的）和零三者之中最高者。 本公司采用个别认定方式评估其他长期股权投资是

38、否发生减值，其他长期股权投资发生减值时，将 其他长期股权投资的账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的 差额，确认为减值损失，计入当期损益。 长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。 14、固定资产 14、固定资产 （1）固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的且使用寿命超过一个会计年度的资 产。 固定资产分类为：运输工具、电子设备及其他设备。 （2）固定资产的初始计量 固定资产取得时按照实际成本进行初始计量。 （3）固定资产的后续支出 与固定资产有关的后续支出，在相关的经济利益很可能流入公司且其成本能够可靠计量时，计入固定 资产成

39、本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；其他后续支出于发生时计入当期损益。 （4）固定资产折旧方法 固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧 率。 各类固定资产年折旧率如下： 项 目 折旧年限 预计净残值率 折旧率 运输工具 5年 5.00% 19.00% 电子设备及其他设备 5年 5.00% 19.00% 每年年度终了，应对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。必要时，作适当调 整。 （5）固定资产的减值测试方法、减值准备计提方法 在资产负债表日检查固定资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可 第 1

40、5 页 共 38 页 收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 如果资产或资产组的可收回金额低于其账面价值， 按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 符合持有待售条件的固定资产，以账面价值与公允价值减去处置费用孰低的金额列示。公允价值减去 处置费用低于原账面价值的金额，确认为资产减值损失。 （6）固定资产的处置 固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 （7）融资租入固定资产的认定依据、计价

41、方法 租入的固定资产实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬时确认该项固定资产的租赁为融资 租赁。在租赁期开始日，融资租入固定资产的入账价值为租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额 现值两者中较低者。融资租入的固定资产采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够 合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产使用寿命内计提折旧；无法合理确定租赁 期届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。 15、在建工程 15、在建工程 （1）在建工程的类别 在建工程以立项项目分类核算。 （2）在建工程结转为固定资产的标准和时点 在

42、建工程在达到预定可使用状态时结转为固定资产。在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状 态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办 理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值 转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整 原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。 （3）在建工程的减值测试方法、减值准备计提方法 在资产负债表日检查在建工程是否存在可能发生减值的迹象。如果该资产存在减值迹象，则估计其可 收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础，

43、如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，则 以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。 如果资产或资产组的可收回金额低于其账面价值， 按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 16、借款费用 16、借款费用 （1）借款费用资本化的确认原则 公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，予以资本化，计入相 关资产成本；其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销 售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产

44、。 借款费用同时满足下列条件时开始资本化： 资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现 金资产或者承担带息债务形式发生的支出； 借款费用已经发生； 第 16 页 共 38 页 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 当购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。当 购建或者生产符合资本化条件的资产中部分项目分别完工且可单独使用时，该部分资产借款费用停止资本 化。 （2）借款费用资本化期间 资本化期间，指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不 包

45、括在内。当符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过 3 个月 的，借款费用暂停资本化，直至资产的购建活动重新开始。 （3）借款费用资本化金额的计算方法 专门借款的利息费用（扣除尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的 投资收益）及其辅助费用在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态前， 予以资本化。 一般借款应予资本化的利息金额根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出按年加权平均数乘以 所占用一般借款的资本化率计算确定。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。 借款存在折价或者溢价的，按照实际利率法确定每一会

46、计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期 利息金额。 17、无形资产 17、无形资产 （1）无形资产的计价方法 无形资产按取得时的实际成本入账。 外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其 他支出。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购 买价款的现值为基础确定。 以同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按其在被合并方的账面价值确定其入账价值；以非 同一控制下的企业吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。 （2）无形资产使用寿命及摊销 使用寿命有限的无形资产 软件使用费按预计使用年限平均摊

47、销。 项 目 预计使用寿命 依据 软件使用费 5年 对于使用寿命有限的无形资产， 在为企业带 来经济利益的期限内按直线法摊销。 每期末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核；如必要，对使用寿命进行调整。 对于使用寿命有限的无形资产，在为企业带来经济利益的期限内按直线法摊销。 使用寿命不确定的无形资产 对使用寿命不确定的无形资产不予摊销；但需在每个会计期末对其使用寿命进行复核，如有证据表明 其使用寿命是有限的，需估计其使用寿命，并在使用期限内用直线法摊销。 （3）无形资产减值准备的计提 在资产负债表日检查使用寿命确定的无形资产是否存在可能发生减值的迹象。如果该等资产存在减值 迹象

48、，则估计其可收回金额。估计资产的可收回金额以单项资产为基础，如果难以对单项资产的可收回金 额进行估计的，则以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。如果资产或资产组的可收回金 第 17 页 共 38 页 额低于其账面价值，按其差额计提资产减值准备，并计入当期损益。 使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年均进行 减值测试。 无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不予转回。 （4）划分公司内部研究开发项目的研究阶段和开发阶段具体标准 公司根据研发活动是否在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件为主要判断依据，划 分研究阶段和开发阶段。

49、 已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性时，研 发项目处于研究阶段；当研发项目在很大程度上具备了形成一项新产品或新技术的基本条件时，研发项目 进入开发阶段。 （5）内部研究开发项目支出的核算 研究阶段的支出，于发生时计入当期损益；开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 管理层具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 能够证明该无形资产将如何产生经济利益； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形 资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 不满足上述条件的开发阶段的支出，于发生时计入当期损益。前期已计入损益的开发支出不在以后期 间确认为资产。已资本化的开发阶段的支出在资产负债表上列示为开发支出，自该项目达到预定可使用状 态之日起转为无形资产。 18、长期待摊费用 18、长期待摊费用 对于已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在 1 年以上的各项费用，包括经营租