和晶科技：审计报告.pdf

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1、 1 / 39 审计报告 审计报告 苏公苏公 W2014E1232 号号 无锡和晶科技股份有限公司全体股东无锡和晶科技股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的无锡和晶科技股份有限公司（以下简称“和晶科 技” ） 按照后附的备考合并财务报表附注3所述的编制基础编制的备考合 并财务报表，包括2014年3月31日、2013年12月31日的备考合并资产负 债表，2014年1-3 月、2013年度的备考合并利润表以及备考合并财务报 表附注。 一、管理层对备考合并财务报表的责任 编制和公允列报备考合并财务报表是和晶科技管理层的责任， 这种 责任包括： （1）按照备考合并财务报表附注3所述的编制基础编制备考

2、 合并财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内 部控制，以使备考合并财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错 报。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对备考合并财务报表发表 审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则， 计划和执行审计工作以对备考合并财务报表是否不存在重大错报获取 合理保证。 审计工作涉及实施审计程序， 以获取有关备考合并财务报表金额和 披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由 于舞弊或错误导致的备考合并财务报表重大错报风险的评估。

3、 在进行风 险评估时， 注册会计师考虑与备考合并财务报表编制和公允列报相关的 江苏公证天业会计师事务所 （特殊普通合伙） Jiangsu Gongzheng Tianye Certified Public Accountants , SGP 中国中国 . 江苏江苏 . 无锡无锡 Wuxi . Jiangsu . China 总机总机：86（510）85888988 Tel：86（510）85888988 传真传真：86（510）85885275 Fax：86（510）85885275 电子信箱电子信箱： E-mail： 2 / 39 内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性

4、发 表意见。 审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计 估计的合理性，以及评价备考合并财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见 提供了基础。 三、审计意见 我们认为， 和晶科技备考合并财务报表在所有重大方面按照备考合 并财务报表附注3所述的编制基础编制，公允反映了和晶科技 2014年3 月31日、2013年12月31日的备考合并财务状况以及 2014年1-3月、2013 年度的备考合并经营成果。 四、使用限制 本报告仅供和晶科技向中国证券监督管理委员会申报发行股份购 买资产并募集配套资金之目的使用，不得用作任何其他目的。 江苏公证天业会计师

5、事务所 中国注册会计师 柏凌菁 （特殊普通合伙） 中国无锡 中国注册会计师 刘大荣 二一四年六月九日 3 / 39 金额单位：人民币元金额单位：人民币元 资资 产产附注附注2014年年3月月31日日2013年年12月月31日日负债及所有者权益负债及所有者权益附注附注2014年年3月月31日日2013年年12月月31日日 流动资产： 流动资产： 流动负债： 流动负债： 货币资金 7-1124,533,736.77 107,344,124.78 短期借款 7-1774,152,100.00 53,000,000.00 结算备付金 - - 向中央银行借款 - - 拆出资金 - - 吸收存款及同业存放

6、 - - 交易性金融资产 - - 拆入资金 - - 应收票据 7-259,068,945.34 74,552,797.12 交易性金融负债 - - 应收账款 7-3110,186,964.66 93,452,962.96 应付票据 7-1856,114,608.86 62,586,294.04 预付款项 7-48,721,853.92 9,739,807.99 应付账款 7-19142,319,042.48 140,295,838.86 应收保费 - - 预收款项 7-207,996,982.99 9,129,214.89 应收分保账款 - - 卖出回购金融资产款 - - 应收分保合同准备金

7、- - 应付手续费及佣金 - - 应收利息 7-5196,641.75 1,647,145.88 应付职工薪酬 7-215,770,149.49 8,942,994.69 应收股利 91,933.69 应交税费 7-223,281,559.29 7,421,496.66 其他应收款 7-68,346,475.02 31,571,214.26 应付利息 7-23135,762.79 102,800.00 买入返售金融资产 - - 应付股利 - 1,340,995.83 存货 7-7214,529,498.85 194,902,529.63 其他应付款 7-2465,670,752.18 66,7

8、40,742.61 一年内到期的非流动资产 - - 应付分保账款 - - 其他流动资产 7-81,080,198.90 1,388,829.50 保险合同准备金 - - 流动资产合计 流动资产合计 526,664,315.21 514,691,345.81 代理买卖证券款 - - 非流动资产： 非流动资产： 代理承销证券款 - - 发放长期贷款及垫款 - - 一年内到期的非流动负债 - - 可供出售金融资产 - - 其他流动负债 - - 持有至到期投资 - - 流动负债合计 流动负债合计 355,440,958.08 349,560,377.58 长期应收款 - - 非流动负债： 非流动负债：

9、 长期股权投资 - 294,399.19 长期借款 - - 投资性房地产 - - 应付债券 - - 固定资产 7-9100,324,291.40 100,695,629.91 长期应付款 - - 在建工程 1,857,592.04 121,282.05 专项应付款 - - 工程物资 - - 预计负债 - - 固定资产清理 - - 递延所得税负债 7-25400,239.84 400,239.84 生产性生物资产 - - 其他非流动负债 7-266,116,208.12 6,164,532.50 油气资产 - - 长期负债合计 长期负债合计 6,516,447.96 6,564,772.34 无

10、形资产 7-1044,291,386.89 45,806,602.48 负债合计 负债合计 361,957,406.04 356,125,149.92 开发支出 7-116,832,839.17 4,720,914.10 所有者权益： 所有者权益： 商誉 7-12181,227,043.10 181,227,043.10 股本 7-27128,909,089.00 128,909,089.00 长期待摊费用 7-133,735,355.58 3,693,738.41 资本公积 7-28274,048,415.27 274,048,415.27 递延所得税资产 7-143,182,187.50

11、3,644,025.52 减：库存股 - - 其他非流动资产 7-152,761,353.35 - 盈余公积 7-299,656,556.14 9,656,556.14 长期资产合计 长期资产合计 344,212,049.03 340,203,634.76 一般风险准备 - - 未分配利润 7-3099,735,117.99 91,487,816.54 外币报表折算差额 -3,430,260.00 -5,332,086.33 归属于母公司所有者权益合计 归属于母公司所有者权益合计 508,918,918.40 498,769,790.62 少数股东权益 39.80 40.03 所有者权益合计

12、所有者权益合计 508,918,958.20 498,769,830.65 资产总计资产总计 870,876,364.24 854,894,980.57 负债及所有者权益总计 负债及所有者权益总计 870,876,364.24 854,894,980.57 备考合并资产负债表备考合并资产负债表 编制单位：无锡和晶科技股份有限公司编制单位：无锡和晶科技股份有限公司 法定代表人：陈柏林 法定代表人：陈柏林 主管会计工作负责人：王大鹏主管会计工作负责人：王大鹏 会计机构负责人：朱健 会计机构负责人：朱健 所附附注为此财务报表的组成部分所附附注为此财务报表的组成部分 4 / 39 编制单位：无锡和晶科

13、技股份有限公司编制单位：无锡和晶科技股份有限公司 项 目项 目附注附注 2014年年1-3月月2013年度年度 一、营业总收入一、营业总收入 144,922,708.26 594,955,329.02 其中：营业收入 其中：营业收入7-31 144,922,708.26 594,955,329.02 利息收入 利息收入 - 已赚保费 已赚保费 - 手续费及佣金收入 手续费及佣金收入 - 二、营业总成本二、营业总成本 135,588,842.46 561,570,381.26 其中：营业成本 其中：营业成本7-31 123,592,950.91 501,023,311.19 利息支出 利息支出

14、- 手续费及佣金支出 手续费及佣金支出 - 退保金 退保金 - 赔付支出净额 赔付支出净额 - 提取保险合同准备金净额 提取保险合同准备金净额 - 保单红利支出 保单红利支出 - 分保费用 分保费用 - 营业税金及附加 营业税金及附加7-32 255,014.73 1,605,259.39 销售费用 销售费用7-33 3,101,472.52 11,507,568.34 管理费用 管理费用7-34 9,577,465.12 42,312,219.22 财务费用 财务费用7-35 -244,365.59 2,425,925.75 资产减值损失 资产减值损失7-36 -693,695.23 2,6

15、96,097.37 加：公允价值变动净收益（损失以“-”号填列）加：公允价值变动净收益（损失以“-”号填列） - - 投资收益（损失以“-”号填列） 投资收益（损失以“-”号填列） -24,399.19 748.72 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - 748.72 汇兑收益（损失以“-”号填列） 汇兑收益（损失以“-”号填列） - - 三、营业利润（亏损以“-”号填列）三、营业利润（亏损以“-”号填列） 9,309,466.61 33,385,696.48 加：营业外收入 加：营业外收入7-37 1,435,641.00 3,869,096.10

16、减：营业外支出 减：营业外支出7-38 95,648.51 655,318.31 其中：非流动资产处置损失 其中：非流动资产处置损失 19,579.77 1,068.23 四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）四、利润总额（亏损总额以“-”号填列） 10,649,459.10 36,599,474.27 减：所得税费用 减：所得税费用7-39 2,402,157.88 7,063,919.54 五、净利润（净亏损以“-”号填列）五、净利润（净亏损以“-”号填列） 8,247,301.22 29,535,554.73 归属于母公司所有者的净利润 归属于母公司所有者的净利润 8,247,301.4

17、5 29,535,556.59 少数股东损益 少数股东损益 -0.23 -1.86 六、每股收益：六、每股收益： - （一）基本每股收益 （一）基本每股收益7-40 0.06 0.23 （二）稀释每股收益 （二）稀释每股收益7-40 0.06 0.23 七、其他综合收益七、其他综合收益7-41 1,901,826.33 -4,797,170.84 八、综合收益总额八、综合收益总额 10,149,127.55 24,738,383.89 归属于母公司所有者的综合收益总额归属于母公司所有者的综合收益总额 10,149,127.78 24,738,385.88 归属于少数股东的综合收益总额归属于少数

18、股东的综合收益总额-0.23 -1.99 法定代表人：陈柏林法定代表人：陈柏林 主管会计工作负责人：王大鹏主管会计工作负责人：王大鹏 会计机构负责人：朱健会计机构负责人：朱健 备考合并利润表备考合并利润表 所附附注为此财务报表的组成部分所附附注为此财务报表的组成部分 金额单位：人民币元金额单位：人民币元 5 / 39 备考合并财务报表附注备考合并财务报表附注 附 注附 注 1：公 司基本情况：公 司基本情况 1、公司的历史沿革、公司的历史沿革 无锡和晶科技股份有限公司（前身为“无锡和晶科技有限公司” ，以下简称“本公司”或“公 司” ）于 2009 年 10 月经公司股东会决议由无锡和晶科技有

19、限公司整体变更设立股份有限公司，以 2009 年 7 月 31 日经审计的净资产 30,612,096.27 元折股，其中股本为 30,000,000 股，每股面值人 民币 1 元，其余计入资本公积 612,096.27 元。公司于 2009 年 10 月在江苏省无锡工商行政管理局 办理了股份有限公司设立登记。公司整体变更为股份有限公司，经江苏公证天业会计师事务所有 限公司验证，并出具了苏公 W2009B075 号验资报告。 2009 年 11 月，公司 2009 年度第一次临时股东大会审议通过以增资扩股的方式引进先锋电器 集团有限公司及熊洁作为公司新股东，其中先锋电器集团有限公司认购 2,0

20、00,000 元；熊洁认购 700,000 元。该次增资经江苏公证天业会计师事务所有限公司验证，并出具了苏公 W2009B0101 号验资报告。公司注册资本由 30,000,000 元变更为 32,700,000 元。 2010 年 8 月，公司 2010 年第二次临时股东大会审议通过新增注册资本人民币 2,900,000 元， 其中先锋电器集团有限公司认缴人民币 500,000 元，熊洁认缴人民币 800,000 元，应炎平认缴人民 币 670,000 元，张晨阳认缴人民币 600,000 元，徐宏斌认缴人民币 230,000 元，周伟力认缴人民币 60,000 元，吴坚认缴人民币 20,0

21、00 元，吴红苗认缴人民币 20,000 元。该次增资经江苏公证天业会 计师事务所有限公司验证，并出具了苏公 W2010B087 号验资报告。公司注册资本由 32,700,000 元变更为 35,600,000 元。 2010 年 10 月 22 日，方瀚与陈柏林、应炎平、邱小斌、马元俊、徐宏斌签订股份转让协议， 方瀚将其持有的公司股份224,700元分别转让给陈柏林126,800元、 应炎平28,400元、 邱小斌41,800 元、马元俊 17,000 元、徐宏斌 10,700 元。 2010 年 11 月， 公司 2010 年第三次临时股东大会审议通过以公司 2010 年 10 月 31

22、日股本总额 为基数，按每 10 股转增 2.5 股的比例，以资本公积向全体股东转增股份 8,900,000 元。该次增资经 江苏公证天业会计师事务所有限公司验证，并出具了苏公 W2010B116 号验资报告。公司注册资 本由 35,600,000 元变更为 44,500,000 元。 根据公司股东大会决议和修改后的章程规定，并经中国证券监督管理委员会证监许可 20111936 号文核准，公司向社会公众公开发行人民币普通股（A 股）15,500,000 股，每股面值 1 元，增加注册资本人民币 15,500,000 元，变更后的注册资本为人民币 60,000,000 元。本次注册资 本变更经江苏

23、公证天业会计师事务所有限公司验证，并出具苏公 W2011B133 号验资报告。 2012 年本公司实施 2011 年度股东大会审议通过的资本公积转增股本方案，以 2011 年 12 月 31 日总股本为基础每 10 股转增 10 股股份，该方案实施后，公司注册资本为 12,000 万股，经江苏 公证天业会计师事务所有限公司验证，并出具了苏公 W2012B053 号验资报告。 公司企业法人营业执照注册号为：320200400006272 6 / 39 2、公司的注册地、组织架构和总部地址、公司的注册地、组织架构和总部地址 公司注册地及总部地址：江苏省无锡市国家高新技术产业开发区 公司设立了股东大

24、会、董事会和监事会。 公司下设董事会办公室、财务部、审计部、品质部、资材部、资材开发部、人力资源部、营 销部、研发一部、研发二部、技术部、制造一部、制造二部等部门。 3、公司的业务性质和主要经营活动、公司的业务性质和主要经营活动 公司属电子行业，一般经营项目：生产微电脑智能控制器；嵌入式软件的开发和技术咨询服 务,输配电及控制设备的研发和制造；自营和代理各类商品和技术的进出口（国家限定企业经营或 禁止进出口的商品和技术除外） 。许可经营项目：普通货运。 4、财务报告的批准报出者和报出日期、财务报告的批准报出者和报出日期 公司财务报告由本公司董事会批准于 2014 年 6 月 9 日报出。 附

25、注附 注 2：发 行股份购买资产 的基本情况：发 行股份购买资产 的基本情况 1、交易基本情况、交易基本情况 根据本公司第二届董事会第十一次会议审议通过的关于发行股份购买资产并募集配套资金方 案的议案 ，公司拟向自然人顾群、张晨阳、常力勤发行股份购买其所持有的无锡中科新瑞系统集成 有限公司（以下简称“中科新瑞” ）100%股权。 根据本公司与顾群、张晨阳、常力勤签订的发行股份购买资产协议 ，并经公司第二届董事会 第十一次会议审议通过，本公司购买顾群、张晨阳、常力勤持有的中科新瑞 100%股权的交易价格 为人民币 21,000 万元，发行价格为每股人民币 16.55 元，该价格系以本公司就本次向

26、顾群、张晨阳、 常力勤发行股份购买资产的首次董事会决议公告日（即定价基准日）前 20 个交易日股票交易均价， 最终发行价格尚需经本公司股东大会批准。本次发行定价基准日至发行日期间，公司如有派息、送 股、资本公积转增股本等除权、除息事项，本次发行价格和发行数量将作相应调整（2014 年 5 月 20 日，本公司 2013 年度股东大会审议通过了 2013 年度利润分配方案，即以 2013 年 12 月 31 日总股本 12,000 万股为基数，向全体股东每 10 股派发现金股利 0.50 元（含税） ，本次发行价格和发行数量已 考虑派发现金红利的影响） 。本次交易本公司向顾群、张晨阳、常力勤发行

27、股份的数量为 8,909,089 股, 并支付现金 63,000,031.50 元。 本次交易完成后，中科新瑞将成为本公司的全资子公司。 2、交易标的基本情况、交易标的基本情况 中科新瑞成立于2001年6月12日，经多次股权转让及增资，截止2014年3月31日，中科新瑞注册 资本为1,200万元，其中顾群出资588.00万元，占注册资本的49.00%；张晨阳出资552.00万元，占注 册资本的46.00%；常力勤出资60万元，占注册资本的5.00%。 中科新瑞企业法人营业执照注册号为：320211000108475 中科新瑞注册地及总部地址：江苏省无锡市滨湖区绣溪路 53 号-39 中科新瑞属

28、计算机技术服务业，一般经营项目：计算机软件开发及系统集成；计算机维护；电 子元器件；通信器材、计算机及办公自动化设备的销售。许可经营项目：无。 附 注附 注 3：备 考合并 财务报表 的编制基础：备 考合并 财务报表 的编制基础 7 / 39 1、本备考合并财务报表是以本公司与拟收购的标的资产假设本次交易已于 2013 年 1 月 1 日完 成，并依据本次重组完成后的构架、以持续经营为基础进行编制。根据实际发生的交易和事项，按 照企业会计准则及其应用指南和准则解释的要求和中国证券监督管理委员会上市公司重大资 产重组管理办法 、 公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 26 号上市公司重大资

29、产重 组申请文件的相关规定，在此基础上编制 2014 年 1-3 月及 2013 年度的备考合并财务报表。本备 考合并财务报表根据以下假设基础编制： (1) 本备考合并财务报表附注 2 所述的相关议案能够获得本公司股东大会批准， 并获得中国证券 监督管理委员会的批准； (2) 假设 2013 年 1 月 1 日已完成对中科新瑞的股权收购，并完成全部相关手续； (3) 本备考合并财务报表未考虑与本次交易相关的配套募集资金的发行事项。 2、本备考合并财务报表以经审计的本公司和中科新瑞 2014 年 1-3 月、2013 年度的财务报表为 基础，采用本附注中所述的重要会计政策、会计估计和合并财务报表

30、编制方法进行编制。 本公司 2014 年 1-3 月、 2013 年度财务报表经江苏公证天业会计师事务所 （特殊普通合伙） 审计， 中科新瑞 2014 年 1-3 月、2013 年度财务报表经江苏公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）审计， 并出具苏公 W2014A765 号审计报告 。 3、本备考合并财务报表中列报的商誉，以长期股权投资成本与中科新瑞经审计确定的 2014 年 3 月 31 日可辨认净资产公允价值之间的差额确定。 4、就本备考合并财务报告而言，除特别指明以外，下文“本公司”或“公司”的称谓均指发行 股份购买资产完成后的无锡和晶科技股份有限公司。 附 注附 注 4：公 司主要 会

31、计政策 、会计估计 和前期 差错：公 司主要 会计政策 、会计估计 和前期 差错 1、财务报表编制基础、财务报表编制基础 本财务报表以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁 布的企业会计准则及其应用指南进行确认和计量，并按企业会计准则第 30 号 财务报表列报 的规定进行列报。 2、遵循企业会计准则的声明、遵循企业会计准则的声明 公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成 果和现金流量等财务信息。 3、会计期间、会计期间 公司的会计期间分为年度和中期，会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日，

32、中期包括月度、 季度和半年度。 4、记账本位币、记账本位币 公司以人民币为记账本位币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下企业合并 同一控制下的企业合并：合并方支付的合并对价和合并方取得的净资产均按账面价值计量。合 并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值及所发行股份面值总额的差额， 调整资本公 积；资本公积不足以冲减的，调整留存收益。合并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支 付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益，但为企业合并发行权益性证 8 / 39 券或债券等发生的手续费

33、、佣金等计入股东权益或负债的初始计量金额。 （2）非同一控制下的企业合并 非同一控制下的企业合并： 购买方的合并成本和购买方在合并中取得的可辨认净资产按公允价 值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为 商誉；合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益。合 并发生的各项直接相关费用，包括为进行合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于 发生时计入当期损益，但为企业合并发行权益性证券或债券等发生的手续费、佣金等计入股东权益 或负债的初始计量金额。 企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的， 区分个别财务报

34、表和合并财务报表进行 相关会计处理： (1)在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资 成本之和， 作为该项投资的初始投资成本； 购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的， 在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益。 (2)在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允 价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方 的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益转为购买日所属当期投资收益。 6、企业合并报表的编制方法、企业合并报表的编制方法 （1）合并范围的确

35、定原则 本公司合并财务报表的编制主要是遵循母公司理论确定合并范围，具体的合并范围如下： 母公司拥有其半数以上权益性资本的被投资企业，包括母公司直接拥有、间接拥有、直接 和间接方式合计拥有半数以上权益性资本； 被母公司控制的其他被投资企业，包括： A 通过与被投资企业的其他投资者之间的协议，持有被投资企业半数以上表决权； B 根据章程或协议，有权控制企业的财务和经营政策； C 有权任免公司董事会等类似权力机构的多数成员； D 在公司董事会或类似权力机构会议上有半数以上投票权。 （2）合并采用的方法 合并财务报表以本公司和纳入合并财务报表范围的各子公司的财务报表及其他相关资料为 合并基础，按照权益

36、法调整对子公司的长期股权投资，将本公司和纳入合并财务报表范围的各子公 司之间的投资、 交易及往来余额等全部抵销， 并计算少数股东损益及少数股东权益后合并编制而成， 少数股东权益在合并资产负债报表中所有者权益项下单独列示。 合并时，如纳入合并范围的子公司与母公司执行的会计政策不一致时,将子公司的会计政策 调整为母公司的会计政策。 对于因非同一控制下企业合并取得的子公司，在编制合并财务报表时，以购买日可辨认净资 产公允价值为基础对其个别财务报表进行调整；对于因同一控制下企业合并取得的子公司，在编制 合并财务报表时，视同参与合并各方在最终控制方开始实施控制时即以目前的状态存在。 7、 编制现金流量表

37、时现金等价物的确定标准编制现金流量表时现金等价物的确定标准 现金等价物是指公司持有的期限短(一般是指从购买日起 3 个月内到期)、流动性强、易于转换 为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 8、外币业务、外币业务 (1)外币业务核算方法 发生外币业务时，采用交易发生日即期汇率(即中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价中间 价)折合为人民币记账，发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项按照交易实际采用的汇率 9 / 39 (即银行买入或卖出)折算，在资产负债表日，区分外币货币性项目和外币非货币性项目按照如下原 则进行处理： 外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，因汇率波动而产生的汇兑差

38、额，计入当期 损益；属于与购建固定资产有关的借款产生的汇兑损益，按照借款费用资本化的原则处理。货币性 项目是指本公司持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债， 包括库存 现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期 借款、应付债券、长期应付款等。 外币非货币性项目，采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。非货币性项 目是指货币性项目以外的项目。 对于以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折算后的记账 本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)处理，计入当期损益；属

39、 于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额，计入资本公积。 (2)外币财务报表进行折算的方法 资产负债表中的资产和负债项目， 采用资产负债表日的即期汇率折算， 所有者权益项目除 “未 分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目，采用交易发生期间的平均汇率折算。 按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。比 较财务报表的折算比照上述规定处理。 9、金融工具、金融工具 （1）金融资产的确认 公司成为金融工具合同的一方时，确认一项金融资产或金融负债。 （2）金融资产和金融负债的分类与计量 公司按投资目的和经济实质将拥有的金

40、融资产分为交易性金融资产、可供出售金融资产、应收 款项、 持有至到期投资四类。 其中： 交易性金融资产以公允价值计量， 公允价值变动计入当期损益； 可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入股东权益；应收款项及持有至到期投资以摊 余成本计量。 公司按经济实质将承担的金融负债分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和 以摊余成本计量的其他金融负债两类。 （3）金融资产和金融负债公允价值的确定 存在活跃市场的， 公司已持有的金融资产或拟承担的金融负债， 采用活跃市场中的现行出 价， 公司拟购入的金融资产或已承担的金融负债采用活跃市场中的现行要价， 没有现行出价或要价， 采用最近交易的

41、市场报价或经调整的最近交易的市场报价， 除非存在明确的证据表明该市场报价不 是公允价值。 不存在活跃市场的，公司采用估值技术确定公允价值， 估值技术包括参考熟悉情况并自愿 交易的各方最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具的当前公允价值、 现金流量折现法和期权定价模型等。 （4）金融资产转移的确认与计量 公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方为金融资产转移， 转移金融资产 可以是金融资产的全部，也可以是一部分。包括两种形式： 将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方； 将金融资产转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的权利，并承担将收取的现金 10 / 39 流量支付