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1、税收及其基本特征,国家财政,财政收入,财政支出,税利债费,最主要形式,什么是税收?税收的基本特征是什么?社会上存在哪些违反税法的行为?,2003 年全国 财政收入（不含债务收入）约21500亿,1、什么是税收?,根据税收的含义思考以下内容,税收的主体： 税收的目的： 税收的依据： 税收的特点： 税收的地位： 税收凭借的力量：,国家,为实现 国家职能,政治 权力,税法,无偿 取得,财政收入的 基本形式,2、税收的基本特征,强制性,无偿性,固定性,讨论：,（1）税收的强制性是针对纳税人的,（2）税收的无偿性是相对于纳税人而言,（3）税收的征收对象、范围、比例关系是永远不变的,日前，国家税务总局等部
2、门下发通知，要求对学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，须征收营业税。“这种规定是不是默认了违法收入的合法性”不少人对此产生了疑问。你是怎么看的？,税法不具备审查某种行为“合法性”的功能，无论是合法所得还是非法所得，在税法意义上都是所得。,教材P18第4自然段第一句话实际上就是这个意思。,练一练,1. 刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有 A强制性 B无偿性 C固定性 D法制性,2. 列宁说:“所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。”这句话体现了税收的哪个基本特征？,无偿性：既不要返还，也不要付任何代价,3. 某水泥
3、厂由于经营不善，两季度连续亏损。为此该厂厂长向市地税局申请免税，或者减税50%。该厂长的申请能否被批准？为什么？,不能。违背了税收的强制性和固定性。,税收与其他财政收入形式的区别,税收的三个基本特征的关系,无偿性,强制性,固定性,要求,保障,要求,要求,税收的无偿性要求它必须具有强制性,税收的强制性和无偿性又决定它必须具有固定性,目前在我国税收的地位、特征还没有完全被人们所认识，税法的规定有许多人不是很明确，各种违反税法的情况时有发生。,3、违反税法的表现及处理,偷税、欠税、骗税、抗税之间的异同点,纳税人违反税法的行为.都要受到法律制裁,纳税人有意违反税法的规定，用欺骗、隐瞒等方式逃避纳税的行
4、为,纳税人超越纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为,纳税人 用欺骗的手段获取国家税收优惠的行为,纳税人违反税法，拒不履行义务的行为,伪造涂改销毁账册票据，少报应税的项目、销售收入、经营利润,超过期限未缴纳税款,采取虚列货物的数量、价格，涂改、伪造优惠的凭证,拒不交纳税款，拒绝税务机关的检查，围攻或者殴打税务人员,（1）李某为摩托车行老板，有一次他以5000元买出一辆摩托车，但在开发票时把金额改为3500元。问：李某的这种行为是什么行为，国家对此行为要做何种处理？ （2）张某依法应该在2005年10月1日缴纳税款5000元，但他直至2005年12月15日才到税务局缴纳税款，问：张某的行为是什么
5、行为，到其时他仍只需缴纳5000元的税款吗？,案例分析,(偷税),(欠税),（3）潮阳，普宁两市的一些工商管理部门为大批虚假出口企业办理工商登记，一些税务部门为虚假供货企业提供增值税专用发票，共同骗取国家的出口退税。问：这是一种怎么样的行为？ （4）牛二开一个餐馆，从不交税，欠下税款8000多元，有税务工作者上门收税，牛二纠集流氓人员围攻、漫骂并打伤一名税务干部。牛二被公安机关挽留，处4万元罚款，处7年有期徒刑。问：牛二围攻税务人员是一种怎么样的行为？,（骗税）,（抗税）,小结:,税收及其基本特征,1.含义,征收主体：国家,征收目的：为了实现国家职能,征收手段：凭借政治权力,征收地位：形成基本
6、财政收入,征收依据：税法,2.基本特征,强制性,无偿性,固定性,三者紧密联系统一于税法,3.违反税法行为及其制裁,偷税,欠税,骗税,抗税,法律制裁,课堂巩固：,1、对税收的正确理解是（ ） （1）税收必须依法征收 （2）税收的主体是国家 （3）税收需要对纳税人予以一定的补偿 （4）可以任意征税 A (1)(2)(3) B (2)(3)(4) C (1)(2) D (1)(2)(4),C,2、税收的依据和法律保障是（ ） A 税法 B 民法 C 宪法 D 刑法,A,3、李某采取销售收入不记帐，把销售收入做集资款入帐等方法不纳税，这种行为是（ ） A 偷税 B欠税 C 骗税 D 抗税,A,4、违反税法要被处以缴滞纳金的行为是（ ） A 偷税 B 欠税 C 骗税 D 抗税,B,5、用欺骗的手段获得国家出口退税的行为是（ ） A 偷税 B 欠税 C 骗税 D 抗税,C,6、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是（ ） A 都没有向国家交纳税款 B 都要受到法律的制裁 C 都是违法行为 D 违反税法的手段相同,ABC,7、税收的基本特征是 （ ） A 固定性 B 强制性 C 无偿性 D 自觉性,ABC,