常德会计实操培训班.ppt

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1、什么是会计 普通人的理解会计是管钱的。一个企业什么事情和钱有关呢？比如发了多少工资， 销售收入是多少，采购，生产，这些都和钱有关。因此，和钱有关的事项，会计都 要进行记录，汇总，计算并汇报。请思考，一个企业，哪些事情会和钱有关？ 一、从学术方面来看（会计学） A、艺术 B、自然科学 C、管理学 C、技术 D、人文科学 会计是一门管理科学，是一项技术，有自己专门的理论和方法，以提供信息帮助 决策等。掌握基础的会计理论和方法并不难，不需要高深的数学知识和英语。 二、从我们身边来看（会计职业） 会计法第二条规定：国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他 组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计

2、事务。 第三条、各单位必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。 因此，社会上绝大多数的机构（公司、政府机关、学校、医院.）都设有会计 ，学好会计，就业有保障，也利于自己创业。 三、会计人员在公司做什么事（会计具体工作）？ 会计人员核算公司的利润，计算成本，统计工资，报销费用，管理现金，交纳 税金。并协助公司领导分析利润构成，控制成本和费用，制定奖惩考核目标 ，预测公司发展前景等等。 会计科学定义 综上所述：会计是以货币为主要计量单位 ，运用专门方法对企业，机关，事业单位 和其他组织的经济活动进行全面，综合， 连续，系统地核算和监督，提供会计信息 ，并随着社会经济的日益发展，逐步开著 预测、决

3、策、控制和分析的一种经济管理 活动，是经济管理活动的重要组成部分。 会计三项主要工作： 记账、算账和报账 记账：在凭证和账本上记录企业的资产、 负债、所有者权益，以及收入、费用和利 润等情况的相关数据。 算账：对凭证和账本上的相关数据进行汇 总。 报账：向管理层和股东及债权人汇报企业 财务状况和经营成果。 会计的职能 核算（核查计算）：确认、计量、记录、计算、报告 监督：1、考核管理层资产的保值增值能力 2、对主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行 审查。 3、会计监督分为内部监督和外部监督两种，外部监 督是指依靠单位外部的力量对单位进行监督，主要有社会 监督（注册会计师审计）和国家监督（审

4、计、税务、人民 银行、证券监管、保险监管等）。 会计的分类 财务会计：对外会计，记账算账报账。 管理会计：对内会计，预算管理，成本管 理，投资决策等等。 会计工作流程 收集或填制原始凭证审核原始凭证填制 记账凭证登记账本（含过账，结账）编 制财务报告 会计岗位设置 按企业大小及实际需要，可设置会计主管 、出纳、流动资产核算、固定资产核算、 投资核算、存货核算、工资核算、成本核 算、利润核算、往来核算、总账报表、稽 核、综合分析等特定会计岗位。而这些岗 位有的是一人一岗，一人多岗，也可能是 一岗多人。 会计用到的工具 手工记账模式下：凭证，账本，报表。 计算机记账模式下：金蝶软件或者用友或 其它

5、小软件。但也要填制原始凭证，打印 记账凭证，打印账本，打印报表。 会计的四大假设（或前提） 一、主体假设：上述案例中，小张的个人生活支 出并没有计算到费用中去。就是预先承认了这样 一个假设。 二、持续经营 三、货币计量（计量属性：历史成本、重置成本 、公允价值、现值） 四、会计分期 会计核算基础 收付实现制和权责发生制 案例A：某公司4月份销售产品取得10万元的销售收入，但货款没有收到，合 同规定对方公司在5月份支付货款。4月份某公司的成本费用支出了现金8万元 ，请问4月份该公司的利润情况如何？5月份该公司没有销售任何产品，水电 人工支出约2万元，但收回了上个月欠款10万元，请问该公司5月份利

6、润情况 如何？ 案例B ：某公司2010年1月份买进机器设备一台支出120万元，该公司1月份取 得销售收入60万元，其它成本和费用支出30万元，请问该公司1月份的利润情 况如何？2月份该公司销售收入仍然是60万，其它成本和费用支出假设仍然是 30万，请问2月份该公司的利润情况如何？ 权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生的费用，不论是否收到或 支出款项，均应当作为本期的收入和费用，计入利润。凡不属于当期的收入 和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用计入利润 。 收入实现制：以款项的实际收付作为依据来确认当期的收入和费用，适用于 行政单位会计。 信息质量的8条要求 一、

7、可靠性：真实，客观，完整 二、相关性：有助于帮助信息使用者决策 三、可理解性：清晰明了 四、可比性：横向和纵向可比 五、实质重于形式：注重经济实质，而不是法律形式 六、重要性：如果缺报和错报会影响使用者做决策，这个信息就是重要的。 七、谨慎性：高估费用，低估收益。 八、及时性：确认，计量和记录和报告要及时。 会计六要素 会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润 案例A 你会嫁给谁 小丽大学毕业工作后，到结婚年龄了，朋友介绍了两个帅 哥：A帅哥买了一套房子，目前市场价值100万，自己首付 了30万，还有70万是向银行借的，还欠银行70万要还。B 帅哥，有银行存款30万，没有买房子，当

8、然也没有欠任何 人的钱。这是两位帅哥目前的财产状况，假设两个收入都 相差不大，1、你会考虑选择谁呢？2、帅哥A的资产是多 少？帅哥B的资产是多少？ 资产、负债、所有者权益 资产的特征：可以带来收益，已被控制和拥有， 可以计量。 负债的特点：现时的义务，导致经济利益流出企 业，有合同或条约等做依据，债权人对资产的请 求权 所有者权益：股东权益，股东对资产的索取权， 又叫净资产。 资产=负债+所有者权益 以上三个指标反映的是 企业的财务状况，即有不有“钱”，有多少“钱”。 A、资产的分类： 1、按形态分：有形，无形 2、是否具有综合获利：单项资产；整体资产（车间,企业整 体） 3、是否独立存在：可

9、确指资产；不可确指资产（不能脱离 有形资产而单独存在的资产，商誉） 4、按流动性划分：流动资产；非流动资产 B、负债的分类： 1、按时间长短可分为：流动负债和长期负债 C、所有者权益的分类：净资产，股东权益：包括初始投入 的资本，本年利润，资本公积和盈余公积。 案例B 你嫁给谁之二 小丽大学毕业了，到了结婚的年龄了，朋友介绍了两个帅 哥给她。A帅哥老爸煤矿老板，给他留了一千万的遗产。A 帅哥因此不用上班。生活非常奢侈舒，一个月就要花掉2 万多。B帅哥家里没什么钱。现在只存了10万，但B帅哥工 作努力，有事业心，现在每个月可以赚一万，一个月只花 两千多。你会选谁呢？ 帅哥A的财产比B大，即资产状

10、况比A好，但帅哥A的赚钱能 力（盈利能力）明显不如B，没有成长性。因此，收入， 费用和利润这三个指标是衡量企业经营能力（赚不赚钱） 的指标。 收入费用=利润 收入、费用、利润 A、收入：1、定义：企业日常经营活动中形成的，与投入资本无关的经济利 益的总流入。 2、分类：主营业务收入，其它业务收入 3、收入与利得的区别在于是否是日常经营活动产生的。 4、收入的来源：销售商品、提供劳务、让渡资产使用权 B、费用：1、定义：企业日常经营活动中发生的，与分配利润无关的，导致 所有者权益减少的经济利益的总流出。 2、分类： 费用 生产费用 期间费用 直接生产费用：生产成本（直接材料 费用、直接人工费用等

11、） 间接生产费用：制造费用（水电费用、 机器折旧费用等） 管理费用 销售费用 财务费用 3、费用和损失的区别：看是否是日常经营所发生的。 C、利润：1、定义：指企业一定期间的经营成果。 2、利润=收入-费用 扩大的公式：资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 例题：某公司2010年1月1日资产为1000万元，负债总额为350万元， 请问该公司当时的所有者权益总额为多少？该公司在2010年收入为 600万元，发生费用480万元，请问该公司2010年12月31日年终时资产 、负债、所有者权益总额分别是多少？ 会计科目 一、会计科目：仔细回顾烧饼生意的例子。一个企业所有的经济业务，包括 融资，采购，

12、生产，销售，利润分配，只涉及到六个要素，即资产、负债、 所有者权益、收入、费用和利润。但资产下面还可以再分，比如流动资产， 非流动资产，费用也可以再分，比如管理费用，招待费用，销售费用。为了 规范和统一，国家通过法律的规章的形式，固定对上述六要素进行分类。我 们把这种规范化的统一分类名称，叫做会计科目。比如资产类科目有银行存 款，固定资产，原材料等等。 二、会计科目不是随意分的，是国家相关法律和规章统一分的，全国所有企 业统一使用。 三、科目下面可以再分，我们把再分得到的科目叫做二级科目。比如原材料 下面，可以分为钢材，铜等。二级科目又叫明细科目，可以自行设置，但有 些二级科目也是国家规定的。

13、科目均有编号。 四、科目的分类：资产类、负债类、所有者权益、成本类、损益类、共同类 。常用的40个左右的科目必须要熟悉记住。 会计科目 1、资产类：库存现金、银行存款、应收票据、应 收账款、预付账款、原材料、库存商品、其它应 收款、在建工程、固定资产、累计折旧、无形资 产、交易性金融资产、长期股权投资 2、负债类：短期借款、长期借款、应付票据、应 付账款、应付利息、应付职工薪酬、应交税费 3、所有者权益类：实收资本、资本公积、盈余公积 、本年利润、利润分配（末分配利润） 4、成本类：生产成本、制造费用 5、损益类：主营业务收入、其它业务收入、营业外收 入、投资收益、主营业务成本、其它业务成本、

14、营业外 支出、管理费用、销售费用、财务费用、营业税金及附 加 6、共同类 会计账户 一、会计账户和会计科目可以说是同一个东西，比如，银行存款是一个会计账户，也是 一个会计科目。所不同的是会计账户有一定的结构，有增加额和减少额，会计账户开设 在凭证和账本上，用来记账。账户的名称就是科目。 二、有多少个会计科目，就有多少个会计账户。 三、科目仅仅是一个分类的名称，而账户是一个载体，设立在账本上，有固定的结构， 即增加栏和减少栏。比如库存现金这个账户，我们可以如下表示： 库库存现现金（账户 名称-科目名称） 2010年凭证号数 摘要增加金 额 减少金额余额方向余额 月日字号 101 20000 10

15、2收1 销售收 入 200022000 103付1买材料 1500 20500 账户的分类 一、按经济内容分：同科目的分类。 二、按结构和用途分：10类。 三、按统驭关系分：2类 复式记账法 1、在准备了上述所有基础知识之后，我们学习记账方法。 2、复式记账法：复式（两个或两个以上账户） 举例：烧饼店的记账 时间收支（单位：元） 10月1号收入20000（投资） 10月1号支出6800 10月2-31号支出3200 10月31号支出500 10月31号支出1500 10月2-31号收入12000 余额20000元 时间收支（单位：元 ） 备 注 10月1号收入20000本钱 10月1号支出68

16、00交房租、推车、广告牌 10月2-31号支出3200面粉油等 10月31号支出500水电和卫生费 10月31号支出1500发工资 10月2-31号收入12000卖烧饼 余额20000 方法A 方法B 时间 10月1号现金增加20000实收资本增加20000 10月1号现金减少6800管理费用增加1000，等待摊销的费用 增加2000，固定资产增加3500，折旧 费用增加58（3500/5/12），广告费用 增加300， 10月2-31号现金减少3200生产费用（材料费用）增加3200 10月31号现金减少500管理费用增加500 10月31号现金减少1500生产费用增加1500 10月2-3

17、1号现金增加12000收入增加12000 利润=收入-费用=12000-1000-58-300- 3200-500-1500=5542（元） 复式记账法 时间时间 10月1号现现金+20000实实收资资本+20000 10月1号现现金-6800管理费费用+1000，等待摊销摊销 的费费用 +2000，固定资产资产 3500，折旧费费用+58 （3500/5/12），销销售费费用+300， 10月2-31号现现金-3200生产费产费 用（材料费费用）+3200 10月31号现现金-500管理费费用+500 10月31号现现金-1500生产费产费 用+1500 10月2-31号现现金+12000收

18、入+12000 利润润=收入-费费用=12000-1000-58-300- 3200-500-1500=5442（元） 复式记账法 复式记账法的理论基础是：资产=负债+所有者权益 时间 增加减少余额 10月1号20000 10月1号680013200 10月2-31号320010000 10月31号5009500 10月31号15008000 10月2-31号1200020000 10月31号120001200020000 账本（现金账页） 时间 增加减少余额 10月1号10001000 10月31号5001500 账本（管理费用账页） 实实收资资本 20000 待摊费摊费 用 2000 固定

19、资产资产 3500 累计计折旧 58 生产费产费 用 3200 1500 管理费费用 1000 500 现现金 20000 12000 6800 3200 500 1500 收入 12000 销销售费费用 300 本年利润润 12000 3200 1500 1000 500 300 58 5442 制造费费用 58 借贷记账法 用借和贷来表示增加或减少的一种复式记账法，借贷只是表示增加或减少 的符号，没有借钱贷款的意思。 时间 借方贷方余额 10月1号20000 10月1号680013200 10月2-31号320010000 10月31号5009500 10月31号15008000 10月2

20、-31号1200020000 10月31号120001200020000 账本（现金账页） 借贷记账法的记账规则 1、资产、成本费用类、损失类账户的增加记在借 方，减少记在贷方。 2、负责、所有者权益、收入利得类账户的增加记 在贷方，减少记在借方。 3、有记借方就必有记贷方，且借方金额等于贷方 金额。 借贷记账法下会计核算全过程 案例：2006年2月15日，某公司收到股东投资款100万元已存入银行。银行 进账单已传到财务部。 请对上述经济业务进行核算 确认：此笔经济业务，导致银行存款增加，同时，企业的实收资本增加。 计量：银行存款增加3500，实收资本增加3500。 记录：填制一张记账凭证，并

21、登记到账本上去 实实收资资本 2010年凭证号数 摘要借方贷方借或贷余额 月日字号 215银收003收到投资1000000 贷1000000 在教学上，为了方便，就简写成： 借：银行存款 50万 贷：实收资本 50万 我们把上面这种形式的记录，就叫做一笔会计分录。 银银行存款 2010 年 凭证号数 摘要借方贷方借或贷余额 月日字号 215银 行 003 收到投资款 1000000 借1000000 账户结构补充要点 银银行存款 2010年凭证号数 摘要借方贷方借或贷余额 月日字号 215银收 003 收到投资款1000000 借1000000 216银付001购买 机器500000 借500

22、000 217银付002购买 材料150000350000 229银付004 销售甲产 品 100000360000 期初余额 期末余额 期末余额=期初余额本期发生额 注：损益类账户，期末无余额 会计凭证 一、会计凭证：1、是记录企业经济事项发生或者完成情况的书面证 明。 2、填制会计凭证是会计核算的一种专门方法发，其它的六种是： 3、填制和审核凭证是会计工作的起点和基础。 4、会计凭证的分类：原始凭证和记账凭证。 二、原始凭证：1、经济业务发生或者完成时取得或填制的，以记录 和证明经济业务发生或完成情况的文字凭据（字据）。包括领料单， 收料单，入库单，出库单，发票，支票，工资费用表等。但物质

23、请购 单和合同不是。 2、填制要求：A、阿拉伯数字前填写￥；B、金额要写到角分，如无 角分的，角分位要用00和表示。C、大写金额写到元和角的，后面 要写上整字。有分的，则不用写整字。C、原始凭证不得涂改、刮擦 、挖补。原始凭证要连续编号。写坏作废时，应加盖作废记号。 3、原始凭证是填制记账凭证的依据。 4、经审核无误的原始凭证才可以用来填制记账凭证，原始凭证的审 核有六个方面：合法性、真实性、合理性、正确性、完整性、及时性 。 5、原始凭证分为自制的和外来的，一次凭证和累计凭证等。 三、记账凭证： 1、根据原始凭证，按经济业务进行分类，并据以确定会计分录后所 填制的会计凭证。 2、记账凭证的分类：分为专用记账凭证和通用记账凭证，专用记账 凭证下面又有三种：收款凭证，付款凭证，转账凭证。 实例讲解