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1、第五章会计凭证与账簿,第二节 会计账簿,（一）会计账簿的含义（P138）,（二）会计账簿的作用 p138,全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况； 为定期编制会计报表，提供数据资料； 为考核业绩、加强核算，进行会计监督和分析提供依据。,一、会计账簿的概述,序时账-日记账订本账、三栏式,订本账日记账、总账 活页账明细账、总账 卡片账固定资产明细账,三栏账 多栏账 数量金额账,大多数明细账、总账 费用、收入明细账 存货明细账,（三）会计账簿的种类,掌握各种账簿的概念。,备查账,总分类账-订本式活活页账、三栏账 明细分类账-活页、卡片账,分类账,二、 会计账簿的设置和登记,（一）会计账簿的设置
2、原则 p141-142,（三）启用与交接 P143,（二）会计账簿的组成内容p142,（四）会计账簿的登记规则,1.登账依据：为了保证账簿记录的真实和正确，登记账簿应以经审核无误的会计凭证为依据。 2.登账时间：企业自定 3.登账要求：p144,封面：账簿名称 扉页：启用日期、相关人员签章 账页：科目、日期、具体项目等,财务主管 记账 出纳 审核 制单,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,千百十万千 百 十元 角分,合 计,转 账 凭 证 年 月 日 字第 号,附单据,张,千百十万千 百 十元 角分,贷方金额,壹,张华报销差旅费,其他应收款 张华,管理费用 差旅费,2 8 0 0 0 0,2
3、 8 0 0 0 0,￥2 8 0 0 0 0,￥2 8 0 0 0 0,2009,1,10, ,过账符号,及时打上过账符号，以防漏登重登,赊购材料,原材料,此行空白,5 5 8 0 0,3 6 2 0 0,支付购货款,原材料,跳行、空行划线注销,此页空白,跳页、空页划线注销,转次页,本 页 的 发 生 额 合 计,本页的余额,承前页,上 页 的 发 生 额 合 计,上页的余额,等满一页，结出发生额、余额，盖章结转,红色墨水在登账中的用途 p144,字迹清楚、占账簿格的一半（1/2）以便改错,及时登账并及时结出余额,注意：模拟实验严格按要求填写,登账要点,严格按规范要求完成，准确完整、书写规范
4、,1、逐日逐笔登记 2、日清日结 3、每日账实核对日记账与库存现金,登账具体要求：,现金日记账 p147,银行存款日记账 p150,1、逐日逐笔登记 2、日清日结 3、定期核对日记账与银行对账单核对,总分类账,1、逐笔登记依据收付转记账凭证,2、定期登记依据汇总记账凭证,明细分类账,依据收付转记账凭证及原始凭证逐笔登,现金日记账登记练习P148例7,银行存款日记账登记练习p150-153例8,4、总账与明细账的关系和平行登记,指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面登记该总分类账户所属的各有关明细账户的一种登记方法。,平行登记的含义（P161）,平行登记的要点（P16
5、1）,1）记账金额相等：记入总账及所属明细账的金额必须相等。 2）记账方向一致：记入总账及所属有关明细账的记账方向必须相同。 3）依据必须相同：记入总账及所属有关明细账的原始依据必须一致。,（1）总账与明细账的关系p160,（2）总账与明细账平行登记p161,简答题,总账与明细账平行登记练习：,某企业2009年11月30日应收账款总账和明细账余额 账户名称 余额 应收账款 75 000 其中:A公司 50 000 B公司 25 000 12月发生经济业务： 1、12月12日收到A公司购货款50 000元。 2、12月16日向B公司赊销产品价款20 000元 3、12月23日向A公司赊销产品价款
6、35 000元 4、12月25日收到B公司上月购货款15 000元。,期初余额 75 000,（1） 50 000,（2） 20 000,（4） 15 000,期末余额 65 000,（3） 35 000,注意平行登记,期初余额 50 000,期初余额 25 000,（1）50 000,（2） 20 000,（3） 35 000,（4）15 000,期末余额 35 000,期末余额 30 000,练习：民泰厂材料采购业务设“应付账款”和“预付账款”两个账户，2009年10月份“应付账款”和“预付账款”账户及其所属明细账户的期初余额如下： “应付账款”贷方余额130000元， 其中“应付账款A工
7、厂”80000元， “应付账款B工厂”50000元； “预付账款”借方余额70000元， 其中“预付账款C工厂”33000元， “预付账款D工厂”37000元。 该工厂10月份发生下列业务： (1)用银行存款80000元归还所欠A工厂的货款。 (2)收到C工厂发来的材料36100元，其中材料价款30 000元，增值税进项税额5100元，代垫外地运杂费1000元，材料验收人库，款项上个月已经预付33000元，差额部分暂末支付。 (3)从B工厂购买材料价款10000元，增值税进项税额1700元，款末支付，材料入库。 (4)通过银行补付所欠C工厂的差额款。 要求：依据资料编制会计分录，开设并登记“应
8、付账款”、“预付账款”总分类账户和明细分类账户。,（1）借：应付账款A工厂 80000 贷：银行存款 80000 （2）借：原材料 31000 应交税金应交增值税 5100 贷：预付账款C工厂 36100 （3）借：原材料 10000 应交税金应交增值税 1700 贷：应付账款A工厂 11700 （4）借：预付账款C工厂 3100 贷：银行存款 3100,10月份业务会计分录：,应付账款,预付账款,期初 130000,80000,11700,期末61700,期初 70000,36100,3100,期末 37000,应付账款 A,期初 80000,80000,期末0,应付账款B,期初 50000
9、,11700,期末 61700,预付账款C,期初33000 3100,36100,期末 0,预付账款D,期初37000,期末37000,三、错账的查找及更正,（一）错账的查找,错账的查找方法,顺查法：凭证账簿报表 逆查法：报表账簿凭证 抽查法：根据情况分段、重点查找 偶合法：根据规律推测查找。 差数法、二除法、九除法,（二）错账的更正,错账的更正方法,划线更正法 红字更正法 补充登记发,错账的更正,3.补充登记法：记账后发现原记账凭证中应借应贷的会计 科目没有错误，但所记金额少于应记金额。,1.划线更正法：记账凭证无误，账簿记录中数字或文字 记录错误。,2.红字更正法：记账后发现记账凭证中应借
10、应贷的会计科目或金额发生错误。,（1）记账凭证正确，登账时发生错误用“划线更正法”,（2）记账凭证错误，导致登账错误。 多记金额用“红字更正法” 科目用错用“红字更正法” 少记金额用“补充登记法”,错误种类及更正方法,（一）划线更正法,适用：凭证正确，账簿登记有误。 例如：企业购材料，价款为56 800元，在应付账款账簿记录为65 800。,56 800,（二）红字更正法,借：其他应收款 1 200 贷：银行存款 1 200,更正：借：管理费用 贷：银行存款,1、红字冲销法 例如：企业交纳明年报刊费1200元。会计凭证的记录为： 借：管理费用 1 200 贷：银行存款 1 200,2、红字冲减
11、,例如：企业计提利息费用780元。会计凭证记录为： 借：财务费用 870 贷：应付利息 870,更正：借：财务费用,90,贷：应付利息,90,（三）补充更正法,更正： 借：库存商品 50 670 贷：生产成本 50 670,例如：企业结转完工产品成本56 300。会计凭证的记录为： 借：库存商品 5 630 贷：生产成本 5 630,练习 某企业在核对记账凭证与账簿记录时，发现下列错误， 试说明用什么方法更正？怎样更正？,1.以银行存款交纳所得税54000元，填制记账凭证时，将金额误写为45000元，并已登记入账。,用补充更正法。 更正时，将少记金额9000元用蓝字编制一张记账凭证（会计分录如
12、下）予以补充更正，并据以登记账簿。,借：应交税费-应交所得税 9000 贷：银行存款 9000,2.车间领用一般消耗性材料费345元，填制记账凭证时将金额误写为本435元，并已登记入账。,用红字更正法。 用红字编制记账凭证（会计分录如下），并据以记账。,借：制造费用 贷：原材料,90,90,3.以银行存款支付前已预提的本季度银行借款利息6000元，填制记账凭证无误并已登记入账，在“应付利息”账户借方所记金额为600元。,用划线更正法。 更正时，将应付利息账户借方金额栏中“600”用一条或两条红色横线注销，然后在其上方用蓝字写上“6000”，并由记账人员在更正处盖章。,应付利息,600,6000
13、,1.账证核对 总账记账凭证核对,四、对账、结账、更换与保管,（一）对账,2.账账核对 总账借方合计贷方合计 总 账明细账 会计部门明细账财产管理部门明细账,3.账表核对 账簿记录会计报表指标,达到：账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。,4.账实核对 现金日记账 库存现金 银行存款日记账银行存款对账单 实物资产明细账实物资产核对,结 账 方 法,虚账户：损益类账户。只有发生额，期末结转后无余额。,虚账户,收入类,主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益,费 用 类,主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业外支出 期间费用 所得税,实账户：资产、负债、所有者权益类账户 有
14、余额，结转到下期。,期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额,（二）结账,月结：,年结：在摘要栏内注明“结转下年” ，并在最后一行下面需划双红线。,在最后一笔记录下面划一条通栏红线，在红线下计算出本月发生额及月末余额，并在摘要栏内注明“本月合计”，然后在下面再划上一条通栏红线。,季节：同月结，最后一行通栏单红线。,见下页结账,具体方法：划线结账法。结账包括：月结、季节、年结,1 1,结存,5,90,4 5 0 0 0,1 8,购入,库存商品,A,10 90,9 0 0 0 0,1 15,1 3 5 0 0 0,发出,8 90,7 2 0 0 0,1 31,结存,7 90,6 3 0
15、0 0,6 3 0 0 0,9 0 0 0 0,7 2 0 0 0,（三）账簿的更换（P167） 总分类账簿，日记账和大多数的明细分类账，每年应更换一次新账。,（四）账簿的保管,1.日常保管（P168）,2.归档保管 现金、银行存款日记账25年 总账、 明细账、备查账15年 固定资产卡片账固定资产报废清理后5年 涉外企业账簿永久保管,第二次模拟试验,实 务 作 业 要 求,1.分别登“现金日记账”“银行存款日记账” “库存商品”总账、明细账“应付账款”总账、明细账 2.按登账要求认真登记（p117-127） 3.项目填全包括：期初、本期借贷方发生额、期末余额 4.按要求结账(p245-246) 5.统一装订后上交 装订顺序： 现金日记账、银行存款日记账、 “库存商品”总账、明细账 “应付账款”总账、明细账。 (1)右侧贴上口取纸分类。 口取纸应在右侧粘贴，按账页顺序由前往后，自上而下地粘贴，当合起账簿时，全部口取纸应该整齐，均匀，并能够显露出科目名称。保证整齐，以便抽取。 (2)左侧装订，用线装订，为了简化也可用订书器装订。 6.加封面，写清： 学 校：丰台电大 年级专业：10秋会计专(10秋工商专) 姓 名： 学 号：,现金日记账,